Бухгалтерская финансовая отчетность колхоза «Большевик» Калачеевского района Воронежской области

В изучаемом хозяйстве  НДС не уплачивается.

Строка 1230. «Дебиторская задолжность».

Статья "Дебиторская задолженность"отражает показатели о всех видах дебиторской задолженности организации, образовавшейся в соответствии с принципами начисления (временной определенности фактов хозяйственной деятельности) бухгалтерского учета, с учетом доходов (вексельных процентов и т.п.) по сделкам.

За последние три  года дебиторская задолжность изучаемого колхоза значительно возросла и на 2011 год составляла – 7087 тыс. руб.

Строка 1240. «Финансовые  вложения».

По статье отражаются займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев; собственные акции, выкупленные у акционеров; прочие финансовые вложения.

Строка 1250. «Денежные  средства».

Показатель этой строки формируется как сумма дебетовых  остатков по счетам: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках» (за исключением сальдо по субсчету 55-3 «Депозитные счета», которое отражается в составе финансовых вложений); 57 «Переводы в пути».

Если предприятие располагает денежными средствами в иностранной валюте, то при предоставлении баланса они пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального Банка России, установленному на конец отчетного года.

Порядок работы организаций  с наличными деньгами, учет которых  ведется на счете 50 "Касса", установлен Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

В 2011г. по сравнению с 2010г. в хозяйстве денежные средства заметно сократились и составили 541 тыс. руб.

Теперь рассмотрим содержание пассива баланса.

Как уже отмечалось, в пассиве баланса отражаются обязательства организации перед собственниками (учредителями, участниками, акционерами), членами трудового коллектива по оплате труда и связанными с ней расчетами, бюджетом и внебюджетными фондами, поставщиками и разными кредиторами, перед банками по полученным кредитам и заимодавцами (по полученным займам), а также фонды, резервы, арендные обязательства, нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного года.

В разделе "Капитал  и резервы" отражаются капитал  организации (уставный, добавочный, резервный); фонды накопления и социальной сферы; целевые финансирование и поступления; нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного года.

Строка 1310. «Уставный  капитал».

По строке отражается сумма капитала, зафиксированная собственниками в учредительных документах, зарегистрированных в соответствующих органах государственной власти. Увеличение и уменьшение размеров уставного капитала производится организацией, как правило, по результатам рассмотрения итогов ее деятельности за прошедший год и только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы в официально установленном порядке. Для заполнения данного подраздела используются данные ведомости аналитического учета по счетам 80 и 81 с привлечением сводных данных из журналов-ордеров  и Главной книги по данным счетам.

Так на 31 декабря 2011г. уставный капитал колхоза «Большевик» составлял 53478 тыс. руб.

Строка 1320. «Собственные акции, выкупленные у акционеров».

По этой статье отражают собственные акции, учтенные на счете 81 «Собственные акции (доли)», которые уменьшают общий итог раздела. Данные по этой статье в балансе отсутствуют.

Строка 1340. «Переоценка  внеоборотных активов».

По данной стоке указывают сумму увеличения стоимости основных средств и нематериальных активов от их переоценки. Организации имеют право один раз в год (на конец года) переоценивать основные средства и нематериальные активы, для того, чтобы в бухгалтерском учете и отчетности они отражались по рыночной стоимости.

Строка 1350. «Добавочный  капитал (без переоценки)».

По статье "Добавочный капитал"показывается прирост стоимости имущества организации, отраженного в активе баланса, произведенный в результате: а)  получения эмиссионного дохода - получения акционерным обществом денежных средств в сумме, превышающей номинальную стоимость проданных акций; б) безвозмездного получения имущества, предназначенного для производственных целей; в) возникновения курсовой (точнее, суммовой) разницы от задолженности учредителей по взносам в иностранной валюте в уставный капитал организации.

На 31.12.2011г. добавочный капитал  в колхозе «Большевик» составил 26747 тыс. руб.

Строка 1360. «Резервный капитал».

По строке «Резервный капитал» показывается кредитовое сальдо по счету 82. Резервный капитал организации может состоять из двух показателей: резервного фонда, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации; резервов, образованных в соответствии с учредительными документами. В колхозе «Большевик» резервный капитал сформирован в размере 4841 тыс. руб.

Строка 1370. «Нераспределенная  прибыль».

Нераспределенная прибыль ( непокрытый убыток) представляет собой свернутый финансовый результат организации за все годы её деятельности, включая отчетный год. По этой статье отражаются суммы полученной прибыли, не распределенные в соответствии с учредительными документами в фонды специального назначения или не использованные на иные цели. Данные для заполнения этого подраздела берутся из ведомости аналитического учета по счету 84.

В разделе "Долгосрочные пассивы" показываются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты (кредиты и займы). В соответствии с ПБУ 15/01( с изменениями от 18.09.2006г) «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию » задолженность по полученным займам и кредитам показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договора. Остатки по указанным счетам отражаются без учета или с учетом причитающихся банкам и заимодавцам процентов по кредитам и займам, оставшимся непогашенными. В последнем случае причитающиеся проценты присоединяются к задолженности по кредитам и займам.

В разделе V "Краткосрочные обязательства" отражаются суммы заемных средств и кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. В разделе по различным статьям и группам статей отражаются: заемные средства, кредиторская задолженность, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей, прочие обязательства. Данный раздел заполняется на основе  данных, соответствующих счетов и ведомости аналитического учета кредиторов и сводных данных по  кредитам и займам из журнала-ордера по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

По статье 1510 "Заемные средства " отражаются полученные краткосрочные кредиты и займы. На конец отчетного периода на предприятии данные обязательства не погашены и их сумма составляет 1500 тыс. руб.

Строка1520 «Кредиторская  задолженность» включает в себя статьи, характеризующие величину обязательств, обусловленных текущей экономической деятельностью организации. На 31 декабря 2011 года долг перед кредиторами составляет 4397 тыс.руб.

Строка 1530 «Доходы  будущих периодов». По статье отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам. Эти средства предназначенны для осуществления мероприятий целевого назначения, поступающие от других лиц и организаций, из бюджета всех уровней. Здесь так же отражают остатки средств целевого финансирования , числящихся на счете 86 «Целевое финансирование» так и на счете 98 «Доходы будущих периодов».

По строке 1540 «Резервы предстоящих расходов» показываются остатки средств, зарезервированных организацией: на выплату отпускных работникам; на выплату ежегодных вознаграждений за выслуги лет и по итогам работы за год; на дорогостоящий ремонт основных средств; на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и д.р.

По строке 1550 «Прочие  обязательства» показываются суммы краткосрочных обязательств, не нашедшие отражение по другим группам статей данного раздела. В изучаемом хозяйстве такие обязательства отсутствуют.

3.  Отчет о прибылях и убытках

 

Одной из основных форм бухгалтерской  отчетности является Отчет о прибылях и убытках (Приложение 2).  В этом отчете отражается информация о доходах и расходах организации, а также о ее прибылях и убытках за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.

Составляется Отчет  о прибылях и убытках по окончании  месяца, квартала и года, если иное не предусмотрено законодательством  Российской Федерации, по форме, утвержденной Приказом Минфина Российской Федерации от 02.07.2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

В состав Отчета о прибылях и убытках входят следующие строки:   

• Выручка (строка 2110).    По данной строке отражается информация о выручке (доходах по обычным видам деятельности), полученной организацией согласно Положению по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 06.05.1999 г. N 32н.

Значение строки "Выручка" определяется на основании данных о  суммарном за отчетный период кредитовом обороте по субсчету 90-1 "Выручка", уменьшенном на суммарный за этот отчетный период дебетовый оборот по субсчетам 90-3 "Налог на добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы", 90-5 "Экспортные пошлины" счета 90 "Продажи".  Выручка от продажи продукции (товаров), выручка от выполнения работ (оказания услуг) и тому подобное, составляющие пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, показываются по каждому виду в отдельности. Для этого организация должна ввести к строке "Выручка" дополнительные строки.

На конец отчетного  периода выручка колхоза «Большевик»  составила 100346 тыс. руб.

• Себестоимость продаж.    По данной строке отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, которые сформировали себестоимость проданных товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг (согласно Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ10/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 06.05.1999 г. N 33н).    Значение строки "Себестоимость продаж" определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 90 "Продажи" субсчету 90-2 "Себестоимость продаж" в корреспонденции со счетами 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслужила "Товары" и др.    

В случае выделения в  Отчете о прибылях и убытках видов  доходов, каждый из которых в отдельности  составляет пять и более процентов  от общей суммы доходов организации  за отчетный год, к строке "Себестоимость  продаж" дополнительно вводятся новые строки, по которым показываются расходы, соответствующие выделенным организацией видам доходов.

Себестоимость реализованной  продукции, работ и услуг в 2011г. на предприятии составила 86216 тыс. руб.  

• Валовая прибыль (убыток).    По этой строке показывается информация о валовой прибыли организации, то есть о прибыли от обычных видов деятельности.    Значение строки "Валовая прибыль (убыток)" определяется как разница между показателями строк "Выручка" и "Себестоимость продаж". Отметим, что если в результате вычитания этих показателей получается отрицательная величина (убыток), то эта величина показывается организацией в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках. Валовая прибыль колхоза «Большевик» на конец отчетного периода составила 14130 тыс. руб.  

• Коммерческие расходы.    По данной строке отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг (коммерческих расходах организации). 
    Значение строки "Коммерческие расходы" определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 90 "Продажи" субсчету 90-2 "Себестоимость продаж" в корреспонденции со счетом 44 "Расходы на продажу".     

• Управленческие расходы.    По этой строке показывается информация о расходах по обычным видам деятельности, связанных с управлением организацией.  Значение строки "Управленческие расходы" определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 90"Продажи" субсчету 90-2 "Себестоимость продаж" в корреспонденции со счетом 26"Общехозяйственные расходы", но при условии, что такой порядок списания управленческих расходов предусмотрен учетной политикой организации.

В колхозе «Большевик»  информации в отчете о коммерческих и управленческих расходах не  указано.   

• Прибыль (убыток) от продаж.    По данной строке отражается информация о прибыли (убытке) организации от обычных видов деятельности. Значение строки "Прибыль (убыток) от продаж" определяется путем вычитания из показателя строки "Валовая прибыль (убыток)" показателей строк "Коммерческие расходы" и "Управленческие расходы".  

• Доходы от участия  в других организациях.    По этой строке показывается информация о доходах организации, полученных от участия в уставных (складочных) капиталах других организаций и являющихся для нее прочими доходами.     

• Проценты к получению.    По данной строке отражается информация о доходах организации, в виде причитающихся ей процентов, являющихся для организации прочими доходами.    Значение строки "Проценты к получению" определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по счету 91 "Прочие доходы и расходы" субсчету 91-1 "Прочие доходы", аналитический счет учета процентов к получению.    

• Проценты к уплате.    По этой строке показывается информация о прочих расходах организации, в виде начисленных к уплате процентов. 
    На конец отчетного периода у предприятия остались не уплаченные проценты в размере 370 тыс. руб.    

• Прочие доходы.    По данной строке отражается информация о прочих доходах организации, не перечисленных выше.    Значение строки "Прочие доходы" определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по счету 91 "Прочие доходы и расходы" субсчету 91-1"Прочие доходы" за минусом дебетового оборота по счету 91 "Прочие доходы и расходы" субсчету 91-2 "Прочие расходы" в части НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей.