Бухгалтерская отчётность как основной источник данных, используемых для финансового анализа. Информационная база финансового анализа

     Ведение бухгалтерского учёта основано на выбранных Обществом конкретных способах постановки учёта соответствующих видов активов и обязательств, зафиксированных в учётной политике предприятия.

     Учётная политика организации является элементом системы регулирования бухгалтерского учёта.

     Учётная политика подписана генеральным директорам ООО «АльянсАлкоконтроль».

2.2 Бухгалтерская финансовая отчётность ООО «АльянсАлкоконтроль»

          На основе данных синтетического и аналитического учёта ООО «АльянсАлкоконтроль» составляет и представляет заинтересованным пользователям промежуточную и годовую бухгалтерскую отчётность.

     Перед составлением годовой отчётности предприятие выполняет следующие работы: проводит годовую инвентаризацию имущества и обязательств; проверяет записи в регистрах бухгалтерского учёта и устраняет выявленные ошибки; закрывает операционные счета, которые отражаются в бухгалтерских регистрах; выводит результаты и сальдо по всем счетам для непосредственного составления соответствующих форм годового отчёта.

     При составлении форм бухгалтерской отчётности используются в основном данные Главной книги.

Годовая бухгалтерская отчётность ООО «АльянсАлкоконтроль» состоит из: бухгалтерского баланса, Отчёта о прибылях и убытках, Отчёта о движении денежных средств.

     Бухгалтерский баланс ООО «АльянсАлкоконтроль» составлен на 31 декабря 2009 г. (Приложение №1)

     В 1 разделе «Внеоборотные активы» ООО «АльянсАлкоконтроль» заполняет только строку 120 «Основные средства». По этой строке предприятие показывает стоимость основных средств (за вычетом сумм начисленной амортизации) находящихся у них в собственности.  Данный показатель формируется как разница между дебетовым остатком сч. 01 «Основные средства» и кредитовым остатком сч. 02 «Амортизация основных средств». По строке 120 сумма составила 10 184 руб. на начало периода и 16 525 руб. на конец периода.

По строке 190 показана общая сумма внеоборотных активов, на начало отчётного года это 10 184 руб., а на конец 16 525 руб.

     По  всем остальным строкам стоят  прочерки.

     Во 2 разделе «Оборотные активы» ООО «АльянсАлкоконтроль» заполняет: Строка 220 «НДС по приобретенным ценностям». Остаток по счёту 19 «НДС по приобретенным ценностям» свидетельствует, что часть НДС, предъявленная поставщиками, ещё не поставлена к вычету. Остаток по данному счёту записывается в балансе по строке 220, это сумма равна 721 руб. на начало отчётного года и 900 руб. на конец отчётного периода.

По строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты), это дебетовое сальдо по счёту 62 и сумма составила 2 112 руб. на начало года и 2 350 руб. на конец отчётного периода.

По строке 260 «Денежные средства» показана сумма остатков по счетам 50 и 51 и  составила она на начало года 814 руб., на конец 980 руб.

В строке 290 приводится общая величина оборотных  активов (сумма показателей строк 220, 240 и 260), и она составила 3 647 руб.на начало года и 4 230 руб. на конец периода.

Строка 300. Общая величина активов (валюта баланса) на начала отчётного года это 13 831 руб., и на конец отчётного периода 20 755 руб.

В разделе 3 «Капитал и резервы» ООО «АльянсАлкоконтроль» затрагивает строки 410 «Уставный капитал» и 470 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)».

В строке 410 указывается сумма уставного  капитала, которая зафиксирована  в учредительных документах (кредитовое сальдо счёта 80) и она составляет 5 000 руб. на начало года, и 5 000 руб. на конец отчётного периода.

По строке 470 показана величина нераспределённой прибыли (сальдо по кредиту счёта 84), это 1 504 руб. на начало и 10 980 руб. на конец периода.

По строке 490 общая сумма по этому разделу  и она равна 6 504 руб. на начало и 15 980 руб. на конец периода.

     ООО «АльянсАлкоконтроль» не имеет долгосрочных обязательств, поэтому раздел 4 «Долгосрочные обязательства» не заполняется.

     В разделе 5 «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы по строкам 620 «Кредиторская  задолженность» и 660 «Прочие краткосрочные  обязательства».

