Аудит реализации продукции, работ, услуг

  Результаты проверки оформляются в форме рабочих документов аудита организации аналитического и синтетического учета выпуска и реализации готовой продукции.

Типичные ошибки 

  1. Включение в состав готовой продукции части незавершенного производства;

  2. Применение различных методов оценки продукции в квартальных отчетах;

  3. Ведение бухгалтерского учета реализации продукции «по оплате»;

  4. Отражение в качестве выручки только фактически поступивших сумм;

  5. Не включение в выручку процентов по коммерческому кредиту;

  6. Неправильное формирование выручки по бартерным (товарообменным) сделкам;

  7. Не включение в выручку суммовых разниц;

  8. Несвоевременное отражение в учете отгруженной и реализованной продукции;

  9. Неправильный расчет и отражение в учете отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от стоимости ее по учетным ценам (при учете готовой продукции по учетным ценам);

  10. Неправильное исчисление фактической себестоимости реализованной продукции;

  11. Несоблюдение установленного учетной политикой метода определения выручки для целей налогообложения;

  12. Отражение в учете как собственной готовой продукции, выработанной из давальческого сырья;

  13. Неправильное отражение в учете выпущенной продукции;

  14. Отсутствие налаженного аналитического учета готовой продукции по местам хранения и отдельным видам готовой продукции;

  15. Отсутствие инвентаризаций готовой продукци или проведение ее и оформление ее результатов с нарушениями;

  16. Неправильное отражение в учете морально устаревшей, испорченной при хранении продукции;

  17. Неверное отражение в финансовом учете различных ТМЦ как готовой продукции;

  18. Некорректная корреспонденция счетов;

  19. Наличие сальдо на сч. 90 «Продажи» на конец отчетного месяца;

  20. Отражение в бухгалтерском учете товарообменных операций, минуя сч.90 «Продажи»; 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

II. Аудит учета готовой продукции и ее реализации ООО «ПОЛЕТ»  

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Полет» 

  ООО «ПОЛЕТ» организовано в 2000 г. Род деятельности - производитель плодоовощных консервов, соков плодовоягодных напитков, соусов, кетчупов, повидло, пюре, варений, джемов, майонезов, горчицы.

  ООО «ПОЛЕТ» является коммерческой организацией - юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, печать.

  Предприятие вправе иметь штампы, бланки со своим наименованием, собственную эмблему, товарный знак (знак обслуживания), открывать в установленном порядке текущий (расчетный) и иные счета в банках.

  Основной целью деятельности предприятия является получение прибыли в интересах учредителя и коллектива.

  ООО «ПОЛЕТ» располагает собственной производственной базой.

  Для осуществления производственной деятельности ООО «ПОЛЕТ» имеет все необходимые основные производственные фонды: здания административно-бытовых корпусов, котельную, здания ангаров, и другие помещения.

  Организационная структура ООО «ПОЛЕТ»

  -  аппарат управления: директор, заместитель директора по коммерческим вопросам, главный бухгалтер, специалист по кадрам, планово-производственный отдел, отдел маркетинга;

  -  транспортный отдел;

  -  складское хозяйство;

  -  персонал магазинов (заведующий, товаровед, администратор, продавцы, уборщики, грузчики).

  Общая численность работающих на предприятии - 155 человек. Ассортимент плодоовощной продукции, выпускаемой ООО «ПОЛЕТ» весьма разнообразен и включает по нормативно-технической документации более 100 наименований. На все виды продукции разработана нормативная документация и технологические инструкции.

  В последнее время повысился интерес производителя к производству консервов из грибов. По специальным заявкам были разработаны технология и ассортимент консервов из культивируемых грибов - шампиньонов и вешенок, в том числе с различными овощными добавками. 

Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности                 ООО «ПОЛЕТ» за 2008-2010 год

                                                                                                                            Таблица 1.

 

  Согласно данным таблицы, можно сделать следующие выводы. Финансовое состояние предприятия стабильное. Выручка от реализации за анализируемый период (2008-2010 гг.) возросла. Несмотря на то, что сумма чистой прибыли на конец анализируемого периода по сравнению с началом снизилась, основные показатели финансового состояния предприятия находятся в пределах норм.

  Коэффициент абсолютной ликвидности в течение всего анализируемого периода находится в пределах нормативов (≥0,2). Это значит, что предприятие в состоянии погасить свою краткосрочную задолженность в надлежащие сроки, т.е. предприятие является платежеспособным.

  Коэффициент быстрой ликвидности показывает, какая часть текущих активов покрывается текущими обязательствами. Он также в пределах допустимого норматива ≥ 0,8.

  Коэффициент текущей ликвидности отражает платежные возможности организации, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной продажи готовой продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств. Нормальное ограничение показателя ≥ 2,0.

  Проведенный расчет возможности банкротства по модели Альтмана показал, что банкротство предприятию не угрожает. Согласно данной модели пограничное значение показателя 1,23. На данном предприятии значение рассчитанного показателя выше нормативного в течение всего анализируемого периода. 

  2.2 Аудит учета готовой продукции и процесса ее реализации на ООО «Полет»  

  Для проведения аудиторской проверки среди большого выбора аудиторских фирм ООО «ПОЛЕТ» было выбрано ИП Забелина И.В. В аудиторскую фирму было направлена оферта (официальное приглашение о проведении аудиторской проверки), на которую был получен ответ (письмо-обязательство о согласии на проведение аудита).

  Интересы сторон юридически зафиксированы в заключенном ими договоре на оказание аудиторских услуг.

  Документы для проверки подготовлены ООО «ПОЛЕТ».

  Ответственность за подготовку прилагаемой бухгалтерской отчетности несет ООО «ПОЛЕТ». Обязанность аудитора заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности на основании данных проводимого аудита.

  Планируя аудиторскую проверку необходимо установить существенность - максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть показана в публикуемых финансовых отчетах и рассматриваться как несущественная, т.е. не вводящая пользователей в заблуждение. Аудиторский риск - риск, который берет на себя аудитор, давая заключение о полной достоверности данных внешней отчетности, в то время как возможны ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора.

  Определим уровень существенности на основании данных 2010 года ООО «ПОЛЕТ» (таблица 2).

  Определение уровня существенности при проведении аудиторской проверки ООО «ПОЛЕТ»

                                                                                                                           Таблица 2. 

    

  Расчет уровня существенности:

  Наибольшее и наименьшее значения показателей можно исключить из дальнейшего расчета, т.е. исключаем 961,2 и 18800.

  Средняя арифметическая составит:

  (4849 + 1582 + 1174,5) : 3 = 7598 : 3 = 2535,17 тыс. руб.;

  Полученную величину допустимо округлить до 2535 тыс. руб. и использовать количественный показатель в качестве значения материальности (существенности).

  Различие между значениями уровня существенности до и после округления составляет:

  (2535 - 2535,17) : 2535,17 Ч 100% = -0,0067%, что находится в пределах 20% (единого показателя уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе).