Бухгалтерская финансовая отчетность

     В группе статей «Кредиторская задолженность»:

• по статье 621 «поставщики и подрядчики» показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги. По этой статье также отражается задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам.

     По  строке 621 в балансе ОАО «Лазурит»  отражена сумма 6241418 руб. на начало отчетного  периода и на конец отчетного  периода – 2910381 руб.

• по статье 622 «задолженность перед персоналом организации» показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда.

     По  строке 622 в балансе ОАО «Лазурит»  отражена сумма 230219 руб. на начало отчетного  периода и на конец отчетного  периода – 531985 руб.

• по статье 623 «задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости.

     По  строке 623 в балансе ОАО «Лазурит»  отражена сумма 41589 руб. на начало отчетного  периода и на конец отчетного  периода – 179848 руб.

• по статье 624 «задолженность по налогам и сборам» отражается сумма задолженности по всем видам платежей в бюджет.

     По  строке 624 в балансе ОАО «Лазурит»  отражена сумма 457963 руб. на начало отчетного  периода и на конец отчетного  периода – 1222235 руб.

• по статье 625 «прочие кредиторы» показывается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям группы статей «Кредиторская задолженность». В частности, по этой статье отражаются: задолженность организации по платежам, по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации и другим видам страхования, в которых организация является страхователем; задолженность по отчислениям во внебюджетные фонды и другие фонды (кроме фондов, отчисления в которые отражаются по статье «задолженность перед государственными внебюджетными фондами»); сумма арендных обязательств арендной организации за основные средства, переданные ей на условиях долгосрочной аренды; задолженность по кредитам банков, полученным организацией для выдачи ссуд работникам на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и другие цели, а также для возмещения торговым организациям сумм за товары, проданные ими в кредит.

     По  строке 625 в балансе ОАО «Лазурит»  отражена сумма 56950 руб. на начало отчетного  периода и на конец отчетного  периода – 33344 руб.

По  статье  «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» (строка 630) отражается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и т.п.

     По  данной строке информация в балансе  ОАО «Лазурит» отсутствует.

     По  статье «Доходы будущих периодов» (строка 640) показываются средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам, а также иные суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете «Доходы будущих периодов».

     По  данной строке информация в балансе ОАО «Лазурит» отсутствует.

     По  статье «Резервы предстоящих  расходов» (строка 650) показываются остатки средств, зарезервированных организацией  в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету и отчетности в РФ.

     По  данной строке информация в балансе ОАО «Лазурит» отсутствует.

     Если  при уточнении учетной политики на следующий за отчетным финансовый год организация считает нецелесообразным начислять резервы предстоящих  расходов, то остатки резервов, по которым  в установленном порядке имеют место переходящие  остатки, по состоянию на 1 января следующего за отчетным года подлежат присоединению к финансовому результату организации и отражаются оборотами за январь по дебету счета «Резервы предстоящих расходов» и кредиту счета финансовых результатов.

     По  статье «Прочие краткосрочные  обязательства» (строка 660) показываются суммы краткосрочных пассивов, не нашедших отражения по другим статьям раздела «Краткосрочные обязательства»

     По  данной строке информация в балансе  ОАО «Лазурит» отсутствует. 

     Организациям  рекомендуется справочно в форме  № 1 «Бухгалтерский баланс» за итогами  данных об активах организации, капитала, резервов и обязательств организации  приводить данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах организации. Данные заполняются на основе указаний, приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета, а также с учетом конкретного перечня забалансовых счетов, используемых организацией.   

2. 2. Содержание и порядок  составления формы  № 2 «Отчет о  прибылях и убытках» ОАО «Лазурит» 
 

(Приложение № 4)

     В отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме  нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

     Графа 4 отчета заполняется на основе данных графы 3 отчета за предыдущий год. Если данные за аналогичный период предыдущего года несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из изменений в учетной политике, законодательных и других нормативных актов. Исправительные записи при этом в бухгалтерском в учете не осуществляются.

     Классификация доходов и расходов установлена  в Положениях по бухгалтерскому учету  «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99).

     В ПБУ 9/99 дано определение доходов  организации в целом, их видов, а также выручки. Положение определяет порядок признание доходов в бухгалтерском учете  и порядок раскрытия информации о доходах организации в бухгалтерском учете.

     Доходами  организации признается увеличение экономических выгод  в результате поступления активов (денежных средств, другого имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

     Для целей Положения не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц:

• сумм налога  на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных, обязательных платежей;
• по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;
• в порядке предварительной оплаты продукции, работ, услуг;
• авансов в счет оплаты продукции, работ, услуг;
• задатка;
• в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;
• в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику;

     Выручка, операционные и внереализационные  доходы, составляющие пять и более  процентов от общей суммы доходов  за отчетный период, показываются  по каждому виду в отдельности.

      Расходами организации (ПБУ 10/99) признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновение обязательств, приводящих к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

      Не  признается расходами выбытие имущества:

• вклады в уставные капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи;
• перечисление средств (взносов, выплат и т.п.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений и иных аналогичных мероприятий;
• по договорам комиссии, агентским и другим аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;
• в порядке предварительной оплаты материально- производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
• в виде авансов, задатка в счет оплаты материально- производственных ценностей, работ, услуг;
• в погашение кредита, займа, полученного  организацией;

     В случае выделения в отчете  о  прибылях и убытках видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет более пяти процентов от общей выручки за отчетный период, в нем показывается соответствующая каждому виду часть расходов.

     В соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 в  форму № 2 необходимо включать следующие доходы и расходы:

• доходы и расходы по обычным видам деятельности
• операционные доходы и расходы
• внереализационные доходы и расходы
• чрезвычайные доходы и расходы

     Рассмотрим  порядок формирования показателей  формы № 2 «Отчет о прибылях и  убытках».

     Раздел I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

     Доходами  от обычных видов  деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее - выручка).

     В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование своих активов по договору аренды, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью (арендная плата).

     В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью.

     Доходы, получаемые организацией от предоставления за плату по временное пользование  своих активов, прав, возникающих  из патентов на изобретение, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к операционным доходам.

     Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

     В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование своих активов по договору аренды, расходами по обычным видам деятельности  считаются расходы, получение которых связано с этой деятельностью.

     В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, расходами по обычным видам  считаются расходы, получение которых связано с этой деятельностью.

     Расходы, получаемые организацией от предоставления за плату по временное пользование своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретение, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к операционным расходам.

     Расходами по обычным видам деятельности формируют:

• расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально – производственных запасов;
• расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально- производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ, оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных  активов, а также  по поддержанию их  в исправном состоянии, коммерческие расходы, управленческие расходы)

     При формировании расходов по обычным видам  деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

• материальные затраты;
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация;
• прочие расходы;

     Перейдем  к построчному комментарию показателей  «Отчета о прибылях и убытках» (форма № 2).

     По  статье 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) показывается выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, осуществлением хозяйственных операций (поступления, связанные с отдельными фактами хозяйственной деятельности), являющиеся доходами от обычных видов деятельности, признанные организацией в бухгалтерском учете в соответствии с условиями, определенными для ее признания в Положении по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, и в сумме, исчисленной в денежном выражении в соответствии с правилами указанного Положения, включая условия договоров по продаже товаров, продукции, выполнению работ и оказанию услуг (с учетом скидок (накидок), суммовых разниц, изменений условий договора, расчетов не денежными средствами и т. п.).