Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

     7. Приказ Министерства Финансов РФ от 31.10.2002 г. № 94н (в ред. от 18.09.2006 г.) «План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению»;

     8. Приказ Министерства Финансов РФ от 13.06.1995 г. № 49 «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»;

     9. Положение по ведению бухгалтерского учета № 1/98 (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.1999 № 107н) «Учетная политика организации»;

     10. Налоговый Кодекс РФ;

     11. Гражданский Кодекс РФ;

     12. Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»;

     13. Указание ЦБ РФ от 14.11.2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке».

     В ходе проведения аудиторской проверки расчетов с прочими дебиторами и кредиторами такие нарушений как:

1. нарушения порядка предъявления претензии, пропуск сроков предъявления, неправильное оформление или недооформление документов по претензии;
2. пропуск сроков взыскания задолженности, сроков исковой давности, неправомерное списание сумм задолженности в безнадежные долги;
3. составление фиктивных обязательств с целью неверных выплат;
4. некорректность бухгалтерских проводок;
5. отражение на счетах бухгалтерского учета нереальной дебиторской и кредиторской задолженности;
6. не производится пересчет налога НДФЛ по невыплаченным на конец года депонированным суммам зарплаты;
7. неверный расчет и необоснованность удержаний по исполнительным листам;
8. не проводится сверка расчетов, инвентаризацию расчетов с прочими дебиторами и кредиторами;
9. слабая система внутреннего контроля по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами;
10. несоответствие с учетной политикой в части отражения расчетных операций с прочими дебиторами и кредиторами;
11. нарушения при расчетах по выданным членам трудового коллектива беспроцентным ссудам;
12. серьезные несоответствия при учете депонированной заработной платы.

          Выявлены не были.

     Проведенные расчеты с прочими дебиторами и кредиторами, осуществленные  ООО «Балтоптснаб» соответствуют Российскому законодательству. 

     3.2 Аудиторское заключение

       Аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в части расчетов с прочими дебиторами и кредиторами в ООО «Балтоптснаб», расположенного по адресу: 238354, Россия, Калининградская область, Гурьевский район, поселок Дружный, ул. Дзержинского, д.  246.

            Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации ООО «Балтоптснаб» за период с 1 января по 31 декабря 2009г. включительно. Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

     Аудит мы проводили в соответствии с:

     1. Федеральный закон от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ (в ред. от 3.11.2006 г.) «Об аудиторской деятельности»;

     2. Федеральный закон от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;

     3. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696 (в ред. от 19.11.2008 г.) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»;

     4. Постановление Правительства РФ от 16.02.2008 г. № 80 (в ред. от 31.03.09 г.) «Об утверждении положения о лицензировании аудиторской деятельности»;

     5. Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (в ред. от 3.11.2006 г.) «О бухгалтерском учете»;

     6. Приказ Министерства Финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34н (в ред. от 26.03.07 г.) «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»;

     7. Приказ Министерства Финансов РФ от 31.10.2002 г. № 94н (в ред. от 18.09.2006 г.) «План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению»;

     8. Приказ Министерства Финансов РФ от 13.06.1995 г. № 49 «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»;

     9. Положение по ведению бухгалтерского учета № 1/98 (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.1999 № 107н) «Учетная политика организации»;

     10. Налоговый Кодекс РФ;

     11. Гражданский Кодекс РФ;

     12. Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»;

     13. Указание ЦБ РФ от 14.11.2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке».

