Аудит системы управления на примере ООО ЖЭУК «Жилье 2003»

 

1 – низкая , 2 – средняя, 3 – высокая.

 

В результате тестирования систему учета предприятия можно  оценить как – средний уровень, это может быть связано с отсутствием  на предприятии службы внутреннего контроля.

Данный факт учитывается  при расчете уровня существенности и аудиторского риска. Далее на основании уже полученной информации рассчитаем уровень существенности и аудиторский риск. При планировании аудиторской проверки определяют аудиторский риск и уровень существенности, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность аудируемой организации достоверной.

Согласно федеральному стандарту 4 «Существенность в аудите»  аудитор оценивает то, что является существенным, по своему профессиональному суждению. Под достоверностью бухгалтерской отчетности во всех существенных отношениях понимается такая степень точности показателей бухгалтерской отчетности, при которой квалифицированный пользователь этой отчетности оказывается в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения. Существенность информации – это свойство, которое делает ее способной влиять на экономические решения разумного пользователя информации.

Аудитор обязан принимать  во внимание две стороны существенности в аудите: качественную и количественную. Количественная характеристика существенности - это значение существенности, а качественная - характер искажений.

На основании  базовых показателей (таблица 2) рассчитаем уровень существенности аудиторской проверки на ООО ЖЭУК «Жилье 2003» за 2010 год. Данные для расчета уровня существенности выбираются из отчета о прибылях и убытках и баланса предприятия за проверяемый период.

 

Таблица 2. Расчет уровня существенности при аудите финансовой отчетности ООО ЖЭУК «Жилье 2003»

Наименование  базового показателя	Значение  базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта	Доля, (%)	Значение применяемое для нахождения уровня существенности
Прибыль до налогообложения	2448	5	122
Валовой объем  реализации без НДС	79940	2	1598
Валюта баланса	20629	2	413
Собственный капитал (итог раздела 3 баланса)	8236	10	824
Общие затраты  предприятия	7208	2	144

 

1. Рассчитаем значение применяемое для нахождения уровня существенности, умножив базовый показатель на долю:

2 448*5%=122

79 940*2%=1598

20 629*2%=413

8 236*10%=824

7 208*2%=144

2. Определим min и max значение из найденных значений применяемых для нахождения уровня существенности рассчитаем среднеарифметическое значение:

 Min=122; Max=1598.

(122+1598+413+824+144)/5=620

3. Сравним найденное значение среднего уровня существенности с min и max, если они значительно отличаются от среднеарифметического более чем на 40% то мы их отбрасываем при дальнейших расчетах:

Сравниваем  с min (620-122)/620*100%=80%

Сравниваем  с max (1598-620)/620*100%=158%

4. Так как min и max значение значительно отличается от среднеарифметического более чем на 40% следовательно мы их отбрасываем.
5. Рассчитаем новое среднеарифметическое значение :

(413+824+144)/3=460

6. Полученную величину округляем до ближайшей «удобной» суммы, в пределах 20%. Берем сумму равную 480 и рассчитываем на сколько отличается рассчитанное значение от взятой суммы:

(480-460)/460*100%=4%

Это значение находиться в пределах допустимых 20 процентов, значит, его можно использовать в работе. Аудиторский риск принимаем равным 5 процентам.

Таким образом, 480 является единым количественным показателем  уровня существенности для бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица. Если найденные ошибки не превысят уровень существенности то можно сделать вывод, что бухгалтерская (финансовая) отчетность аудируемого лица достоверна во всех существенных отношениях, если фактические найденные искажения превысят установленный аудитором уровень существенности, следовательно, они будут являться существенными и будут отражены в аудиторском заключении.

Для анализа  составляющих представим аудиторский  риск в виде упрощенной предварительной  модели:

ОАР= НР•РСК•РН, (1)

где ОАР — общий  аудиторский риск.

Выражает меру готовности признать тот факт, что финансовая отчетность может содержать существенные ошибки после того, как уже завершен аудит и дано положительное аудиторское заключение;

НР — неотъемлемый риск.

Выражает вероятность  существования ошибки, превышающей  допустимую величину, до проверки системы внутрихозяйственного контроля;

Согласно аудиторской  статистике этот риск составляет около 0.6 (60%).

РСК — риск средств  контроля.

Выражает вероятность  того, что существующая ошибка, превышающая  допустимую величину, не будет ни предотвращена, ни обнаружена в системе внутрихозяйственного контроля;

Согласно аудиторской  статистике этот риск составляет около 0.4 (40%).

РН — риск не обнаружения.

Выражает вероятность  того, что применяемые аудиторские  процедуры и подлежащие сбору доказательства не позволят обнаружить ошибки, превышающие допустимую величину.

Согласно аудиторской  статистике этот риск составляет около 0.2 (20%).

Находим приемлемый уровень  аудиторского риска: ОАР= (0.6*0.4*0.2)*100%=5%

После простых вычислений получаем значение риска при аудите 5%.

На основании вышеизложенного  следует сделать вывод, что приемлемый уровень аудиторского риска на предприятии  ООО ЖЭУК «Жилье 2003» в данном случае должен быть не выше 5%.

Составим план аудита системы управления организации.

Проверяемая организация: ООО ЖЭУК «Жилье 2003» в соответствии с договором от 10.01.2012 г. № 9

Период проверки: 01 января 2010 года по 31декабря 2010 года  включительно.