     Общая сумма кредиторской задолженности  отражается по строке 620, а далее  расшифровывается по строкам 621-625., на начало года она равна 5 104 руб., и 2 840 руб. на конец периода.

     По  строке 621 показывают задолженность  перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товары (кредитовое сальдо по счёту 60). На начало это 300 руб, и 340 руб. на конец периода.

     По  строке 622 записывают сумму начисленной, но еще не выданной заработной платы (кредитовое сальдо по счёту 70), она равна 3 470 руб. на начало и 2 180 руб. на конец периода.

     По  строке 623 отражают задолженность по ЕСН, а также по взносам на обязательное пенсионное страхование и страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях (кредит счёта 69). На начало года сумма равна 704 руб, и 210 руб. на конец периода.

     По  строке 624 показывают задолженность  перед бюджетом по налогам, сборам и штрафным санкциям (кредит счёта 68). На начало эта сумма равна 630 руб., и 110 руб. на конец периода.

     По  строке 660 показана сумма прочих краткосрочных  обязательств и она равна 2 223 руб, на начало и 1 935 руб. на конец отчётного периода.

     По  строке 690 приводится сумма всех краткосрочных  обязательств (сумма строк 620 и 660), эта  сумма равна 7 327 руб. на начало и 4 775 руб. на конец отчётного периода.

     Таким образом, баланс на начало отчётного года равен 13 831 руб., а на конец 20 755 руб. (Приложение №1)

     Отчёт о прибылях и убытках предоставлен на 1 января 2010 г. по данным 2009 года (Приложение №2)

     В данной форме нашли отражение  следующие показатели:

     выручка от продажи товаров, продукции и  услуг – 25 910 руб. за отчётный год и 20 400 руб. за аналогичный период предыдущего года;

     себестоимость, т.е. сумма расходов по обычным видам деятельности за отчётный период – (17 324 руб.) и (13 500 руб.) за аналогичный период предыдущего года;

     валовая прибыль – это разница между  выручкой и себестоимостью, она составила 8 586 руб. за отчётный год и 6 900 руб. за аналогичный период предыдущего года);

     коммерческие  расходы – затраты, связанные  с рабочим процессом компании, которые отражаются на счёту 44 «Расходы на продажу». За отчётный год это сумма (1 050 руб.) и (1 221 руб.) за аналогичный период отчётного года;

     управленческие  расходы составили (2 040 руб.) за отчётный год, и (914 руб.) за аналогичный период отчётного года;

     прибыль от продаж – финансовый результат от продажи услуг (валовая прибыль минус коммерческие и управленческие расходы), за отчётный  год прибыль составила 5 496 руб., и 4 765 руб. за аналогичный период предыдущего года;

     прочие  доходы и расходы;

     прочие  расходы составили (150 руб.) за отчётный год и (140 руб.) за аналогичный период предыдущего года;

     прибыль до налогообложения (прибыль от продаж минус прочие расходы) составила 5 346 руб. за отчётный год и 4 625 руб. за аналогичный период предыдущего года;

     текущий налог на прибыль составил (1 325 руб.) за отчётный год и (1 275 руб.) за аналогичный период предыдущего года);

     чистая прибыль отчётного периода – это конечный финансовый результат за минусом текущего налога на прибыль, который составил 4 021 руб. за отчётный год и 3 350 руб. за аналогичный период предыдущего года.

     Отчёт о движении денежных средств раскрывает информацию о том, какие денежные поступления были у общества в отчётном периоде и на что ООО «АльянсАлкоконтроль» их расходовало. В этом Отчёте расшифровываются дебетовые и кредитовые обороты за год по счетам денежные средства (сч. 50 «Касса» и сч. 51 «Расчетные счета»). (Приложение №3)

     Предприятие отражает движение денежных средств по текущей деятельности, на оплату приобретенных товаров, услуг; на оплату труда; на расчёты по налогам и сборам; на расчёты с государственными внебюджетными фондами только по основному виду деятельности.

     Остатки денежных средств на начало отчётного года составили 814 руб., а на конец отчётного периода - 980 руб.

     Таким образом, чистые денежные средства от текущей деятельности ООО «АльянсАлкоконтроль» получились положительными в сумме 166 руб.

       Бухгалтерия ООО «АльянсАлкоконтроль» составляет взаимоувязку показателей формы № 4 «Отчёт о движении денежных средств» и формы № 1 «Бухгалтерский баланс» для того чтобы проверить правильность составления отчётности. (Приложение №4)

       
 
 
 
 
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     Рассмотренные в работе вопросы позволяют сформулировать ряд общих выводов и положений.

     К числу основных обобщений можно  отнести следующие выводы:

     1. Порядок составления бухгалтерской  финансовой отчётности регулируется такими нормативно - правовыми актами, как Федеральным Законом «О бухгалтерском учёте», Гражданским кодексом РФ, а также ПБУ 4/99 и методическими указаниями.

     Кроме российских стандартов, существуют и  международные стандарты финансовой отчётности, которые регулируют бухгалтерскую финансовую отчётность, а именно: МСФО 1, МСФО 7 и МСФО 8.

     2. Бухгалтерская финансовая отчётность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчётный период. Она является завершающим этапом учётной работы.

     Бухгалтерская финансовая отчётность используется внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для финансового анализа в самой организации. Отчётность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования.

     3. Объектом исследования курсовой работы является ООО «АльянсАлкоконтроль», которое ведёт свою деятельность – декларирование оптовой и розничной торговли алкогольной продукции - на основании устава Общества.

     На  основе данных синтетического и аналитического учёта ООО «АльянсАлкоконтроль» составляет годовую бухгалтерскую отчётность, включая период с 1 января по 31 декабря включительно.

     Годовая бухгалтерская отчётность ООО «АльянсАлкоконтроль» состоит из: бухгалтерского баланса, Отчёта о прибылях и убытках и Отчёта о движении денежных средств.

     Баланс  ООО «АльянсАлкоконтроль» на начало отчётного года составил 13 831 руб., а на конец – 20 755 руб.

     В «Отчёте о прибылях и убытках» указана чистая прибыль, которую получило предприятие, она равна 4021 руб.

     В «Отчёте о движении денежных средств» предприятие отражает движение денежных средств только по текущей деятельности.

     Остатки денежных средств на начало отчётного года составили 814 руб., а на конец отчётного периода  980 руб.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая, вторая, третья: принятые Государственной думой 21.10.1994 г., 22.12.1995 г. и 01.11.2001 г. (с учётом изменений и дополнений).
2. Федеральный закон « О Бухгалтерском учёте» от 21. 11. 1996г. № 129- ФЗ. (в ред. Федеральных законов от 23.07. 1998г. № 123- ФЗ и др.).
3. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998г. № 14-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 11.11. 1998г. № 96-ФЗ и др.).
4. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации: утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. № 34-н. (с изменениями и дополнениями от 18.09.2006 г. №116н).
5. Положения по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации» (ПБУ № 1/98): утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. № 60н (с учётом последующих изменений и дополнений).
6. Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ4/99): утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н. (с учётом последующих изменений и дополнений).
7. Положение по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» (ПБУ 9/99): утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №32н (с учётом последующих изменений и дополнений).
8. Положение по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» (ПБУ 10/99): утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н (с учётом последующих изменений и дополнений).
9. Приказы Минфина России от 22.07.2003г. № 67н и от 02.07.2010г. № 66н «О формах бухгалтерской отчётности» (с учётом последующих изменений и дополнений).
10. Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчётности: утверждены приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н и от 02.07.2010г. № 66н (с учётом последующих изменений и дополнений).
11. Пономарёва Г.А. Самоучитель по бухгалтерскому учёту: учебно-практическое пособие / Изд-во Приор, 2006 г.
12. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: учеб. пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. / Кондраков Н.П. – М.: ИНФРА – М, 2007г.
13. Маркарьян Э.А. Финансовый анализ: учебное пособие – 6-е изд., перераб./ Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. – М.: КНОРУС, 2007г.
14. Терентьева Л.Ф. Бухгалтерская отчётность: практическое пособие / Л.Ф. Терентьева, Н.В. Драгункина. – М.: Издательство «Экзамен», 2006г.
15. Шалкин С.А. Новое в годовой отчётности // Главбух – 2007г.