Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

       На  момент регистрации Общества доля учредителя Кухто Андрея Андреевича составляет:

       -   размер доли-100%, номинальная стоимость доли 10000 (десять тысяч) руб. 00 коп.

       На  момент государственной регистрации  Общества весь уставный капитал оплачен  Учредителем полностью.

       Директор  общества является единоличным исполнительным органом общества и избирается учредителем. С директором заключается договор (контракт), который подписывает учредитель. Директор несет персональную ответственность за сохранность архивной документации, в том числе по личному составу, а также за передачу архивной документации в соответствующие государственные органы в случае ликвидации общества. 
 

1.2 Анализ и оценка основных экономических показателей деятельности предприятия 

         Основные экономические показатели  ООО «Балтоптснаб» представлены в таблице 1.1.

     Таблица 1.1 - Основные экономические показатели деятельности ООО«Балтоптснаб»

 

     На  основании проведенного анализа  основных финансовых показателей деятельности ООО «Пансионат «Балтоптснаб»» за период с 31 декабря 2009 г. по 31 декабря 2010г. можно сделать следующие выводы:

     1.  Убыток от продаж в 2010 году увеличилась на 261 тыс.руб. (на 283,3 %).

     2. Выручка от продажи товаров, продукции, работ увеличилась  на 221405 тыс.руб. или на 58,8 %.

     3. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг увеличилась на 178112 тыс.руб. ( на 55,2 %).

     4. Среднемесячная выручка повысилась на 18451 тыс.руб. или на 58,8 %.

     5. Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приходится на 1 рубль выручки. Рентабельности продаж в 2010 году уменьшилась на 0,00049.

     6. Коэффициент текущей ликвидности показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства. Этот коэффициент в 2010 год снизился на 86 %.

     7. Коэффициент задолженности по кредитам - уменьшение его уровня характеризует перекос структуры долгов в сторону товарных кредитов, неплатежей бюджету и по внутренним долгам, что оценивается отрицательно. Значение данного показателя в 2010 году повысился на 133,3 %, то есть можно сказать, что снизились долги по товарным кредитам, неплатежи в бюджет, снизились внутренние долги.

     8. Общая степень платежеспособности характеризует сроки возможного погашения всей кредиторской задолженности, если всю выручку направлять на расчеты с клиентами. Данный показатель увеличился на 75,4 %, это говорит об увеличении сроков возможного погашения кредиторской задолженности.

     9. Коэффициент финансовой автономии показывает, какая часть активов сформирована за счет собственных средств. В ООО «Балтоптснаб» коэффициент финансовой автономии понизился на 50,7 %, то есть выросла доля заемных средств в организации.

     10. Фондоотдача характеризует интенсивность использования основных средств. Фондоотдача за 2010 год повысилась  на 58,3 %.

     11. Численность рабочих увеличилась на 20 человек.

          12. Стоимость активов так же увеличилась на 314809 тыс. руб. (178,1%).

       13. Значительно укрепился производственный потенциал ООО «Балтоптснаб»: на 28412 тыс. руб. (222,8%).

          В целом, предприятие в 2010г. работало более успешно, чем в 2009г. 

1.3 Дебиторская и  кредиторская задолженность:  структура и

нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета дебиторской  и кредиторской  задолженности 

     В процессе своей финансово-хозяйственной  деятельности организация вступает в многочисленные и многообразные  взаимоотношения с другими участниками  этой деятельности. При этом у организации  возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства с другими юридическими и физическими лицами по расчетам, вытекающие из норм, установленных законодательством или условиями договоров по взаимным услугам, а также взаиморасчеты с бюджетом по налогам, с банками по кредитам, с органами социального обеспечения и страхования по отчислениям.         Дебиторская и кредиторская задолженность  являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним.

     Управление современным бизнесом сопровождается необходимостью решения задач различной сложности. Все чаще организации и индивидуальные предприниматели сталкиваются с проблемой невозврата долгов со стороны недобросовестных контрагентов. Возникающие при этом конфликты интересов уже стали неотъемлемой частью жизни общества.

     Современная система управления задолженностью должна включать всю совокупность методов  анализа, контроля и оценки задолженности. Вместе с тем управление задолженностью - это работа с источниками возникновения просроченной задолженности - постоянная работа с контрагентами, включающая не только формирование кредитной политики предприятия и организацию договорной работы, но и управление долговыми обязательствами.

