Безналичные расчеты

Поскольку инициатива в расчетах платежными требованиями-поручениями  исходит от поставщика, то оплата этих документов может быть произведена  только с согласия (акцепта) покупателя. С этой целью поступившие в  банк покупателя платежные требования-поручения  регистрируются в специальном журнале  и передаются банком непосредственно  плательщику под расписку для  акцепта.

Отечественная банковская практика знает разные формы  акцепта: положительный и отрицательный, предварительный и последующий, полный и частичный.

Положительный акцепт — форма акцепта, при которой плательщик обязан по каждому расчетному документу, содержащему требование поставщика на оплату, заявить в письменной форме либо свое согласие на оплату, либо отказ от акцепта.

Отрицательный акцепт — форма акцепта, при которой плательщик письменно уведомляет банк только об отказе от акцента. Не заявленные в обусловленный срок отказы расцениваются банком как согласие плательщика на оплату (молчаливый акцепт).

     Предварительный акцепт означает, что плательщик свое согласие на оплату требования поставщика дает до списания денег с его счета. При этом расчетный документ считается акцептованным, если плательщик не заявил банку отказ в течение трех рабочих дней.

     Заявляемый  плательщиком отказ может быть полным или частичным и обязательно  должен быть мотивирован.

     Как правило, мотив отказа от акцепта  должен быть подтвержден ссылками на соответствующие пункты договора между  поставщиком и покупателем. Никаких  споров между поставщиком и плательщиком по существу отказов от акцепта банк не рассматривает. В то же время как  согласие па оплату, так и отказ  от нее не лишает предприятий права  па заявление друг другу претензий, которые рассматриваются судом  или арбитражем по иску одной из сторон.

     Для акцептования платежного требования-поручения  плательщику дается 3 рабочих дня (не считая дня поступления его  в банк плательщика).

При согласии оплатить полностью или частично платежное требование-поручение  плательщик оформляет его подписями  лиц, уполномоченных распоряжаться  счетом в банке, и оттиском печати на всех экземплярах и сдает их в обслуживающий банк, из которых:

1-й экземпляр  служит основанием для списания  средств со счета плательщика  и остается в документах для  банка;

2-й экземпляр  высылается в банк поставщика, где служит основанием для  зачисления средств на счет  поставщика;

3-й экземпляр  возвращается плательщику как  расписка в совершении банковской  операции по его счету.

     При частичном отказе от оплаты в платежном  требовании-поручении в графе  «Сумма к платежу» плательщик проставляет  ту сумму, которую согласен оплатить.

Расчеты пластиковыми карточками.

Развитие  электронной техники позволило  широко использовать безналичные расчеты  в форме пластиковых карточек, содержащих зашифрованную информацию, позволяющую их владельцам осуществлять платежи и получать наличные деньги.

Пластиковая карточка представляет собой пластиковую  пластинку с нанесенной магнитной  полосой или встроенной микросхемой, дающей ключ к специальному карточному счету в банке. При бумажной технологии продавец с помощью специального терминала считывает информацию с карточки, проводит авторизацию (через  особую линию связывается с процессинговым центром, в котором хранится подробная  информация о состоянии счета) и  выясняет, можно ли оплатить покупку. Подробная информация о покупке  фиксируется на слипе (отпечатке  с карточки) и направляется в центр  платежной системы или банк. Подпись  на слипе означает приказ перевести  деньги за покупку со специального карточного счета на счет продавца.

     В электронной системе держатель  карточки напрямую связывается с  эмитентом через терминал. Вместо подписи на счете он вводит с помощью  клавиатуры секретную комбинацию цифр, что при правильном наборе санкционирует  дебетование его банковского  счета.

По экономическому содержанию различают кредитовые и  дебетовые карточки. Кредитовые карточки связаны с открытием кредитной  линии в банке, что дает возможность  владельцу пользоваться кредитом при  покупках товаров и при получении  кассовых ссуд.

     Дебетовые карточки предназначены для получения  наличных в банковских автоматах  или покупки товаров с расчетом через электронные терминалы. Деньги при этом списываются со счета  владельца карточки в банке.

1. Банковские кредитовые карточки предназначены для покупки товаров с использованием банковского кредита, а также для получения авансов в наличной денежной форме. Главная особенность этой карточки — открытие банком кредитной линии, которая используется автоматически каждый раз, когда производится покупка товара или берется кредит в денежной форме. Кредитная линия действует в пределах установленного банком лимита. В некоторых системах банковская кредитная карточка может применяться для льготной оплаты некоторых видов услуг (например телефонных разговоров), а также для получения денег в банковских автоматах.

Различаются индивидуальные и корпоративные  карточки. Индивидуальные выдаются отдельным  клиентам банка и могут быть "стандартными" или "золотыми" (предназначаются  для лиц с высокой кредитоспособностью  и предусматривают множество  льгот для пользователей). Корпоративная  карточка выдается организации (фирме), которая на основе этой карточки может  выдать индивидуальные карточки избранным  лицам (руководителям или просто ценным сотрудникам). Им открываются  персональные счета, связанные с  корпоративным карточным счетом. Ответственность перед банком по корпоративному счету несет организация, а не индивидуальные владельцы корпоративных  карточек.

2. Карточки туризма и развлечений выпускаются компаниями, специализирующимися на обслуживании этой сферы, например "Америкен экспресс" и "Дайнерс клаб". Карточки принимаются сотнями тысяч торговых и сервисных предприятий во всем мире для оплаты товаров и услуг, они также предоставляют владельцам различные льготы по бронированию авиабилетов, номеров в гостиницах, получению скидок с цены товара, страхованию жизни и т.д. В этих системах также существуют индивидуальные и корпоративные карточки.
3. Частные кредитовые карточки предприятий торговли и услуг. Применение этих карточек ограничено определенной замкнутой сетью торговых учреждений, например, цепью универмагов или системой заправочных станций определенной компании. Кредит предоставляет сама компания, она же получает процент по ссудам. Получили распространение банковские частные карточки, с помощью которых можно совершать покупку в определенных магазинах со скидкой, но выпуск карточек, выдачу кредита по покупкам и расчеты по оплате торговых счетов осуществляет банк — участник соглашения.
4. Карточки для покупки через терминалы в торговых тачках также относятся к разряду дебетовых. Они привязаны к чековому или сберегательному счету владельца карточек и не предусматривают автоматического предоставления кредита. Карточка выполняет функции банковского чека, однако ее применение более надежно, так как идентификация владельца производится в момент совершения сделки, и деньги перечисляются на банковский счет торгового предприятия немедленно.
5. Карточки для банковских автоматов — это разновидность дебетовых карточек, которые дают возможность владельцу счета в банке получать наличные деньги в пределах остатка средств на счете через автоматические устройства, установленные в банках, торговых залах, на вокзалах и т. д. При наличии карточки деньги можно получить в любое время суток и по праздничным и по выходным дням. Кроме того, владелец избавлен от необходимости посещать свое отделение банка и может воспользоваться автоматами, расположенными в торговых центрах, на вокзалах и тд.
6. Еще одна классификация пластиковых карточек связана с их технологическими особенностями. Наиболее распространены карточки двух видов — с магнитной полосой и со встроенной микросхемой.

     Карточки  с магнитной полосой имеют  на обороте магнитную полосу, где  записаны данные, необходимые для  идентификации личности владельца  карточки при ее использовании в  банковских автоматах и электронных  терминалах торговых учреждений. Если карточка вставлена в соответствующее  считывающее устройство, индивидуальные данные владельца передаются по коммуникационным сетям для получения разрешения на осуществление сделки.

     На  карточках магнитная полоса имеет  несколько дорожек для фиксации необходимых сведений в закодированной форме. На одной из дорожек записан  персональный идентификационный номер (ПИН), который вводится владельцем карточки с помощью специальной клавиатуры при использовании им банковских автоматов и терминалов. Набранные цифры сравниваются с ПИН-кодом, записанным на полосе.

     В карточках со встроенной микросхемой  хранителем информации, которая записывается заранее, а затем может обновляться в момент совершения сделки, служит микросхема. Это расширяет функциональные возможности карточки и повышает ее надежность На основе записанных в микросхеме сведений сделка по карточке может осуществляться в автономном режиме, т.е. без непосредственной связи с центральным процессором банковской компьютерной системы в момент совершения операции. 

2.4 Отражение в учете предприятия различных форм безналичных расчетов 

Для проведения безналичных расчетов предприятию  открывают расчетные счета. Однако в процессе работы предприятия может  возникнуть необходимость иметь  несколько расчетных счетов. На сегодняшний  день нет ограничений на количество открытых расчетных счетов в организации. Заметим, что когда предприятие  уже после регистрации в процессе работы открывает новый расчетный  счет, то он сразу после открытия работает как расчетный.

