Автоматизация учета труда и заработной платы на малом предприятии

Суммы, начисленные  за ежегодные и дополнительные отпуска, включаются в фонд оплаты труда отчетного  месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце.

Суммы, причитающиеся  за дни отпуска в следующем  месяце, должны быть отнесены в фонд оплаты труда следующего месяца, что позволит равномерно распределять затраты труда, входящие в себестоимость. Страховые взносы должны начисляться в месяце, в котором по бухгалтерским документам произведено начисление и выплата сумм, в том числе и по переходящим отпускам.

Синтетический учет расчетов по заработной плате  организуется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Суммы начисленной заработной платы  отражаются по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Порядок отражения  на счетах бухгалтерского учета начисления заработной платы в бухгалтерии  ТОО фирме «ОНИКС – ВЛД» по данным журнала – ордера по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» за июль 1997г. (Приложение ) представлен в  таблице 

Таблица 1- Начисление заработной платы в бухгалтерии ТОО фирме «ОНИКС – ВЛД» по данным журнала-ордера по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» за 3 квартал 1998г (Приложение ). 

Условные обозначения:

1 - начислена  заработной платы работникам  

Рисунок 2 Корреспонденция  счетов бухгалтерского учета начисления заработной платы в ТОО фирме «ОНИКС – ВЛД». 

4.4 Учет удержаний  из заработной  платы 

После определения  начисленной суммы заработной платы  необходимо рассчитать размер удержаний. В 1998 году из заработной платы работников ТОО фирме «ОНИКС – ВЛД» производились следующие удержания:

- аванс, выданный  работнику;

- 1% от начисленной  суммы заработной платы в Пенсионный  фонд ;

• подоходный налог с физических лиц.

Кроме вышеперечисленных  из заработной платы работников могут  удерживаться :

• суммы алиментов и других удержаний по исполнительным листам;
• суммы за причиненный материальный ущерб, за допущенный брак, своевременно не возвращенные суммы, полученные в подотчет и другие удержания.

Исчисление подоходного  налога производится по совокупному доходу, полученному в календарном году на территории РФ.

Заработная плата  облагается подоходным налогом, который  определяется следующим образом: из суммы заработной платы, зачисленной по расчетно-платежной ведомости исключается сумма отчислений в Пенсионный фонд (в размере 1% от фонда оплаты труда) и кроме того, подоходный налог, исчисляемый в налогооблагаемом периоде следующим образом: оставшаяся после вычитания 1% в Пенсионный фонд, сумма уменьшается на сумму, кратную установленному законом размеру минимальной месячной оплаты труда за каждый полный месяц, в течение которого получен доход. У различных категорий физических лиц при исчислений подоходного налога совокупный доход за каждый полный месяц может быть в соответствующих случаях уменьшен на пять, три или один минимум, в течение которого получен доход. Пример расчета удержаний из заработной платы подоходного налога в ТОО фирме «ОНИКС – ВЛД» представлен в расчетной ведомости (Приложение ). Налоговая карточка в ТОО фирме «ОНИКС – ВЛД» не ведется. В налоговой карточке указывается состав валового совокупного дохода, вычеты из валового совокупного дохода, установленные законом, сумма облагаемого с начала года совокупного дохода и сумма подоходного налога начисленная и удержанная с начала года.

В соответствии с Законом «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации» о подоходном налоге с физических лиц с 1 января 1998 г. вводится новая шкала подоходного налога, а также изменяется ряд положений, предусмотренных законодательством о подоходном налоге с физических лиц.

Начиная с доходов  полученных в 1998 г., льготы предоставляются  дифференцировано, в зависимости  от величины совокупного дохода физического  лица.

Если в течении  года совокупный доход, исчисляемый  нарастающим итогом составит:

до 5.000 руб., то применяется льгота в двух кратном размере минимального размера оплаты труда (МРОТ) и на работника и на каждого ребенка, иждивенца;

от 5.000 руб. до 20.000 руб. - в однократном размере МРОТ;

от 20.000 руб. и  выше - льготы не применяются.

Льготы предоставляются на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, студенты и учащиеся дневной формы обучения - до 24, и на каждого другого иждивенца не имеющего самостоятельного источника дохода.

С 1 января 1999 года введена новая шкала подоходного  налога 

Таблица Шкала подоходного налога на 1999 год 

 

Отчет об итоговых суммах начисленных доходов и удержанных сумм подоходного налога с налогоплательщиков – физических лиц за 1998 год в ТОО фирме «ОНИКС – ВЛД» представлен в приложении .

Основаниями к  удержанию и переводу алиментов  являются: исполнительные листы, а в  случаях их утраты - дубликаты, письменные заявления граждан о добровольной уплате алиментов. Исполнительным листом является документ, выданный судом и определяющий причину, порядок и размер удержаний с работника. По месту работы ответчика он высылается и является обязательным для исполнения на всей территории Российской Федерации.

Полученные предприятием исполнительные документы для взыскания  алиментов регистрируются и не позднее  следующего дня после их поступления  передаются в бухгалтерию под  расписку ответственному лицу, назначаемому приказом руководителя.

Бухгалтерия регистрирует исполнительные документы в специальном  журнале или карточке и хранит их наравне с ценными бумагами.

Удержание алиментов  производится по месту выдачи заработной платы и других платежей, с которых взыскиваются алименты, одновременно с их расчетов один раз в месяц.

При удержании  алиментов с должника, отработавшего  неполный рабочий месяц вследствие прогула, сумма задолженности определяется исходя из заработной платы : полный рабочий  месяц независимо от того, что заработок за фактически проработанное время обеспечивает удержание алиментов в минимальном размере.

Удержанные по алиментным платежам суммы бухгалтерией должны быть не позднее чем в трехдневный  срок со дня выплаты заработной платы  выданы взыскателю лично или переведены по почте.

После того, как  произведены из начисленной зарплаты удержания по подоходному налогу, в Пенсионный фонд (1%), исполнительным листам, производится погашение всех видов ссуд, полученных работником, и удержание задолженности по подотчетным суммам. Из начисленной суммы заработной платы вычитается общая сумма удержаний и определяется сумма, подлежащая выдаче работникам.

Суммы удержаний  из заработной платы и выдача ее персоналу отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Порядок отражения  на счетах бухгалтерского учета удержания  из заработной платы в ТОО фирме  «ОНИКС – ВЛД» представлен в таблице . 

Таблица Учет удержаний  из заработной платы и выплаты  заработной платы в бухгалтерии  ТОО фирме «ОНИКС – ВЛД» в июле 1998 года (по данным журнала-ордера по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 3 квартал 1998г. (Приложение )) 

 

4.5 Учет начислений  во внебюджетные  социальные фонды 

Платежи во внебюджетные социальные фонды неразрывно связаны с отношениями, складывающимися между работодателями и наемными работниками. Взносы за граждан, работающих по найму и подлежащих в соответствии с законодательством социальному страхованию, уплачивают работодатели. Платежи в государственные социальные внебюджетные фонды относятся к видам платежей, начисляемым на фонд заработной платы.

Размер уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации составляет 28% по отношению к начисленной  оплате труда по всем основаниям, в том числе за выполнение работ по договорам подряда и поручения - для предприятий, организаций и учреждений независимо от форм собственности.

Плательщики взносов  при регистрации в ПФР получают извещение страхователю установленной формы и им присваивают регистрационный номер.

Взносы начисляются  плательщиками взносов на все  виды вознаграждения за работу в денежном или натуральном выражении по всем основаниям, из которых в соответствии с 3аконом РФ исчисляются пенсии работникам, включая штатных, внештатных, сезонных, временных совместителей, а также работающих в артелях, по договора подряда, поручения или выполняющих разовые, случайные кратковременные работы.

Предприятие уплачивает страховые взносы один раз в месяц - в срок, установленный коллективным договором для получения оплаты труда за истекший месяц. В том же порядке производится и начисление, и удержание взносов с работников (1%), включая работающих пенсионеров.

Отчисления в  Пенсионный фонд производятся как за счет себестоимости продукции (работ, услуг), так и за счет отчислений из заработной платы работников предприятия. В состав издержек обращения включаются отчисления на социальные нужды только от затрат на оплату труда работников. По расходам не включенным в издержки обращения, отчисления в Пенсионный фонд относятся на счета, на которые отнесены расходы.

Если по каким-либо причинам заработная плата на предприятии  за отчетный период не начислялась, то выплаты в ПФР не производятся, и штрафные санкции за это не следуют. При этом нужно предъявить документы о невозможности оплаты взносов.

ТОО фирме «ОНИКС – ВЛД» ежеквартально не позднее 15 числа месяца следующего за отчетным кварталом представляет в территориальное  отделение Пенсионного фонда  расчетную ведомость по страховым  взносам (Приложение ).