Бухгалтерская финансовая отчетность колхоза «Большевик» Калачеевского района Воронежской области

На конец 2011г. сумма  прочих доходов составила 6321 тыс. руб.     

• Прочие расходы.    По этой строке отражается информация о прочих расходах организации, не названных выше. На конец отчетного периода сумма прочих расходов составляет 3658 тыс. руб.

• Прибыль (убыток) до налогообложения.    По данной строке отражается информация о прибыли (убытке) до налогообложения (речь идет о бухгалтерской прибыли (убытке) организации). Значение строки "Прибыль (убыток) до налогообложения" определяется путем сложения показателей строк "Прибыль (убыток) от продаж", "Доходы от участия в других организациях", "Проценты к получению" и "Прочие доходы" и вычитания из полученной суммы показателей строк "Проценты к уплате" и "Прочие расходы". 

В 2011 году в изучаемом  хозяйстве получена прибыль в  размере 16423 тыс. руб.  

• Текущий налог  на прибыль.    По этой строке показывается информация о текущем налоге на прибыль, то есть о сумме налога на прибыль, отраженной в налоговой декларации по налогу на прибыль и исчисленной по данным налогового учета.

• Изменение отложенных налоговых обязательств.    По этой строке отражается информация об изменении величины отложенных налоговых обязательств, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02. 

• Изменение отложенных налоговых активов.    По данной строке показывается информация об изменении величины отложенных налоговых активов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02.     

• Прочее.    По этой строке приводится информация об иных, не названных выше, показателях, оказывающих влияние на величину чистой прибыли организации.  

• Чистая прибыль (убыток).    По данной строке отражается информация о чистой прибыли (убытке) организации, то есть информация о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке).  Так в 2011 году в колхозе «Большевик» получена прибыль в размере 16346 тыс. руб.

Кроме вышеперечисленных строк в Отчете о прибылях и убытках имеется Раздел "Справочно".

 

4. Отчет об изменениях капитала

Предназначение отчета об изменениях капитала (Приложение 3) состоит не только в детализации III раздела бухгалтерского баланса «Капитал и резервы», но также в характеристике изменения финансового положения организации.  Показатели отчета об изменении капитала содержат информацию не только за отчетный период, но и за два предыдущих года. В отчете за 2011 год содержаться также информация за 2010 год и сумма величины капитала на 31 декабря 2009 года с расшифровкой в соответствующих графах отчета.

В I разделе «Движение капитала» отражается информация о величине капитала, его движении, увеличении или уменьшении. Данные указываются за текущий период и предыдущий год.

Показатели отчета за прошлый год переносятся из отчета об изменениях капитала за 2010г. с учетом сопоставимости показателей.

В отчете отражаются следующие  показатели:

-Уставный капитал; 
 -Собственные акции, выкупленные у акционеров; 
 -Добавочный капитал; 
-Резервный капитал; 
-Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

По статье «Увеличение  капитала – всего» (строка 3310) – указываются итоговые суммы, увеличивающие собственный капитал, по столбцам. По статье  чистая прибыль (строка 3311) – указывается сумма чистой прибыли отчетного года, увеличивающей сумму нераспределенной прибыли организации.

Так в  2011 году в колхозе «Большевик» увеличение капитала произошло только за счет нераспределенной прибыли на 16346 тыс. руб. и эта же сумма составила чистую прибыль предприятия в отчетном году.

По статье переоценка имущества (строка 3312) – указывается  сумма дооценки объектов ОС и НМА.

Сумма дооценки относится  на добавочный капитал организации:

• В полном размере, в случае, если в предыдущих периодах не производилась уценка данных объектов.
• В сумме превышения суммы дооценки над суммой уценки, если сумма дооценки превышает сумму уценки данных объектов.

На изучаемом предприятии  ни в отчетном 2011г. ни в предшествующем году дооценка ОС и НМА не проводилась и суммы по строке 3312 отсутствуют.