     В зависимости от характера задолженности в хозяйственной практике условно различают "нормальную" и просроченную (неоправданную) задолженность.

     "Нормальная" задолженность возникает вследствие  особенностей используемой системы  расчетов за товары и услуги  между хозяйствующими субъектами, при которой денежные средства не сразу поступают на счета предприятий-поставщиков товаров (работ, услуг).

          Неоправданная (экономически неприемлемая) задолженность связана с нарушением  платежной дисциплины покупателями  и заказчиками, которые не оплатили  в срок поставленную им продукцию (выполненные работы, оказанные услуги), несвоевременным отчетом подотчетных лиц, с выявленными хищениями товарно-материальных ценностей и денежных средств, с растратами и недостачами.

     В учете предприятий задолженность  подразделяется на следующие виды:

     1) дебиторская задолженность;

     2) кредиторская задолженность.

     Кредиторская  задолженность представляет собой задолженность предприятия по выполнению взятых на себя договорных обязательств, либо обязательств, исполнение которых предусмотрено действующим законодательством (гражданским, налоговым, трудовым и т.д.).

       В целом под кредиторской задолженностью  организации принято понимать  ее долги третьим лицам: организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, своим работникам. Как правило, она образуется при расчетах за приобретаемое имущество, работы и услуги сторонних организаций, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах с работниками по оплате труда и с физическими лицами по договорам гражданско-правового характера.

       Осуществление контроля за движением кредиторской задолженности необходимо для улучшения расчетно-платежной дисциплины. Важным фактором контроля является оборачиваемость кредиторской задолженности.

       Высокая оборачиваемость кредиторской  задолженности может свидетельствовать об улучшении платежной дисциплины предприятия в отношениях с поставщиками, бюджетом, внебюджетными фондами, сотрудниками фирмы, прочими кредиторами, так как это означает своевременное погашение организацией своей задолженности перед этими кредиторами.

       Как уже отмечалось выше, само  понятие "кредиторская задолженность"  является собирательным и включает  в себя различные виды расчетов  с контрагентами фирмы (причем, связанные не только с реализацией  или покупкой товаров, работ,  услуг).

     В составе кредиторской задолженности учитывается задолженность (рис.1) 

     Так же немаловажное значение имеет четкий бухгалтерский учет дебиторской  задолженности предприятиями и  организациями. Наличие достоверных  сведений о том, кто и сколько должен вашей фирме, является только одним из аспектов важности учета "дебиторки". Необходимо также четко понимать, какая задолженность является текущей (то есть, погасится в ближайшее время), а какие должники являются злостными неплательщиками и следует подготовиться к взысканию задолженности через судебные органы.

       Таким образом, задачей учета  дебиторской задолженности является  сбор достоверных сведений о  том, кто должен, какую сумму,  при каких обстоятельствах и  на каких условиях возник данный  долг, когда задолженность должна быть погашена и т.д.

     Дебиторская задолженность - сумма неоплаченных долгов, причитающихся со стороны покупателей и заказчиков за реализованные им товары (выполненные работы, оказанные услуги).

     Дебиторская задолженность возникает при расчетах между предприятием и другими лицами (как юридическими, так и физическими) в момент перехода права собственности на товары, выполнения работ, оказания услуг или в результате предварительной оплаты (аванса) в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг. Причем, реализация товаров (работ, услуг) не совпадает по времени с их оплатой. таким образом, образование дебиторской задолженности обусловлено наличием договорных отношений и временным разрывом между реализацией (сделкой) и ее оплатой.

     Структура дебиторской задолженности (рис. 2)

 

     Финансовое  состояние организаций связано  с выполнением условий договоров  по оплате поставленной продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг. У каждого хозяйствующего субъекта на определенном этапе возникает ситуация, когда контрагенты вовремя не погашают свою задолженность.

     Просроченная дебиторская задолженность возникает в связи с нарушением покупателем, заказчиком сроков расчетов за предоставленные активы. Истечение установленных договором сроков расчетов приводит к возникновению дебиторской задолженности, погашение которой становится сомнительным.

     В соответствии с п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и  бухгалтерской отчетности в РФ организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

     В соответствии с п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 суммы отчислений в резерв  включаются в состав прочих расходов.

     Для обобщения информации о резервах по сомнительным долгам в соответствии с Инструкцией по применению Плана  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций используется счет 63 "Резервы по сомнительным долгам". На сумму создаваемых резервов производится следующая бухгалтерская запись: