Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Марта 2013 в 11:10, курсовая работа
Целью аудита единого социального налога (далее - ЕСН) и налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) является установление соответствия порядка исчисления этих налогов требованиям налогового законодательства.
В задачи данного аудита входит оценка:
│суммы материальной │к таким суммам относится помощь │
│помощи │физическим лицам в связи со стихийным │
│ │бедствием или другим чрезвычайным │
│ │обстоятельством в целях возмещения │
│ │причиненного им материального ущерба или│
│ │вреда их здоровью, а также физическим │
│ │лицам, пострадавшим от террористических │
│ │актов на территории Российской │
│ │Федерации, членам семьи умершего │
│ │работника или работнику в связи со │
│ │смертью члена (членов) его семьи │
│выплаты, не отнесенные │проверка документов, бухгалтерских │
│к расходам, уменьшающим│записей, запросы и подтверждение, │
│налоговую базу по
│расчеты и аналитические процедуры
│налогу на прибыль
│
│организаций в текущем │
│отчетном (налоговом) │
│периоде │ │
│вознаграждения, │проверка документов, бухгалтерских │
│выплачиваемые │записей, запросы и подтверждение, │
│физическим лицам по │расчеты
и аналитические процедуры
│договорам гражданско- │
│правового характера, │
│авторским и
│
│лицензионным договорам │
│(в части суммы налога, │
│подлежащей уплате в ФСС│
│РФ)
│
│иные виды выплат │с 2006 г. не облагаются ЕСН суммы, │
│ │выплачиваемые физическим лицам за │
│ │выполнение этими лицами работ, │
│ │непосредственно связанных с проведением │
│ │выборов и референдумов │
├───────────────────────┼─────
│Проверка правильности │От уплаты ЕСН освобождены в том числе │
│применения налоговых │налогоплательщики с сумм выплат и иных │
│льгот │вознаграждений, не превышающих 100 000 │
│ │руб. в течение налогового периода на │
│ │каждое физическое лицо, являющееся │
│ │инвалидом I, II или III группы, а также │
│ │организации, уставный капитал которых │
│ │полностью состоит из вкладов │
│
│общественных организаций
│
│которых среднесписочная численность
│ │инвалидов составляет не менее 50%, а │
│ │доля заработной платы инвалидов в фонде │
│ │оплаты труда составляет не менее 25% │
├───────────────────────┼─────
│Проверка правильности │С 2006 г. изменена ставка ЕСН: сумма │
│применения налоговых │налога,
зачисляемая в ФСС РФ,
│ставок (ст. 241 НК РФ) │уменьшается на 0,3%, а сумма налога, │
│ │уплачиваемая в бюджет ФФОМС, │
│ │увеличивается на 0,3%. Для │
│
│налогоплательщиков-
│ │при налоговой базе до 280 тыс. руб. - в │
│ │ФСС РФ уплачивается 2,9% (ранее 3,2%), │
│ │в ФФОМС - 1,1% (ранее 0,8%); │
│ │при налоговой базе от 280 001 руб. до │
│ │600 тыс. руб. - в ФСС РФ уплачивается │
│ │8120 руб. + 1,0% с суммы, превышающей │
│ │280 тыс. руб. (ранее - 8960 руб. + 1,1% │
│ │с суммы, превышающей 280 тыс. руб.), в │
│ │ФФОМС - 3080 руб. + 0,6% с суммы, │
│ │превышающей 280 тыс. руб. (ранее - 2240 │
│ │руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 │
│
│тыс. руб.);
│ │при налоговой базе свыше 600 тыс. руб. │
│ │- в ФСС РФ уплачивается 11 320 руб. │
│ │(ранее - 12 480 руб.), в ФФОМС - 5000 │
│ │руб. (ранее - 3840 руб.) │
├───────────────────────┼─────
│Проверка │Расчет суммы ЕСН, анализ соответствия │
│своевременности уплаты │результатов с данными налоговой │
│налога в бюджет │декларации, проверка правильности │
│
│заполнения налоговых
├───────────────────────┴─────
│ Аудит налога на доходы физических лиц │
├───────────────────────┬─────
│Проверка правильности │Общие аудиторские процедуры по проверке │
│формирования налоговой │правильности формирования │
│базы по видам дохода и │налогооблагаемой базы (проверка │
│даты фактического │документов, бухгалтерских записей, │
│получения доходов, в │запросы и подтверждение, подсчет и │
│том числе: │аналитические процедуры) │
│доходы от источника в │проверка документов, запросы и │
│Российской Федерации │подтверждение, расчеты и аналитические │
│доходы от источников за│процедуры
│пределами Российской │к таким доходам относятся в том числе │
│Федерации │дивиденды и проценты, полученные от │
│ │иностранной организации, страховые │
│
│выплаты при наступлении страхового
│ │случая, доходы от использования за │
│ │пределами Российской Федерации авторских│
│ │или иных смежных прав, доходы, │
│ │полученные от сдачи в аренду или иного │
│ │использования имущества, находящегося за│
│ │пределами Российской Федерации, │
│ │вознаграждение за выполнение трудовых │
│ │или иных обязанностей, выполненную │
│ │работу, оказанную услугу, совершение │
│ │действия за пределами Российской │
│
│Федерации
├───────────────────────┼─────
│Проверка правильности │При получении налогоплательщиком дохода │
│определения налоговой │от
организаций и индивидуальных
│базы и даты
│предпринимателей в
│фактического получения │виде товаров (работ, услуг), иного │
│доходов в натуральной │имущества налоговая база исчисляется как│
│форме │стоимость этих товаров (работ, услуг), │
│ │иного имущества исходя из их цен, │
│ │определяемых в порядке, предусмотренном │
│ │ст. 40 НК РФ. К доходам, полученным │
│
│налогоплательщиком в
│ │в частности, относятся: оплата │
│ │(полностью или частично) за него │
│ │организациями или индивидуальными │
│ │предпринимателями товаров (работ, услуг)│
│ │или имущественных прав, в том числе │
│ │коммунальных услуг, питания, отдыха, │
│
│обучения в интересах
│ │полученные налогоплательщиком товары, │
│ │выполненные в интересах │
│ │налогоплательщика работы, оказанные в │
│ │интересах налогоплательщика услуги на │
│ │безвозмездной основе, оплата труда в │
│ │натуральной форме │
├───────────────────────┼─────
│Проверка правильности │Налоговая база в виде доходов, │
│определения налоговой │полученных в виде материальной выгоды, │
│базы и даты │определяется как превышение суммы │
│фактического получения │процентов за пользование заемными │
│доходов в виде │средствами, выраженными в рублях, │
│материальной выгоды, в │исчисленной исходя из трех четвертых │
│том числе полученной от│действующей ставки рефинансирования, │
│экономии на процентах │установленной ЦБ на дату получения │
│за пользование │таких средств, над суммой процентов, │
│налогоплательщиком │исчисленной исходя из условий договора, │
│заемными средствами, от│а также как превышение суммы процентов │
│приобретения товаров │за пользование заемными средствами, │
│(работ, услуг) у │выраженными в иностранной валюте, │
│взаимозависимых лиц и │исчисленной исходя из 9% годовых, над │
│от приобретения ценных │суммой процентов, исчисленной исходя из │
│бумаг
│условий договора
├───────────────────────┼─────
│Проверка правильности │Проверка документов, запросы и │
│определения налоговой │подтверждение, расчеты и аналитические │
│базы с учетом
│процедуры
Информация о работе Аудита единого социального налога и налога на доходы физических лиц