Бухгалтерский баланс – методика, техника составления и использование в анализе

 

     Оценка  ликвидности баланса может производиться  в том числе на основе расчета  основных коэффициентов ликвидности.

   II этап: анализ финансовой  устойчивости организации

   Абсолютные  показатели финансовой устойчивости:

• наличие реального собственного капитала (чистых активов);
• наличие собственных оборотных средств и чистого оборотного капитала.

Относительные показатели финансовой устойчивости — это коэффициенты финансовой устойчивости (финансовой структуры капитала).

   Система основных показателей  для анализа финансовой устойчивости:

1. Собственный оборотный капитал (собственные оборотные средства): СОС = СК - ВА
2. Чистый оборотный капитал: ЧОК = СК + ДО - ВА или ЧОК = ОА - КО
3. Чистые активы: ЧА (порядок расчета установлен письмом Минфина России и ФКЦБ. Представленный выше аналитический баланс сформирован так, что СК=ЧА)
4. Коэффициент автономии (финансовой независимости, концентрации собственного капитала): к_авт = СК / СВК
5. Коэффициент финансовой зависимости (концентрации заемного капитала): к_фз = ЗК / СВК, где ЗК = КО + ДО
6. Соотношение заемных и собственных средств (коэффициент финансового леверижда): к_зс = ЗК / СК
7. Коэффициент сохранности собственного капитала: к_скс = СК_к.п. / СК_н.п.
8. Коэффициент маневренности (мобильности) собственного капитала: к_скм = СОС / СК
9. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (чистым оборотным капиталом): к_осс = СОС / ОА

 

   IV этап: анализ состояния  активов

   В рамках анализа бухгалтерского баланса  необходимо провести анализ состава, структуры  и эффективности использования  внеоборотных и оборотных активов. Для оценки эффективности оборотных  активов применяются показатели рентабельности и оборачиваемости.

   Для оценки оборачиваемости оборотных  средств в целом можно рекомендовать  следующие показатели:

• Коэффициент оборачиваемости оборотных средств: к_об = N / ОА _ср, где N — выручка от продаж; ОА _ср — средняя величина оборотных активов.
• Период оборота оборотных средств: П_о = ОА _ср * Д / N, где Д — количество дней в анализируемом периоде.

Анализ  динамики, состава и структуры  внеоборотных активов по балансу  должен быть дополнен анализом основных средств.

     V этап: анализ деловой  активности

     Оценка  деловой активности может быть проведена  по следующим направлениям:

1. по уровню эффективности использования ресурсов (уровню и динамике фондоотдачи, производительности труда, рентабельности и других показателей). Наиболее важные в этой группе — показатели оборачиваемости активов и капитала;

2. по соотношению темпов роста прибыли, оборота и авансированного капитала. Деловая активность характеризуется положительно при соблюдении соотношения:

ТР_ПДН > ТР _N > ТР_СВК > 100%,

где ТР_ПДН — темп роста прибыли до налогообложения (либо до уплаты налогов и процентов); ТР _N — темп роста оборота (выручки от продаж); ТР_СВК — темп роста авансированного капитала (валюты баланса).

Зависимость означает:

• экономический потенциал предприятия растет (масштабы деятельности увеличиваются);
• объем продаж возрастает более высокими темпами по сравнению с ростом авансированного капитала, т.е. ресурсы предприятия используется более эффективно;
• прибыль возрастает опережающими темпами, что свидетельствует об относительном снижении затрат. Данное соотношение называется «золотым правилом экономики предприятия».

3. по специальным показателям, характеризующим деловую активность (коэффициентам устойчивости экономического роста, способности самофинансирования, инвестиционной активности). 

     VI этап: диагностика  финансового состояния  предприятия

     Наиболее  распространенными подходом к диагностике  финансового состояния являются оценка возможности восстановления (утраты) платежеспособности. Для этого рассчитываются два базовых показателя:

• коэффициент текущей ликвидности (нормативное значение 2,0);
• коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (нормативное значение 0,1).

Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств.

Логика исчисления данного показателя заключается в том, что предприятие погашает краткосрочные обязательства в основном за счет текущих активов; следовательно, если текущие активы превышают по величине текущие обязательства, предприятие может рассматриваться как успешно функционирующее.

Формула расчета коэффициента текущей ликвидности  выглядит так:

где ОбА - оборотные активы, принимаемые в расчет при оценке структуры баланса - это итог второго раздела баланса формы № 1 (строка 290) за вычетом строки 230 (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты).

КДО - краткосрочные долговые обязательства - это итог четвертого раздела баланса (строка 690) за вычетом строк 640 (доходы будущих периодов) и 650 (резервы предстоящих расходов и платежей).

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами - относится к коэффициентам финансовой устойчивости предприятия. Характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости. Рассчитывается как отношение:

К_осос = (КР + ДБП + РПР - ВА) / ОА

где К_осос - коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами; КР - итог по разделу III Капитал и резервы (строка 490); ДБП (строка 640) - доходы будущих периодов; РПР (строка 650)- резервы предстоящих расходов; ВА - итог по разделу I Внеоборотные активы (строка 190); ОА - итог по разделу II Оборотные активы.(строка 290).

 

       Заключение. 

     Регулирование бухучёта в различных странах  существенно различается. В одних  странах (Аргентина, Франция, Германия) многие стандарты возведены в  ранг государственных законов, обязательных для исполнения, в других же (США, Великобритания) большинство стандартов носит рекомендательный характер. Таким образом, даже в пределах одной страны имеют место значительные расхождения в ведении учёта и подготовке отчётности.

      В целях гармонизации учёта ведётся разработка международных стандартов финансовой отчётности (МСФО), которую осуществляет Комитет по международным стандартам, основанный в 1973 г.

     Поэтому баланс должен составляться в соответствии с требованиями МСФО. Основная цель бухгалтерского баланса заключается в раскрытии средств компании и их источников в разрезе основных статей активов и обязательств, а также в сопоставлении данных за отчётный период с данными за предшествующий период.

     На основании материала, изложенного в курсовой работе, можно сделать вывод, бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.

     В настоящее время данные баланса информируют собственника (орган, уполномоченный управлять государственным имуществом; учредителя или участника) или любое заинтересованное юридическое лицо и акционеров о платёжеспособности, ликвидности и прибыльности предприятия, об изменении структуры источников средств, об изменении или приросте оборотного капитала т. д. А это позволяет своевременно принять необходимые меры для улучшения финансового состояния предприятия.

 

        Список литературы. 

1. Приказ  Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29 июня 1998 г. № 34н. с изменениями и дополнениями (от 30.12.99 г., 24.03.2000 г.)
3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций и ПБУ 4/99, утв. Приказом Минфина РФ от 6.07.99г. № 43н.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Инструкция по применению. В редакции приказа министерства финансов Российской Федерации от 7 мая 2003г. №38н., М.: Издательство «Ось-89», 2006 г.
5. Астахов В.П. «Теории бухгалтерского учета». –М.: «Экспертное бюро – М», 2009 г.
6. Андросов А.М. «Бухгалтерский учет и отчетность в России.» М.: Менатеп-   Информ, 2010                          
7. Донцова Л.В., Никифорова Н.А., «Анализ бухгалтерской отчетности», М: Издательство «ДИС», 2010.

 8. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет» М.: Инфра-М, 2010.