Аудита единого социального налога и налога на доходы физических лиц

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Марта 2013 в 11:10, курсовая работа

Описание

Целью аудита единого социального налога (далее - ЕСН) и налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) является установление соответствия порядка исчисления этих налогов требованиям налогового законодательства.
В задачи данного аудита входит оценка:

Работа состоит из  1 файл

Аудит НДФЛ.doc

— 100.00 Кб (Скачать документ)

│суммы материальной     │к таким суммам относится помощь         │

│помощи                 │физическим лицам в связи  со стихийным   │

│                       │бедствием или другим чрезвычайным       │

│                       │обстоятельством в целях возмещения      │

│                       │причиненного им материального  ущерба или│

│                       │вреда их здоровью, а также физическим   │

│                       │лицам, пострадавшим от террористических │

│                       │актов на территории Российской          │

│                       │Федерации, членам семьи умершего        │

│                       │работника или работнику в связи  со      │

│                       │смертью члена (членов) его семьи        │

│выплаты, не отнесенные │проверка  документов, бухгалтерских      │

│к расходам, уменьшающим│записей, запросы и подтверждение,       │

│налоговую базу по      │расчеты и аналитические процедуры       │

│налогу на прибыль      │                                        │

│организаций в текущем  │                                        │

│отчетном (налоговом)   │                                        │

│периоде                │                                        │

│вознаграждения,        │проверка документов, бухгалтерских      │

│выплачиваемые          │записей, запросы и подтверждение,       │

│физическим лицам по    │расчеты и аналитические процедуры       │

│договорам гражданско-  │                                        │

│правового характера,   │                                        │

│авторским и            │                                        │

│лицензионным договорам │                                        │

│(в части суммы налога, │                                        │

│подлежащей уплате в ФСС│                                        │

│РФ)                    │                                        │

│иные виды выплат       │с 2006 г. не облагаются ЕСН суммы,      │

│                       │выплачиваемые физическим лицам за       │

│                       │выполнение этими лицами работ,          │

│                       │непосредственно связанных с проведением  │

│                       │выборов и референдумов                  │

├───────────────────────┼────────────────────────────────────────┤

│Проверка правильности  │От уплаты ЕСН  освобождены в том числе   │

│применения налоговых   │налогоплательщики с сумм выплат и иных  │

│льгот                  │вознаграждений, не превышающих 100 000  │

│                       │руб. в течение налогового периода  на    │

│                       │каждое физическое лицо, являющееся      │

│                       │инвалидом I, II или III группы, а также  │

│                       │организации, уставный капитал которых   │

│                       │полностью состоит из вкладов            │

│                       │общественных организаций инвалидов  и в  │

│                       │которых среднесписочная численность     │

│                       │инвалидов составляет не менее 50%, а    │

│                       │доля заработной платы инвалидов  в фонде │

│                       │оплаты труда составляет не менее 25%    │

├───────────────────────┼────────────────────────────────────────┤

│Проверка правильности  │С 2006 г. изменена ставка ЕСН: сумма    │

│применения налоговых   │налога, зачисляемая в ФСС РФ,           │

│ставок (ст. 241 НК РФ) │уменьшается на 0,3%, а сумма налога,    │

│                       │уплачиваемая в бюджет ФФОМС,            │

│                       │увеличивается на 0,3%. Для              │

│                       │налогоплательщиков-работодателей:       │

│                       │при налоговой базе до 280 тыс. руб. - в │

│                       │ФСС РФ уплачивается 2,9% (ранее 3,2%),  │

│                       │в ФФОМС - 1,1% (ранее 0,8%);            │

│                       │при налоговой базе от 280 001 руб. до   │

│                       │600 тыс. руб. - в ФСС РФ уплачивается   │

│                       │8120 руб. + 1,0% с суммы, превышающей   │

│                       │280 тыс. руб. (ранее - 8960 руб. + 1,1% │

│                       │с суммы, превышающей 280 тыс. руб.), в  │

│                       │ФФОМС - 3080 руб. + 0,6% с суммы,       │

│                       │превышающей 280 тыс. руб. (ранее - 2240 │

│                       │руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280    │

