Бухгалтерская отчетность

К2-2 зависит от места деятельности:

Налоговый период – квартал.

Ставка налога – 15%.

Примечание: сумма ЕНВД может быть уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50% начисленного налога.

Срок уплаты налога не позднее 25 числа месяца следующего за кварталом.

Налоговая декларация составляется и представляется в налоговые органы не позднее 20 числа месяца следующего за квартальным.

На сумму начисленного налога составляется проводка Д 99 К 68.

Практическая работа №1

Рассчитать ЕНВД по торговому предприятию за квартал. Розничная торговля осуществляется через стационарную торговую сеть в г. Владимире, ул.Балакирева. Площадь торгового зала 30 м2.

Решение:

НБ = ВД = БД * КФП * К1 * К2 * К3

ВД = 1800 руб. * 30 м2 * 1 * 0,7 * 1,081 * 3 мес. =122585 руб.

Сумма налога = 122858*15%=18388 руб.

Практическая работа №2

Рассчитать ЕНВД по торговому предприятию за квартал. Розничная торговля осуществляется через нестационарную торговую сеть – киоск, расположенный в поселке Юрьевец г. Владимира.

Решение:

НБ = ВД = 9000 * 1 * 0,5 * 1,081 * 3 мес.=14594 руб.

Сумма налога = 14594 руб. *15%=2189 руб.

Практическая работа №3

ПБОЮЛ оказывает услуги общепита в кафе, площадь которого 32 м2, г. Владимир. У предпринимателя работают: 2 официанта, 3 повара, уборщица, администратор.

За 1 квартал 2008г. сумма выплат наемным работникам составила 105000 руб. С них уплачены взносы на обязательные пенсионные страхования 14700 руб.

Рассчитать ЕНВД для уплаты в бюджет.

Решение:

НБ = ВД = 1000 * 32 м2 *  1 * 0,75 * 1,081 * 3мес.=77832руб.

Сумма налога = 77832 руб.*15%=2189 руб.

Сумма для уплаты в бюджет

11675/2=5838 руб.

Взносы составили 14700 руб.

2.4. Упрощенная система налогообложения

УСН предполагает добровольный переход организаций и индивидуальных предпринимателей на уплату единого налога. При этом налогоплательщики получают преимущество в виде возможности применять кассовый метод налогового учета доходов и расходов, а также упрощенную форму бухгалтерского учета.

Применение УСН предусмотрены главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ и подразумевает замену единым налогом целого ряда федеральных, региональных и местных налогов.

Для организаций уплата единого налога заменяет уплату:

                    Налога на прибыль организаций

                    НДС

                    Налога на имущество организаций

                    ЕСН

Для индивидуальных предпринимателей уплата единого налога заменяет уплату:

                    Налога на доходы физических лиц

                    НДС

                    Налога на имущество физических лиц

                    ЕНВД

Условия применения упрощенной системы налогообложения сформулированы в главе 26.2 НК РФ.

Перейти на упрощенную систему налогообложения возможно, если:

1. доход от реализации товаров (работ, услуг) за первые 9 месяцев текущего года не должен превышать 15 млн. руб. (без НДС)*коэф-т дефлятор

2. количество работающих не должно превышать 100 человек.

3. стоимость амортизируемого имущества не должна превышать 100 млн. руб.

4. если доля непосредственного участия других организаций составляет не более 25%.

Для перехода на упрощенную систему, организации и индивидуальные предприниматели не должны заниматься следующими видами деятельности:

        банковской

        страховой

        негосударственным пенсионным обеспечением

        игорным бизнесом

        производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением обще распространенных

        инвестиционные фонды, ломбарды

        нотариусы

        если налогоплательщик переведен на другие специальные режимы (ЕНВД)

        организации имеющие филиалы и представительства

Упрощенная система налогообложения не является отдельным видом налога – это специальный режим. При установлении единого налога должны быть определены его обязательные элементы:

                    объект налогообложения

                    налоговая база

                    налоговая ставка

                    налоговый период

                    порядок исчисления и сроки уплаты налога

Налоговая база:

1. Доходы (тогда ставка 6%);

2. Доходы минус расходы (ставка 15%)*

* по окончании года, если налоговая база «доходы минус расходы», рассчитывается минимальный налог (1% от доходов за год). Если он превышает 15% от налоговой базы «доходы минус расходы» за год, то в бюджет платится 1%, а 15% (за 9 мес.) идут в счет будущих платежей.

Налоговый период – 1 год.

Сроки уплаты налога:

- по итогам отчетного периода (квартал) не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным;

- по итогам налогового периода (1 год) не позднее 31 марта.

Организации и ИП обязаны вести:

1. Налоговый учет на основании Книги учета доходов и расходов;

2. Учет по прочим налогам (транспортный, земельный, НДФЛ);

3. Учет ОС и НМА, заработной платы;

4. Соблюдать порядок ведения кассовых операций.

В общем порядке уплачиваются:

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (14% от ФОТ);

2. Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний;

3. В добровольном порядке могут уплачиваться взносы в ФСС, на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности.

Таблица 5

Модель упрощенной системы налогообложения

Продолжение Таб. 5

Примечание: если в течение отчетного периода (I кв., полугодие, 9 месяцев) или налогового периода (год) доходы превысили 20 млн. рублей *коэффициент-дефлятор, то налогоплательщик утрачивает право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено несоответствие.

Практическая работа №1

Индивидуальный предприниматель выбрал объект налогообложения в виде доходов уменьшаемых на величину расходов. Сумма доходов от реализации и внереализационных доходов за отчетный период составила 100тыс. руб., а сумма расходов 98тыс. руб. Рассчитать единый налог для уплаты в бюджет.

Доход ИП = 100 000 руб.

Расход ИП = 98 000 руб.

НБ = Доход – Расход = 100 000 – 98 000 = 2 000 руб.

Ставка 15% Сумма налога = 2 000 * 0,15 = 300 руб.

Сумма минимального налога = 100 000 * 0,01 = 1000 руб.

Практическая работа №2

Организация перешла на упрощенную систему и исчисляет в качестве объекта налогообложения полученный доход. Сумма дохода за 1 квартал составила 120тыс. руб., а за полугодие 310тыс. руб. За соответствующие периоды страховые взносы на обязательное страхование составили 8400 и 17400 руб. Рассчитать сумму единого налога к уплате.

1 квартал: НБ = 120 000 руб.

Ставка 6% Сумма налога = 120 000 * 6% = 7200 руб.

К уплате в бюджет 7200 / 2 = 3600 руб.

Полугодие: НБ = 310 000 руб.

Ставка 6% Сумма налога = 310 000 * 6% = 18600 руб.

К уплате в бюджет 18600 / 2 = 9300 руб.

К уплате: 9300 – 3600 = 5700 руб.