     В ходе проведения аудита кассовых операций были проверены следующие документы:

     - Учетная политика организации  для целей бухгалтерского учета  и налогообложения за 2009 г. (утверждена приказом руководителя предприятия № 1/1 от 01.02.2009 года);

     - первичная документация входящая в период от 1.12.2009г. до 31.12.2009г.: копии расчетных документов, счета-фактуры, акты выполненных работ, оказанных услуг;

     - договоры оказания услуг, действующие  в период с 1.12.2009г. до 31.12.2009г., заключенные с прочими дебиторами и кредиторами;

     - бухгалтерские регистры синтетического  и аналитического учета в период  с 1.12.2009г. до 31.12.2009г;

     - акт сверки взаимных расчетов  по состоянию на 31.12.2009г.;

     - акт инвентаризации расчетов  с покупателями, поставщиками и  прочими дебиторами и кредиторами по состоянию на 31.12.2009г.;

     - бухгалтерская отчетность предприятия  по состоянию на 31.12.2009 г.: бухгалтерский баланс (ф. №1), отчет о прибылях и убытках (ф. №2).

     Аудит планировался и проводился таким  образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность в части кассовых операций не содержит существенных искажений.

     В результате проведенной аудиторской  проверки расчетов с прочими дебиторами и кредиторами никаких нарушений выявлено не было.

     Мы  полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

     По  нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации «Балтоптснаб» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2009г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2009г. включительно.

 

     Заключение

     При написании курсовой работы было изучено  следующее:

1.  Теоретические   основы учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами;

2. Цель и основные задачи аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами ; 

3. Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами;

4. Нормативная и информационная база аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

         На примере ООО «Балтоптснаб» был проведен аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами, и на основе проведенного аудита был составлен отчет и аудиторское заключение.

     Бухгалтерский учет в ООО «Балтоптснаб» ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ».

     Для учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами в ООО «Балтоптснаб» используется  счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

     В результате проведенной аудиторской  проверки расчетов с прочими дебиторами и кредиторами никаких нарушений выявлено не было.

     Таким образом, в ходе расчетов с дебиторами и кредиторами ООО «Балтоптснаб» аудитор убедился в том, что все нижеперечисленное, выполняется предприятием:

     1. Наличие договоров с дебиторами и кредиторами, соответствие их оформления и содержания требованиям Гражданского кодекса Российской Федерации;

     2. Своевременность, правильность и обоснованность отражения на расчетах с дебиторами и кредиторами сумм задолженностей покупателей, заказчиков поставщикам, подрядчикам;

     3. Своевременность, правильность и обоснованность отражения на расчетах с дебиторами и кредиторами сумм по претензиям;

     4. Обоснованность и правильность отражения в учете перемены лиц в обязательствах по дебиторской и кредиторской задолженности;

     5. Своевременность и обоснованность дебиторской и кредиторской задолженности;

     6. Правильность формирования резерва по сомнительным долгам;

     7. Своевременность и полнота проведения инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами;

     8. Ведение аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами;

     9. Правильность отражения информации о расчетах с дебиторами и кредиторами в бухгалтерской отчетности.

     На  основании проведенной аудиторской  проверки расчетов с прочими дебиторами и кредиторами ООО «Балтоптснаб» было выражено мнение о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

 

     Список  использованной литературы

     1. Федеральный закон от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ (в ред. от 3.11.2006 г.) «Об аудиторской деятельности»;

     2. Федеральный закон от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;

     3. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696 (в ред. от 19.11.2008 г.) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»;

     4. Постановление Правительства РФ от 16.02.2008 г. № 80 (в ред. от 31.03.09 г.) «Об утверждении положения о лицензировании аудиторской деятельности»;

     5. Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (в ред. от 3.11.2006 г.) «О бухгалтерском учете»;

     6. Приказ Министерства Финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34н (в ред. от 26.03.07 г.) «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»;

     7. Приказ Министерства Финансов РФ от 31.10.2002 г. № 94н (в ред. от 18.09.2006 г.) «План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению»;

     8. Приказ Министерства Финансов РФ от 13.06.1995 г. № 49 «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»;

     9. Положение по ведению бухгалтерского учета № 1/98 (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.1999 № 107н) «Учетная политика организации»;

     10. Налоговый Кодекс РФ;

     11. Гражданский Кодекс РФ;

     12. Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»;

     13. Указание ЦБ РФ от 14.11.2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке».