Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

Таким образом, в первой главе рассмотрены теоретические  аспекты организации учёта и  контроля расчётов с поставщиками и  подрядчиками. Законодательно-нормативные  документы, регулирующие ведение данного участка бухгалтерского учета, подразделяются на четыре уровня. Основными документами являются Гражданский и Налоговый кодекс и закон РК «о технологии обработки информации». Указанные регистры используются для составления оборотных ведомостей по счетам, на основе которых производятся записи в Главную книгу.

Так как практически  все документы, оформляющие операции расчетов с поставщиками и подрядчиками поступают в организацию извне, то данный раздел учета требует проведения и организации внутреннего контроля.

Исследование системы  первичного учета строится по следующей  схеме. Определяется степень воздействия  на организацию первичного учета  различных внутренних и внешних  факторов. Затем оцениваются величины внутрихозяйственного и контрольного рисков системы первичного учета на данном участке с помощью проведения тестов. Потом конкретизируются объемы первичной учетной документации, представляемой к проверке, по данному рамках данного раздела и способы отбора элементов проверяемой совокупности.

 

 

 

1.3 Аудит расчетов с  поставщиками и подрядчиками

      

Проверка  по  счетам  расчетов  должна  осуществляться  по  следующим

основным  направлениям:  наличие  и  правильность   оформления   документов ,определяющих права и обязанности сторон по поставке  материальных  ценностей (работ, услуг); правильность оплаты или получения  сумм  за  полученные  или отгруженные  материальные  ценности;  полнота   оприходования   и   списания полученных ценностей. При проверке следует обратить внимание на следующее: имеются ли договора  на  поставку  продукции  (выполнение  работ,  услуг)  и правильность их оформления; при наличии дебиторской и кредиторской задолженности  необходимо установить дату возникновения и причину образования; имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, принимаются  ли меры к ее взысканию. При этом следует иметь в виду, что  к  важнейшим  основам  правопорядка  при осуществлении сделок на поставку  товаров  (выполнения  работ  или  оказания услуг)  относятся  соблюдение  формы  договора,  полнота  и  своевременность

исполнения обязательств сторонами соответствующих договоров  вне  зависимости от срока договора. Сделки, осуществляемые сторонами умышленно без соблюдения установленной  Гражданским

кодексом РК формы, не в полном объеме или несвоевременно, в соответствии  с Гражданским кодексом РК являются ничтожными. Установлено,  что  обязательным условием договоров, предусматривающих  поставку  товаров (выполнение  работ или оказание услуг), является определение срока исполнения  обязательств  по расчетам  за  поставленные  по  договору  товары  (выполненные  работы   или оказанные услуги).

Установлено также, что  предельный срок исполнения обязательств по  расчетам за поставленные товары (выполненные работы,  оказанные  услуги)  равен  трем месяцам  с  момента  фактического  получения  товаров   (выполнения   работ, оказания услуг). Суммы  неистребованной  кредитором  задолженности  по  обязательствам, порожденным указанными  сделками  подлежат  списанию  по  истечении  четырех месяцев  со  дня  фактического  получения   предприятием-должником   товаров (выполнения   работ,   оказания   услуг)   как    безнадежная    дебиторская задолженность на убытки предприятия-кредитора, за исключением случаев,  когда в его действиях отсутствует умысел; при поступлении  товарно-материальных  ценностей,  на  которые  не  получены расчетные документы (неотфактурованные поставки), необходимо  проверить,  не числятся ли эти поступившие ценности как оплаченные, но находящиеся  в  пути или не вывезенные со складов поставщиков, и не числится  ли  стоимость  этих ценностей как дебиторская задолженность; проводилась ли  инвентаризация  расчетов.  Посмотреть  ее  результаты,  а в необходимых случаях провести встречную проверку расчетов; полнота оприходования материальных ценностей;

правильность установления цен на  материальные  ценности,  соответствуют  ли они ценам, указанным в договорах поставки; правильность списания затрат с кредита расчетов с дебиторами  и  кредиторами

на себестоимость продукции (работ, услуг); (правильность списания задолженности с истекшим сроком исковой давности.

      Согласно  Положению  о  бухгалтерском   учете  и   отчетности   в   РК,

дебиторская задолженность, по которой срок исковой  давности  истек,  другие долги,  нереальные  для  взыскания,  списываются  по  решению   руководителя предприятия и относятся соответственно на счет средств резерва  сомнительных долгов,  либо  на  результаты  хозяйственной  деятельности,  если  в  период предшествующий отчетному,  суммы  этих  долгов  не  резервировались  или  на уменьшение финансирования  (фондов).  Списание  долга  в  убыток  вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности.  Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение  пяти  лет  с  момента списания для наблюдения за возможностью  ее  взыскания  в  случае  изменения

имущественного  положения  должника.  Суммы  кредиторской и депонентской задолженности, по которым исковая давность истекла,  подлежат  отнесению на результаты  хозяйственной  деятельности  или  на  увеличение  финансирования (фондов); правильность отражения операций при оплате векселями; предъявлялись   ли   претензии   поставщикам   и   подрядчикам   в    случае несоответствия  цен  и  тарифов,  обусловленных  договорами,  а  также   при выявлении арифметических ошибок в  счетах;  при  обнаружении  несоответствия

качества стандартам или техническим условиям;  за  недостачу  груза  в  пути

сверх норм      естественной убыли; при проверке расчетов  с  подрядчиками  следует  установить:  обеспечены  ли объекты источником финансирования; имеется ли проектно-сметная  документация на строящиеся объекты; нет ли приписок объемов выполненных работ; правильность ведения аналитического и  синтетического  учета ; соответствие данных журналов-ордеров №6, 8 по этим счетам данным,  указанным в главной книге и балансе;

правильность составления  бухгалтерских проводок по счетам расчетов.

Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками необходимо осуществлять по следующим основным направлениям:

- имеются ли договора  на поставку товаров, выполнение  работ и оказание услуг;

- наличие и правильность  оформленных первичных документов  на получение товарно-материальных  запасов (работ, услуг);

- проверка полноты  оприходования товарно-материальных  запасов;

- как ведется учет  выданных доверенностей на приобретение  товарно-материальных запасов;

- своевременно ли производятся  отметки об использовании доверенностей  в специальном журнале регистрации выданных доверенностей;

- при проверке расчетов  с подрядчиками выясняют:

а) обеспечены ли объекты  источником финансирования;

б) имеется ли проектно-сметная  документация на строящиеся объекты;

в) своевременно ли предоставляются  счета подрядных организаций;

г) нет ли приписок объемов  выполненных работ;

д) соблюдаются ли сроки  оплаты выполненных строительных работ;

- предъявлялись ли  претензии поставщикам и подрядчикам:

а) в случае несоответствия тарифов, обусловленных договорами;

б) при выявлении арифметических ошибок в предъявленных счетах;

в) при обнаружении  несоответствия качества стандартам или  техническим условиям;

г) за недостачу груза  в пути сверх норм естественной убыли;

- соблюдаются ли сроки  погашения задолженности поставщикам  и подрядчикам аудируемым субъектом;

- правильность ведения  синтетического и аналитического  учета по счету 3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- соответствие записей  в журнале-ордере № б по счету 3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» данным, указанным в Главной книге и бухгалтерском балансе.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2 Оценка организации  учета и контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками на АО «Уральскскэнергосбыт»

2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия АО «Уральскэнергосбыт»            

 

АО «Уральскэнергосбыт» было образовано 31.01.2005 г. в результате реструктуризации открытого акционерного общества энергетики и электрификации «Уральскэнергосбыт».

АО «Уральскскэнергосбыт» осуществляет свою деятельность в г. Уральск, ул. Евразия, 260.

Основными видами деятельности АО «Уральскэнергосбыт» являются:

- передача и распределение электрической  энергии;

- ремонтное обслуживание основного и вспомогательного энергооборудования;

- оказание услуг производственного  характера;

- производство товаров народного потребления, оказание услуг населению.

АО «Уральскэнергосбыт» является основным энергоснабжающим предприятием  ЗКО. Доля электрической энергии, отпускаемой потребителям энергокомпании в общем электропотреблении региона превышает 65%.

• Энергетическая система, обслуживаемая АО «Уральскэнергосбыт», является технологически неотъемлемой частью Единой энергетической системы Казахстана.
• безусловное выполнение диспетчерского графика нагрузки и потребления, получения, а также транзитной передачи электроэнергии в соответствии с режимом работы.

Общество является юридическим  лицом с момента его государственной  регистрации, имеет расчетные и  другие счета в кредитных учреждениях, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском  языке, указание на местонахождение общества. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной индивидуализации.

В собственности Общества находится имущество (материальные ценности и финансовые ресурсы), учитываемое на его самостоятельном балансе. Имущество общества образуется за счет личных средств учредителей (участников), вложенных в Уставный капитал, из основные сведения об обществе: наименование, место нахождения, количество, номинальную стоимость и типы акций, виды деятельности. В нем определяются размер уставного капитала, а также цели и задачи предприятия.

Органами управления «Уральскэнергосбыт» являются:

Общее собрание акционеров – осуществляет руководство Обществом согласно закона РК «Об акционерных обществах» и Уставом Общества.

Совет директоров – осуществляет общее руководство деятельностью  Общества, за исключением решения  вопросов, отнесенных законом РК «Об акционерных обществах» и Уставом Общества к компетенции Общего собрания акционеров.

Генеральный директор – осуществляет руководство текущей деятельностью  Общества как единоличный исполнительный орган.

Правление Общества – осуществляет руководство текущей деятельностью  Общества как коллегиальный исполнительный орган.

В структуре АО «Уральскэнергосбыт» руководители составляют 13%, специалисты – 18%, рабочие свою производственно-хозяйственную деятельность, а также социальное развитие коллектива. Основу планов составляют договоры, которые заключаются с потребителями продукции и услуг, а также с поставщиками материально-технических и иных ресурсов.

Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг  осуществляется по ценам и тарифам, устанавливаемым самостоятельно.

 

 

Таблица1

Основные показатели деятельности АО «Уральскскэнергосбыт» в 2008 – 2010гг.

Наименование показателей	Единица измерения	2008 год	2009 год	20010 год
Покупка электроэнергии	тыс. КВт.ч.	321,1	235,5	123,3
Удельный расход электроэнергии на собственные нужды	%	89%	95%	99%
Экономия электроэнергии	тыс. КВт.ч.	11%	5%	1%
Среднесписочная численность персонала	чел.	5	3	2
Себестоимость 1 КВт.ч.	тен./ КВт.ч.	4,2	5,4	5,8
Производительность труда	тыс. КВт.ч./ чел	752,8	454,6	547,1

 

Представленная таблица  дает возможность сделать следующие выводы о работе АО «Уральскэнергосбыт» за 2008-2010годы. Покупка электроэнергии в 2008 году с течением лет увеличивалась – в 2009 году на 4 человека, а в 2010 году на 10 человек.