Руководитель  аудиторской группы: Шелест В.В.

Состав аудиторской  группы: Иванова Н.В., Прокопьева Л.Л., Анищенко С.А.

Уровень аудиторского риска: 5 процентов.

Уровень существенности: 4 процента.

 

План аудита

Этапы аудита	Сроки проведения	Ответственные лица	Примечание
1. Планирование  аудита	11.01.2012	Шелест В.В.	-
2. Оценка СБУ  и СВК	12.01.12- 13.01.12	Иванова Н.В., Прокопьева Л.Л.	-
3. Сбор аудиторских  доказательств - первичные  документы по расчетам - учетные регистры - годовая бухгалтерская  отчетность	14.01.12   18.01.12 23.01.12	Анищенко С. А.   Прокопьева Л.Л. Иванова Н.В.,	-
4. Проведение аудиторской проверки	24.01.12-30.01.12	Прокопьева Л.Л.	-
5. Подготовка  аудиторского заключения	31.01-04.02.12	Шелест В.В.	-

 

План аудита подписывает руководитель аудиторской фирмы Шелест В.В. На основании плана аудиторской проверки составлена программа проведения аудита системы управления организации которая детализирует все пункты плана аудита.

 

с 01.01.2010 г. по 31.12.2010 г.

Этапы аудита	Сроки	Ответственные лица	Примечание
Договора купли-продажи, поставки товара	13.01.12	Шелест В.В.	-
График документооборота.	15.01.12-19.01.12	Иванова Н.В	-
Договора купли-продажи, поставки товара	20.01.12-22.01.12	Прокопьева  Л.Л., Анищенко С.А.	-
Расчетно-платежные  документы, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, акты о приемке товара, товарные отчеты	23.01.12-27.01.12	Иванова Н.В., Прокопьева Л.Л., Анищенко С. А.	-
Расчет реализованных наценок.	28.01.12-.29.01.12	Анищенко С. А.	-
Первичные документы	30.02.12-02.02.12	Иванова Н.В., Прокопьева Л.Л.	-
Акты сверки расчетов с разными дебиторами и кредиторами	03.02.12-07.02.12	Прокопьева  Л.Л	-
Главная книга	08.02.12-12.02.12	Шелест В.В.	-

 

 

По результатам  проверки тождественности показателей  бухгалтерской отчетности и бухгалтерского учета расхождений выявлено не было.

Поскольку существенные искажения в отчетности отсутствуют, в части расчетов с покупателями и заказчиками ничто не препятствует выпуску чистого аудиторского заключения. При отсутствии существенных искажений в статьях отчетности ООО ЖЭУК «Жилье 2003» может претендовать на безоговорочно-положительное аудиторское заключение, которое представлено в приложении № 4.

Мы обязаны довести информацию, полученную по результатам аудита, до сведения руководства и собственников аудируемого лица. К такой информации могут быть отнесены любые сведения, факторы и т.п., привлекшие внимание аудитора и способные повлиять на учет и отчетность.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Система управления предприятием должна обеспечивать принятие управленческих решений в области  инвестиционной политики. В ней должны найти отражение вопросы учетной политики, контроля, внутреннего аудита. 
На предприятии должны быть задействованы структуры, обеспечивающие эффективную хозяйственную деятельность умелым использованием налогового 
планирования, расчетом рисков, активным участием на рынке ценных бумаг, валютном рынке.

Определяющее  значение имеют объем и характер учетной работы, структуры бухгалтерии  и формы ее связи с отдельными частями предприятия. 
Все эти сведения являются необходимым инструментом для решения вопроса о необходимости проведения консультаций по отдельным вопросам и привлечению специалистов, юристов и других экспертов в области совершенствования системы управления и деятельности организации. Система управления и ее работа накладывают отпечаток на всю деятельность организации, и задача аудитора здесь заключается в ее изучении и при необходимости корректировке.

Отдел внутреннего  аудита может вначале формироваться  как штабное звено с чисто  консультативными функциями. По мере возрастания его влияния на деятельность организации в его функции будут передаваться непосредственно реализация контрольных задач и разработка рекомендаций по совершенствованию всех уровней управления в компании.

Результат исследования систем управления представляет собой практические рекомендации по изменению тех или иных сторон ее функционирования, повышению качества управленческой деятельности менеджера и всего персонала управления.

Эти рекомендации могут быть социально-психологического, экономического, организационного содержания, они могут относиться к области информационного обеспечения управления, мотивации управления, изменения условий деятельности, учета дополнительных факторов развития фирмы, качества деятельности, оценки тенденций развития, конкурентоспособности и пр.

Внутренний  аудит решает для клиента следующие  задачи: изучает систему контроля активов; проверяет соответствие действующего контроля политике компании; анализирует  ситуации риска и предупреждения банкротства; использует ноу-хау для увеличения прибыли и эффективности новой технологии, принимает другие меры, содействующие развитию компании в финансовом бизнесе.

Внутренний  аудит осуществляется на предварительной  стадии выполнения коммерческого, технологического или финансового соглашения, в процессе его прохождения и после завершения, дает экспертную научно обоснованную оценку хозяйственным операциям и процессам, но он не подменяет внутрихозяйственный контроль.