Безналичные расчеты

1. Нормативное регулирование операций по безналичным расчетам

    К главным законодательным источникам регулирования расчетов относятся: Гражданский кодекс РФ, ФЗ «О центральном  Банке РФ» от 26 апреля 1995 г., ФЗ «О банках и банковской деятельности»  от 3 февраля 1996 г., ФЗ «О переводном и  простом векселе» от 11 марта 1997 г

    Банк  России 8 сентября 2000г. принял Положение "О безналичных расчетах в Российской Федерации". Положение разработано  в соответствии с Гражданским  кодексом Российской Федерации, Федеральным  законом “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)”, Федеральным законом “О банках и банковской деятельности” и иными законами Российской Федерации (далее — законодательство), регулирует осуществление безналичных расчетов в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов, а также устанавливает правила проведения расчетных операций по корреспондентским счетам (субсчетам) кредитных организаций (филиалов), в том числе открытых в Банке России, и счетам межфилиальных расчетов.

     Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. №395-I «О банках и банковской деятельности» (с изменениями  от 13 декабря 1991 г., 24 июня 1992 г., 3 февраля 1996 г., 31 июля 1998 г., 5, 8 июля 1999 г., 19 июня, 7 августа 2001 г., 21 марта 2002 г., 30 июня, 8, 23 декабря 2003 г., 29 июня, 29 июля, 2 ноября, 29, 30 декабря 2004 г.), регулирует правовое положение  банков и иных кредитных организаций.

     Случаи  использования иностранной валюты в качестве средства платежа при  осуществлении безналичных расчетов предусмотрены Федеральным законом  от 10 декабря 2003 г. №173-ФЗ «О валютном регулировании  и валютном контроле» (с изменениями  от 29 июня 2004 г.)

     Правила, формы, сроки и стандарты осуществления  безналичных расчетов устанавливает  Банк России в соответствии с Федеральным  законом от 10 июля 2002 г. №86-ФЗ «О Центральном  банке Российской Федерации (Банке  России)» (с изменениями от 10 января, 23 декабря 2003 г., 29 июня, 29 июля, 23 декабря 2004 г.).

     Необходимость принятия специального акта регулирующего  осуществление безналичных расчетов физическими лицами подчеркнута  в разъяснениях ЦБР: Положение Банка  России «О порядке осуществления  безналичных расчетов физическими  лицами в Российской Федерации» принято  Банком России в целях реализации норм действующего законодательства Российской Федерации, в частности, ГК РФ и Федерального закона «О банках и банковской деятельности», которыми предусмотрена возможность  открытия физическими лицами банковских счетов и осуществления по ним  расчетов, а также осуществление переводов по поручению физических лиц без открытия банковских счетов.

     Наряду  с указанными актами Банка России, также можно выделить: Положение  ЦБР от 12 марта 1998 г. №20-П «О правилах обмена электронными документами между  Банком России, кредитными организациями (филиалами) и другими клиентами  Банка России при осуществлении  расчетов через расчетную сеть Банка  России» (с изменениями от 28 апреля 1999 г., 11 апреля 2000 г.); Положение ЦБР  от 23 июня 1998 г. №36-П «О межрегиональных  электронных расчетах, осуществляемых через расчетную сеть Банка России». Приступая к организации эмиссионной  работы в банке, необходимо руководствоваться  целым рядом документов с соответствующими правилами международных платежных  систем, а также опираться на следующие  нормативные акты: Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых  с использованием платежных карт»; Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета  в кредитных организациях, расположенных  на территории Российской Федерации» (с изменениями 2007 г.); Федеральный  закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии  легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»; Гражданский кодекс Российской Федерации; Налоговый кодекс Российской Федерации.

     В настоящее время действуют следующие  правила безналичных расчетов, утвержденные Банком России:

- Положение  ЦБР от 3 октября 2002 г. №2-П «О  безналичных расчетах в Российской  Федерации» (с изм. и доп. от 3 марта 2003 г., 11 июня 2004 г.);

- Положение  ЦБР от 1 апреля 2003 г. №222-П «О  порядке осуществления безналичных  расчетов физическими лицами  в Российской Федерации».

Исследователи констатируют отсутствие единых принципов  в отношении правового регулирования  безналичных расчетов. Н.М. Кочеткова (директор Департамента платежных систем и расчетов Банк России) отмечает, что  нормы Положения № 2-П ориентированные  на использование расчетных документов на бумажных носителях и нормы, касающиеся электронных технологий, - слабо связаны с общими принципами. Как отмечает автор, в ближайшем будущем будет проведена унификации подхода к средствам оформления расчетных операций путем введения понятия «инструмент безналичных расчетов», под которым могут пониматься документ на бумажном носителе, документ в электронной форме, платежная карта и иные электронные средства платежа; решены другие вопросы.

      Вывод: организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов. 

Глава 2 Организация учета безналичных расчетов на предприятии

• Расчеты платежными поручениями

Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение владельца счета банку  о перечислении определенной денежной суммы с его счета (расчетного, текущего, бюджетного, ссудного) на счет другого предприятия — получателя средств в том же или другом одногороднем или иногороднем учреждении банка.

Возможности применения в расчетах платежных  поручений многообразны. С их помощью  совершаются расчеты в хозяйстве  как по товарным, так и по нетоварным операциям. При этом все нетоварные платежи совершаются исключительно  платежными поручениями.

В расчетах за товары и услуги платежные поручения  используются в следующих случаях:

1. за полученные товары и оказанные услуги (т. е. путем прямого акцепта товара) при условии ссылки в поручении на номер и дату товарно-транспортного документа, подтверждающего получение товаров или услуг плательщиком;
2. для платежей в порядке предварительной оплаты и услуг (при условии ссылки в поручении на номер договора, соглашения, контракта, в которых предусмотрена предварительная оплата);
3. для погашения кредиторской задолженности по товарным операциям;
4. при расчетах за товары и услуги по решениям суда и арбитража;
5. по арендной план; за помещения; платежи транспортным, коммунальным, бытовым предприятиям за эксплуатационное обслуживание и др.