     Согласно  Налоговому кодексу, налогоплательщик обязан уведомить налоговые органы об открытии, а также о закрытии любых банковских счетов в течение 10 дней с момента открытия счета. В налоговый орган представляется отрывной талон «Извещения об открытии (закрытии) расчетного (иного) счета» в  отдел регистрации. В случае, если налогоплательщик несвоевременно уведомил (либо не уведомил вовсе) налоговые  органы, то к нему могут быть применены  штрафные санкции в размере 5000 руб. за каждое подобное нарушение. Обратите особое внимание, что с 2007 года срок, в течение которого налогоплательщик должен уведомить налоговые органы сократится до 7 дней.

     Для открытия любого банковского счета  предприятие заключает с банком договор о банковском обслуживании, на основании которого в дальнейшем ведется расчетно-кассовое обслуживание предприятия. В договоре оговариваются  все существенные моменты, регулирующие взаимоотношения между банком и  клиентом.

     Для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств по расчетному рублевому счету используется бухгалтерский  счет 51 «Расчетные счета».

     Если  на вашем предприятии несколько  расчетных счетов, то к счету 51 открываются  субсчета - по каждому расчетному счету  отдельно. Аналитический учет по счету 51 ведется по каждому расчетному счету.

     По  дебету счета 51 отражается поступление  денежных средств на расчетные счета  организации. По кредиту счета 51 отражается списание денежных средств с расчетных  счетов организации. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском  учете на основании выписок кредитной  организации по расчетному счету  и приложенных к ним денежно-расчетных  документов.

     В целях налогообложения прибыли  доходом от реализации признается выручка  от реализации товаров, которая определяется исходя из всех поступлений, связанных  с расчетами за проданные товары, за вычетом НДС. 
      При методе начисления доходы в налоговом учете признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств. 
      Таким образом, датой получения дохода от реализации (как и в бухгалтерском учете) будет дата расчетов покупателя платежной картой (независимо от того момента, когда поступят деньги из банка).  
      Из вышесказанного следует, что выручка от продажи товаров по платежным картам учитывается единожды и двойного учета выручки магазина не происходит.

     Расчеты между Товариществом и другими  юридическими лицами осуществляются путем  безналичных платежей с расчетного счета.

     В магазине установлен банковский терминал, и покупатель оплатил покупку  картой, а не наличными средствами.

     Согласно  Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О  применении контрольно-кассовой техники  при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"; организации, осуществляющие наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт, обязаны применять ККТ, включенную в Государственный реестр, и выдавать в момент оплаты, отпечатанные ККТ кассовые чеки. 
      Таким образом, вся выручка за товары, оплаченные покупателями платежными картами, должна пробиваться через контрольно-кассовые машины (ККМ).  
      На суммы, оплаченные по платежным картам, чек целесообразно пробивать на отдельную секцию ККМ. В этом случае в Z-отчете эти суммы будут отражаться отдельно. После снятия показаний счетчиков в Z-отчете должна быть отражена фактическая сумма выручки, в том числе наличными деньгами и безналичными средствами. При этом суммы наличных денежных средств, пробитые по ККМ и сданные старшему кассиру в центральную кассу, не будут совпадать с общим итогом выручки, отраженным в Z-отчете.  
      При использовании платежных карт особенностью ведения журнала кассира-операциониста является заполнение граф 12 - 13 "Оплачено по документам":  
- в графе 12 отражается количество платежных карт, по которым произведена оплата;  
- в графе 13 указывается сумма, полученная по расчетам посредством кредитных (платежных) карт в соответствии с п. 5.3 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденных письмом Минфина России от. 
      По мнению представителей налоговой службы, оформлять приходные кассовые ордера на денежные средства, полученные с использованием платежных карт, и отражать их в кассовой книге не требуется, поскольку в этом случае наличные деньги в центральную кассу магазина не поступают. 
      Теперь о том, как правильно провести такую продажу. В бухгалтерском учете выручка от реализации товаров, которые приобретаются по картам, признается в соответствии с правилами ПБУ 9/99 "Доходы организации" (пункты 5, 6) аналогично тому порядку, который применяется при продаже товаров за наличный расчет.  
      То есть выручка (согласно п. 12 ПБУ 9/99) признается магазином в тот момент, когда товар передается покупателю посредством расчетов платежной картой (независимо от того момента, когда на счет магазина поступят деньги из банка).  
      При этом суммы, оплаченные платежными картами, документы на которые переданы в банк, но еще не зачисленные на расчетный счет магазина, отражаются на счете 57 "Переводы в пути".