По статье «Уменьшение  капитала – всего» (строка 3320) указываются  итоговые суммы, уменьшающие собственный  капитал, по столбцам. Так в колхозе «Большевик» уменьшение капитала в отчетном году было на сумму 112 тыс. руб. и уменьшение это произошло по прочим причинам, не указанным в списке статей отчета.

Изменение добавочного  капитала (строка 3330) – указывается  сумма изменений добавочного капитала, которые не влияют на изменение величины капитала в целом и отражаются в виде положительного и отрицательного значений по разным столбцам данной строки. Например, когда при выбытии переоцениваемых объектов ОС и НМА, суммы их дооценки переносятся с добавочного капитала организации на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации, в отчете об изменениях капитала такая сумма дооценки отражается: в круглых скобках (со знаком минус) в столбце «Добавочный капитал» и в виде положительного значения в столбце «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Изменение резервного капитала (строка 3340) – указывается сумма изменений резервного капитала, которые не влияют на изменение величины капитала в целом и отражаются в виде положительного и отрицательного значений по разным столбцам данной строки.

Например, при формировании резервных фондов за счет чистой прибыли предприятия, суммы резерва отражаются :в виде положительного значения в столбце «Резервный капитал» и в круглых скобках (со знаком минус) в столбце «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Изменений как добавочного, так и резервного капитала в колхозе «Большевик» в отчетном году не происходило.

После заполнения всех строк  по всем столбца выводится величина капитала на конец отчетного периода. На 31 декабря 2011г. в изучаемом предприятии уставный капитал составил 53478 тыс. руб.,  собственных акций, выкупленных у акционеров в хозяйстве нет, добавочный капитал – 26747 тыс. руб., резервный капитал – 4841 тыс. руб. и нераспределенная прибыль – 47136 тыс. руб.

В разделе II отчета об изменениях капитала «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок», отражаются изменения собственного капитала организации в предыдущих отчетных периодах, вызванные:  изменениями в учетной политике организаций (в целях сопоставимости показателей);   корректировками, исправляющими ошибки, допущенные в предыдущих отчетных периодах. В пояснениях к бухгалтерской отчетности отражают причины, повлекшие за собой корректировки величины собственного капитала в предыдущих отчетных периодах.

В изучаемом предприятии за последние 3 года данных корректировок не проводилось.

В разделе III «Чистые активы» отражают информацию о величине чистых активов организации на конец отчетного периода и за два предыдущих отчетных периода.

Так, в отчете за 2011 год колхоза «Большевик» чистые активы составили:

- На 31.12.2011 – 132202 тыс.  руб.;

- На 31.12.2010 – 115968 тыс.  руб.;

- На 31.12.2009 – 114121 тыс.  руб.

5. Отчет о движении денежных средств

  Отчет о движении денежных средств составляется в соответствии с  ПБУ 23/2011, утвержденным приказом Минфина России от 2 февраля 2011 г. № 11н.

Отчет о движении денежных средств (Приложение 4)  колхоза «Большевик» отражает движение не только денежных средств, но и денежных эквивалентов – приток и расход данных источников финансирования.

В информации, которую предоставляет отчет, заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, располагая информацией о денежных потоках, имеют возможность более обосновано подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности генерировать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.

 

Поток денежных средств  в отчете  распределяется по трем направлениям – от текущих, инвестиционных и финансовых операций. В новом  отчете эта классификация представлена достаточно углубленно.

Денежные потоки от текущей деятельности включают в себя:

• Поступления денежных средств и эквивалентов, в т.ч.

- от продажи продукции,  работ и услуг( за 2011г. сумма этих поступлений в колхозе «Большевик» составила 92862 тыс. руб.);

- арендных и лизинговых платежей ;

- от перепродажи финансовых  вложений;

- прочие поступления  ( большую часть прочих поступлений   в 2011г. в хозяйстве составили бюджетные субсидии – 4184 тыс. руб.).

• Платежи – всего ( общая сумма платежей хозяйства составила в отчетном году 100447 тыс. руб.) в т.ч.

- поставщикам за сырье,  материалы, работы и услуги ( эта  составляющая платежей занимает  большую часть от общей суммы платежей предприятия в отчетном году – 64120 тыс. руб.);

- оплата труда работников (в 2011г. составила 22833 тыс. руб.);

- процентов по долговым  обязательствам;

- налога на прибыль  организации;

- прочие платежи (в  отчетном году составили 13124 тыс. руб.).

Поступление денежных средств  и их эквивалентов отражают на основании записей по дебету счетов по учету счетов денежных средств в корреспонденции со счетами 62, 76, 86 и др., а  платежи по текущей деятельности, отражают на основании записей по кредиту счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетами 60,76, 68, 69, 70, 75 и др.

Денежные потоки от инвестиционной деятельности. В этом разделе организации отражают движения денежных средств, связанные с инвестиционной деятельностью – приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов.

В соответствии с п.10 ПБУ 23/2011, информация о денежных потоках  от инвестиционных операций показывает пользователям бухгалтерской отчетности организации уровень затрат организации, осуществленных для приобретения или создания внеоборотных активов, обеспечивающих денежные поступления в будущем.

Колхоз «Большевик»  за отчетный и предшествующий годы инвестиционной деятельности не осуществлял, поэтому данные этого раздела отсутствуют.

Денежные  потоки от финансовых операций. В разделе отражаются суммы денежных потоков, связанных с привлечением финансирования на долговой или долевой основе – в виде краткосрочных займов и кредитов, а также средств от эмиссии акций, выпуска облигаций и дополнительных взносов собственников.

Такие операции влекут за собой изменения структуры и  величины:

• капитала организации;
• заемных средств организации.

В отчетном 2011г. денежный поток от финансовых операций представлен  только поступлениями от полученных займов и кредитов – 4200 тыс. руб.

Платежи по финансовым операциям в 2011 году  не проводились.

 

6. Основные специализированные формы отчетности

 

В сельском хозяйстве  помимо общих типовых форм отчетности составляются дополнительно специализированные формы отчетности, в которых раскрывается специфика деятельности сельскохозяйственных предприятий. Рассмотрим порядок составления этих специализированных форм.

Одной из специализированных форм отчетности является «Отчет о численности и заработной плате работников организации» (Приложение 5). 

Данная форма отчетности отражает численность персонала работников сельскохозяйственного предприятия и их заработную плату. В графе 1 отражают среднегодовую численность работников, по графе 2 показывают сумму начисленной за год заработной платы, а по графе 3 -выплаты социального характера.

По строке 010 в графе 1 отражают среднюю численность всех работников колхоза «Большевик» -  149 человек, а по строке 020 показывают численность работников, занятых в сельскохозяйственном производстве - 135 человек. Начислено за год заработной платы всего по организации 26845 тыс. руб.

По строке 030 указывают  численность постоянных рабочих. К  ним относятся рабочие, принятые на постоянную работу, т. е. без указания срока, на какой они приняты. По строкам 031 - 038 дается расшифровка к строке 030 по основным категориям работников, в том числе: 031 - трактористы-машинисты; 032 - операторы машинного доения; 033 - скотники крупного рогатого скота; 034 - работники свиноводства; 035 - работники овцеводства и козоводства; 036 - работники птицеводства; 037 - работники коневодства; 038-работники оленеводства.

По строке 040 отражают численность сезонных и временных работников – в хозяйстве таких 2 человека. По строке 050 отражена численность служащих – 30 человек. По строке 051 показывают численность руководителей, а по строке 052 отражают численность специалистов, занятых инженерно-техническими, экономическими и другими работами.

По строке 060 графе 2 в  сельскохозяйственном предприятии  указывают оплату труда, начисленную  рабочим и служащим, состоящим в списочном составе других предприятий, учреждений и организаций, привлеченных на сельскохозяйственные работы.