Аудита единого социального налога и налога на доходы физических лиц

│особенностей, указанных│                                        │

│в ст. 213 НК РФ (доходы│                                        │

│по договорам           │                                        │

│страхования и          │                                        │

│негосударственного     │                                        │

│пенсионного            │                                        │

│обеспечения, а также от│                                        │

│долевого участия в     │                                        │

│организации)           │                                        │

├───────────────────────┼────────────────────────────────────────┤

│Проверка наличия       │Стандартные налоговые вычеты            │

│документов,            │предоставляются налогоплательщику  одним │

│подтверждающих право   │из  налоговых агентов, являющихся        │

│применения налоговых   │источником  выплаты дохода, по выбору    │

│вычетов, в том числе   │налогоплательщика на основании его      │

│стандартных и          │письменного заявления и документов,     │

│профессиональных       │подтверждающих право на такие  налоговые │

│                       │вычеты. Профессиональные налоговые      │

│                       │вычеты предоставляются в сумме          │

│                       │фактически произведенных и  документально│

│                       │подтвержденных расходов, непосредственно│

│                       │связанных с извлечением доходов         │

├───────────────────────┼────────────────────────────────────────┤

│Проверка правильности  │Проверка  документов, запросы и          │

│определения налоговой  │подтверждение, расчеты и аналитические  │

│базы с учетом налоговых│процедуры                               │

│вычетов                │                                        │

├───────────────────────┼────────────────────────────────────────┤

│Проверка правильности  │С 2006 г. не облагаются НДФЛ суммы,     │

│определения доходов, не│выплачиваемые физическим лицам за       │

│подлежащих             │выполнение этими лицами работ,          │

│налогообложению        │непосредственно связанных с проведением  │

│(освобождаемых от      │выборов и референдумов. Кроме  того,     │

│налогообложения) по    │увеличено с 2 тыс. руб. до 4 тыс. руб.  │

│видам доходов (ст. 217 │ограничение по размеру не облагаемых    │

│НК РФ)                 │НДФЛ доходов, полученных в виде         │

│                       │подарков, материальной помощи и др.     │

├───────────────────────┼────────────────────────────────────────┤

│Проверка правильности  │Аудитор должен учитывать, что налоговая │

│применения налоговых   │ставка  установлена в размере 13%.       │

│ставок (ст. 224 НК РФ) │Однако ставка в размере 35% установлена │

│                       │в отношении, следующих доходов:         │

│                       │стоимости любых выигрышей и  призов,     │

│                       │получаемых в проводимых конкурсах,      │

│                       │играх и других мероприятиях в целях     │

│                       │рекламы товаров, работ и услуг, в части │

│                       │превышения 4000 руб. Налоговая ставка   │

│                       │устанавливается в размере 30% в         │

│                       │отношении всех доходов, получаемых      │

│                       │физическими лицами, не являющимися      │

│                       │налоговыми резидентами Российской       │

│                       │Федерации. Налоговая ставка             │

│                       │устанавливается в размере 9% в отношении│

│                       │доходов от долевого участия в           │

│                       │деятельности организаций, полученных в  │

│                       │виде дивидендов                         │

├───────────────────────┼────────────────────────────────────────┤

│Проверка правильности  │Расчет  сумм НДФЛ, проверка правильности │

│исчисления, соблюдения │заполнения  налоговых карточек и справок  │

│порядка и сроков уплаты│о доходах  физического лица              │

│налога организацией как│                                        │

│налоговым агентом      │                                        │

└───────────────────────┴────────────────────────────────────────┘

 

Заключительный этап

 

На данном этапе производится оформление результатов налогового аудита по ЕСН и НДФЛ, включающее анализ выполнения программы аудита, классификацию выявленных ошибок и нарушений, обобщение результатов проверки.

Внутри каждого подраздела аудиторами проводятся тесты, утвержденные внутрифирменными стандартами аудиторской организации. Тест включает предмет тестирования, вывод о соответствии действующему законодательству, замечания с конкретными примерами, рекомендации по исправлению.

 

С.М.Бычкова

Д. э. н.,

профессор

Санкт-Петербургский государственный

аграрный университет

 

Т.Ю.Фомина

научный сотрудник

Санкт-Петербургский государственный

аграрный университет

Подписано в печать

19.10.2006

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2 Общий  план аудита НДФЛ

 

Проверяемая             МУП ЖКХ

организация

Период аудита           с 01.01.2011 по 31.12.2011

Количество              88

человеко - часов

Руководитель            Петров П.Н.

аудиторской группы

Планируемый             1%

аудиторский риск

Планируемый             1) качественно - соответствие действующему

уровень                 законодательству

существенности

                        2) количественно - 4

Планируемые виды работ	Период    проведения	Исполнители
1Аудиторская проверка правильности определения налоговой базы	15.01.2012	Петров П.Н.   Самарин В.И.
2Аудиторская проверка правильности определения доходов, освобожденных от НО	15.01.2012	Петров П.Н.   Самарин В.И.
3Аудиторская проверка правильности применения налоговых  ставок	17.01.2012	Петров П.Н.   Самарин В.И.
4Аудиторская проверка правильности применения налоговых  вычетов	18.01.2012	Петров П.Н.   Самарин В.И.
5Аудиторская проверка правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты	18.01.2012	Петров П.Н.   Самарин В.И.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Аудит единого  социального налога и налога на доходы физических лиц

(Бычкова С.М., Фомина Т.Ю.)

("Аудиторские  ведомости", 2006, N 11

 

"КонсультантПлюс: Практический  комментарий основных изменений  налогового законодательства с  2011 года"

 

Донин Ю., Асатрян С. Изменения  по НДФЛ // Аудит и налогообложение. 2011. N 6. С. 10 - 16.

Бахтигозина Э.И. Аудиторская проверка расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость // Аудиторские ведомости. 2011. N 6. С. 55 - 64.