│                       │тыс. руб.);                             │

│                       │при налоговой базе свыше 600 тыс. руб.  │

│                       │- в ФСС РФ уплачивается 11 320 руб.     │

│                       │(ранее - 12 480 руб.), в ФФОМС - 5000   │

│                       │руб. (ранее - 3840 руб.)                │

├───────────────────────┼────────────────────────────────────────┤

│Проверка               │Расчет суммы ЕСН, анализ соответствия   │

│своевременности уплаты │результатов с данными налоговой         │

│налога в бюджет        │декларации, проверка правильности       │

│                       │заполнения налоговых деклараций         │

├───────────────────────┴────────────────────────────────────────┤

│              Аудит налога на доходы физических лиц             │

├───────────────────────┬────────────────────────────────────────┤

│Проверка правильности  │Общие аудиторские  процедуры по проверке │

│формирования налоговой │правильности  формирования               │

│базы по видам дохода и │налогооблагаемой  базы (проверка         │

│даты фактического      │документов, бухгалтерских записей,      │

│получения доходов, в   │запросы и подтверждение, подсчет и      │

│том числе:             │аналитические процедуры)                │

│доходы от источника в  │проверка документов, запросы и          │

│Российской Федерации   │подтверждение, расчеты и аналитические  │

│доходы от источников за│процедуры                               │

│пределами Российской   │к таким доходам относятся в  том числе   │

│Федерации              │дивиденды и проценты, полученные от     │

│                       │иностранной организации, страховые      │

│                       │выплаты при наступлении страхового      │

│                       │случая, доходы от использования за      │

│                       │пределами Российской Федерации авторских│

│                       │или иных смежных прав, доходы,          │

│                       │полученные от сдачи в аренду или иного  │

│                       │использования имущества, находящегося за│

│                       │пределами Российской Федерации,         │

│                       │вознаграждение за выполнение трудовых   │

│                       │или иных обязанностей, выполненную      │

│                       │работу, оказанную услугу, совершение    │

│                       │действия за пределами Российской        │

│                       │Федерации                               │

├───────────────────────┼────────────────────────────────────────┤

│Проверка правильности  │При получении налогоплательщиком дохода │

│определения налоговой  │от  организаций и индивидуальных         │

│базы и даты            │предпринимателей в натуральной  форме в  │

│фактического получения │виде  товаров (работ, услуг), иного      │

│доходов в натуральной  │имущества налоговая база исчисляется как│

│форме                  │стоимость этих товаров (работ, услуг),  │

│                       │иного имущества исходя из их цен,       │

│                       │определяемых в порядке, предусмотренном  │

│                       │ст. 40 НК РФ. К доходам, полученным     │

│                       │налогоплательщиком в натуральной  форме, │

│                       │в частности, относятся: оплата          │

│                       │(полностью или частично) за него        │

│                       │организациями или индивидуальными       │

│                       │предпринимателями товаров (работ, услуг)│

│                       │или имущественных прав, в том  числе     │

│                       │коммунальных услуг, питания, отдыха,    │

│                       │обучения в интересах налогоплательщика, │

│                       │полученные налогоплательщиком товары,   │

│                       │выполненные в интересах                 │

│                       │налогоплательщика работы, оказанные  в   │

│                       │интересах налогоплательщика услуги на   │

│                       │безвозмездной основе, оплата труда в    │

│                       │натуральной форме                       │

├───────────────────────┼────────────────────────────────────────┤

│Проверка правильности  │Налоговая база в виде доходов,          │

│определения налоговой  │полученных в виде материальной выгоды,  │

│базы и даты            │определяется как превышение суммы       │

│фактического получения │процентов за пользование заемными       │

│доходов в виде         │средствами, выраженными в рублях,       │

│материальной выгоды, в │исчисленной исходя из трех четвертых    │

│том числе полученной от│действующей ставки рефинансирования,    │

│экономии на процентах  │установленной ЦБ на дату получения      │

│за пользование         │таких средств, над суммой процентов,    │

│налогоплательщиком     │исчисленной исходя из условий договора, │

│заемными средствами, от│а также  как превышение суммы процентов  │

│приобретения товаров   │за  пользование заемными средствами,     │

│(работ, услуг) у       │выраженными в иностранной валюте,       │

│взаимозависимых лиц и  │исчисленной исходя из 9% годовых, над   │

│от приобретения ценных │суммой  процентов, исчисленной исходя из │

│бумаг                  │условий договора                        │

├───────────────────────┼────────────────────────────────────────┤

│Проверка правильности  │Проверка  документов, запросы и          │

│определения налоговой  │подтверждение, расчеты и аналитические  │

│базы с учетом          │процедуры                               │

Информация о работе Аудита единого социального налога и налога на доходы физических лиц