В расчетах по нетоварным операциям платежные  поручения используются для: платежей в бюджет; погашения банковских ссуд и процентов по ссудам; перечисления средств органам государственного и социального страхования;

взносов средств в уставные фонды при  учреждении АО, товариществ и т. п.;

приобретения  акций, облигаций, депозитных сертификатов, банковских векселей; уплаты пени, штрафов, неустоек и т. д. Платежное поручение  выписывается плательщиком на бланке установленной формы, содержащем все  необходимые реквизиты для совершения платежа, и представляется в банк, как правило, в 4 экземплярах, каждый из которых имеет свое определенное назначение:

1-й экземпляр  используется в банке плательщика  для списания средств со счета  плательщика и остается в документах  для банка;

4-й экземпляр  возвращается плательщику со  штампом банка в качестве расписки  о приеме платежного поручения  к исполнению;

2-й и  3-й экземпляры платежного поручения  отсылаются в банк получателя  платежа; при этом 2-й экземпляр  служит основанием для зачисления  средств на счет получателя  и остается в документах для  этого банка, а 3-й экземпляр  прилагается к выписке со счета  получателя как основание для  подтверждения банковской проводки. Платежное поручение принимается  банком к исполнению только  при наличии достаточных средств  на счете плательщика. Для совершения  платежа может использоваться  также ссуда банка при наличии  у хозоргана нрава на ее  получение.

     Расчеты плановыми платежами — прогрессивная  форма перечисления платежей, так  как в своей основе имеет встречное  движение денег и товаров. Это  ведет к ускорению расчетов, снижению взаимной дебиторско-кредиторской задолженности, упрощает технику расчетов, дает возможность  предприятиям и организациям заранее  планировать свой платежный оборот.      Указанные плановые платежи применяются как по одногородним, так и по иногородним расчетам. Сумма каждого планового платежа устанавливается сторонами на предстоящий месяц (квартал) исходя из согласованной периодичности платежей и объема поставок по договору либо фактической поставки за предыдущий период.

Стороны обязаны один раз в месяц выверять взаимные расчеты исходя из фактической  поставки сельхозпродукции и продтоваров  за истекший период и засчитывать кредиторскую и дебиторскую задолженность при перечислении следующего платежа.

На каждый плановый платеж банку представляется отдельное платежное поручение, в котором в графе «Вид платежа» покупатель указывает плановый платеж по сроку (число, месяц) в соответствии с вышеназванным Указом.

После проверки банком правильности оформления поручения производится списание средств  со счета плательщика. При отсутствии средств на счете покупателя в  день наступления срока плановою платежа платежное поручение  принимается банком в картотеку  неоплаченных расчетных документов с оприходованием по внебалансовому счету № 9929 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Оплата его производится по мере поступления средств на счет плательщика после первоочередных платежей в бюджет. Пенсионный фонд, Фонд занятости населения и Фонд обязательного медицинского страхования.

Плательщик  может заблаговременно передавать банку платежные поручения на плановые платежи за предстоящий  месяц. В этом случае платежные поручения  регистрируются в специальном журнале  и оплачиваются в день наступления  срока платежа. Поручения по плановым платежам, сроки оплаты которых не наступили, могут быть отозваны налогоплательщиком, но при соблюдении вышеназванного указа.      Действующее Положение о безналичных расчетах предусматривает особый порядок расчетов платежными поручениями при оплате денежных переводов через предприятия связи.

     В этих случаях предприятие-плательщик выписывает на ближайшее почтовое отделение  платежное поручение, где указывает  назначение перечисляемой суммы (например, на выплату авторского гонорара и  т. д.) и сдает его в свое учреждение банка. К поручению плательщик должен приложить бланки заполненных денежных переводов на конкретных получателей, а также общий список всех переводополучателей (в 2 экземплярах) с указанием того, кто получает деньги, на какие цели, в какой город или населенный пункт направляется этот перевод. При  этом движение денежных средств между банками осуществляется через их корреспондентские счета в РКЦ на балансовом счете № 161. Предприятия связи оплачивают поступившие переводы наличными либо зачислением средств на счета переводополучателей. При этом переводы, адресованные юридическим лицам, оплачиваются только безналичным путем также поручениями, составляемыми в 4 экземплярах на общую сумму всех переводов по каждому получателю.

Расчеты платежными поручениями имеют ряд  достоинств по сравнению с другими  формами расчетов: относительно простой  и быстрый документооборот, ускорение  движения денежных средств, возможность  плательщика предварительной проверки качества оплачиваемых товаров или  услуг, возможность использовать данную форму расчетов при нетоварных платежах, что делает расчеты платежными поручениями  наиболее перспективной формой расчетов. 

• Расчеты аккредитивами

Обязательство банка, возникающее по поручению  клиента, произвести поставщику платеж на основании предоставленных документов, подтверждающих выполнение условий  договора, называется аккредитивам.

При этой форме расчетов платеж производится не в учреждении банка, обслуживающем  покупателя, а по месту нахождения поставщика. Для совершения платежа  покупатель обращается в учреждение банка с заявлением, содержащим просьбу  отложить со своего счета денежные средства для платежа. Следовательно, при аккредитиве средства для  оплаты приобретаемых товаров готовятся  заранее, депонируются обычно на аккредитивном  счете. Банк, открывший аккредитив (банк-эмитент) по поручению плательщика-покупателя, переводит средства в банк поставщика. Деньги на счет поставщика зачисляются  только при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве.