Бухгалтерский баланс и изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО  ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ        ТУРИЗМА И СЕРВИСА»

(ФГОУВПО  «РГУТиС»)

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ 

КАФЕДРА «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА (КУРСОВОЙ ПРОЕКТ)

По дисциплине  Бухгалтерская (финансовая) отчетность     

На тему:  Бухгалтерский баланс и изменения в балансе под влиянием  хозяйственных операций         

Выполнил(а):студент(ка)                         группы  БУД-07-1 

  очной  формы обучения

Писчанский  Владислав Валерьевич

(Ф.И.О.)

№ зачётной книжки 06.01.Д.07/218 

Руководитель:

         Хархардин Андрей Станиславович 

                    ( Ф.И.О.)

Дата сдачи: «       »                 2009 г.

Дата защиты: «      »               2009 г.

Оценка

          (подпись руководителя)

2010 г.

 

Содержание курсовой работы:

 

Введение.            3

1. Понятие и структура бухгалтерского баланса.     4

1.1. Понятие и виды баланса.  Содержание актива и пассива.   4

1.2. Нормативно-законодательная база  по БФО. 

       Правила оценки статей баланса.       8

3. Структура баланса в соответствии с международными

стандартами.        13

2. Содержание бухгалтерского баланса.     17

3. Изменение баланса под влиянием хозяйственных операций. 45

4. Оценка имущества и обязательств.     50

5. Инвентаризация статей баланса.      53

Заключение.         58

Список использованной литературы     59

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

Баланс (фр. balance — букв. весы) означает равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности.

Балансовое обобщение  информации широко применяется в учёте, анализе финансово-хозяйственной деятельности, для обоснования и принятия соответствующих управленческих решений, ориентации предприятий, организаций в рыночной экономике.

Балансовое обобщение  характеризуется двойственным характером отражения объектов и синтетическим  обобщением информации.

Двойственный характер отражения  заключается в том, что объекты  показываются в балансе дважды и  рассматриваются с двух точек  зрения, в двух аспектах, которые  зависят от вида баланса.

Существуют различные  виды балансов: бухгалтерский, денежных доходов и расходов населения, баланс доходов и расходов предприятия, межотраслевой баланс, баланс платёжный, баланс трудовых ресурсов и т. д.

Балансовое обобщение  информации впервые было применено  для составления бухгалтерского баланса, что позволило установить имущественно-финансовое состояние предприятия, его положение в системе управления рыночной экономикой.

Ежедневно на предприятиях совершается множество хозяйственных  операций, которые влияют на величину хозяйственных средств и источников их образования. Поскольку баланс отражает состояние средств, то каждая операция вызывает его изменения.

 В данной курсовой  работе рассмотрена структура  и содержание бухгалтерского  баланса, его изменение под  влиянием хозяйственных операций и инвентаризация статей баланса.   

 

 

                                                                                                                                                          

1. Понятие и структура бухгалтерского баланса.

 

1.1. Понятие и виды баланса.  Содержание актива и пассива.

Бухгалтерский баланс - система  показателей, сгруппированных в  сводную таблицу, характеризующих  в денежном выражении состав, размещение, источник и назначение средств предприятия на отчетную дату. Бухгалтерский баланс состоит из левой (активы) и правой (пассивы) частей, итоги которых должны быть равны.

Существует множество  видов бухгалтерских балансов в  зависимости от цели их составления. Для более четкого представления о видах балансов рассмотрим их классификацию.

В зависимости от времени составления бухгалтерские балансы могут быть:

• вступительные (составляются на момент возникновения предприятия);
• текущие (составляются периодически);
• ликвидационные (формируются при ликвидации предприятия);
• разделительные (составляются при разделении крупных предприятий на несколько мелких);
• объединительные (формируются при слиянии нескольких предприятий в одно).

По источникам составления балансы подразделяются на:

• инвентарные (составляются на основании описи средств – инвентаря). Необходимы при изменении хозяйственной формы предприятия - превращении его из государственного в акционерное;
• книжный баланс - составляется только на основании данных текущего бухгалтерского учета (книжных данных), без инвентаризации;
• генеральный баланс - формируется на основании учетных записей и данных инвентаризации.

По объему информации балансы подразделяются на:

• единичные (отражается деятельность только одного предприятия). Составляются на основании данных текущего учета;
• сводные (получаются путем механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов и подсчета общих итогов актива, пассива).

По характеру деятельности балансы могут быть:

• основной (текущей) деятельности (деятельности соответствующей профилю предприятия, его уставу - для промышленных предприятий - производство продукции; для строительных организаций - выполнение СМР; для торговых - покупка и продажа товаров и т.д.);
• неосновной деятельности (всех прочих видов деятельности - подсобные хозяйства, ЖКХ и т.д.).

По формам собственности различают балансы:

• государственных предприятий;
• муниципальных;
• кооперативных;
• коллективных;
• частных;
• смешанных;
• совместных;
• общественных организаций.

По объекту отражения балансы делятся на:

• самостоятельные (составляют предприятия являющиеся юридическими лицами);
• отдельные балансы (составляют структурные подразделения - подразделения, филиалы, цехи, ЖКХ не выделенные на отдельные балансы).

По способу очистки балансы подразделяются на:

• баланс-брутто - это баланс, включающий в себя регулирующие статьи. Регулирующими называются статьи, суммы по которым при определении фактической себестоимости (или остаточной стоимости) вычитаются из суммы другой статьи. Например, для расчета остаточной стоимости основных средств из суммы статьи «основные средства» вычитается сумма регулирующей статьи «амортизация основных средств».
• баланс-нетто - это баланс, из которого исключены регулирующие статьи. Исключение из баланса регулирующих статей называется его «очисткой». В баланс-нетто в итоги по активу и пассиву не включается сальдо по счетам амортизации основных средств, нематериальных активов и прочего амортизируемого имущества.

По срокам представления различают балансы месячные, квартальные, полугодовые, за 9 месяцев и годовые.

Актив баланса - это имущество  организации, пассив баланса - капитал  и обязательства организации. Актив  всегда должен быть равен пассиву, статьи, входящие в актив, в общей сумме  должны быть равны суммарной величине статей пассива. Равенство актива и  пассива, т.е. итог носит название валюты баланса. Валюта баланса записывается в конце таблицы в цифровом выражении и прописью.

Актив баланса включает следующие  разделы:

«Внеоборотные активы» - состоит из нематериальных активов, основных средств, незавершенного строительства, доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений. Объединение их в одном разделе обусловлено принадлежностью к наименее мобильным (внеоборотным) активам.

«Оборотные активы» - содержит сведения об остатках запасов, призванных обслуживать процессы производства и обращения, затратах в незавершенное производство, а также готовой продукции и товарах. Ведущее место занимают материальные ресурсы, учитываемые на счете 10 «Материалы» (сырье и материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали, топливо, тара и тарные материалы, запасные части и др.). Кроме того, в этом разделе отражаются статьи, характеризующие величину налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, состояние дебиторской задолженности организации, ее краткосрочные финансовые вложения, а также наличие денежных средств и других оборотных активов.

Пассив баланса состоит  из трех разделов:

«Капитал и резервы» - отражает состав и структуру собственного капитала, включающего различные  по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования  источники финансовых ресурсов организации: уставный капитал, резервный и добавочный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

«Долгосрочные обязательства» - предназначен для отражения задолженности на отчетную дату по долгосрочным кредитам банков и займам, полученным от других организаций и учреждений.

«Краткосрочные обязательства» - содержит информацию о состоянии  расчетов по краткосрочным кредитам банков и займам, а также о наличии  кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивах. Сюда относятся  статьи 98 «Доходы будущих периодов»  и 96 «Резервы предстоящих расходов».

 

 

 

1.2. Нормативно-законодательная база  по БФО. Правила оценки статей  баланса.

Основными законодательными и нормативными документами, оказывающими влияние на порядок составления  бухгалтерской (финансовой) отчетности являются:

• Федеральный Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ определяет состав, адреса и сроки предоставления бухгалтерской отчетности;
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (в редакции Приказа МинФина от 24.03.2000 №31н) содержит основные правила составления и оценки статей, а также порядок предоставления бухгалтерской отчетности;
• Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), Приказ МинФина РФ от 06.07.99 №43н. Настоящее Положение устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организации;
• Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 22 июля 2003 г. N67н содержит рекомендованные формы бухгалтерской отчетности, указания об объеме форм бухгалтерской отчетности и указания о порядке составления бухгалтерской отчетности;
• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению (приказ МинФина РФ от 31.10.2000 №94н с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Министерства финансов РФ от 7 мая 2003 г. №38н.)

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ устанавливает правила оценки статей бухгалтерского баланса.

Имущество, обязательства  и иные факты хозяйственной деятельности отражаются в денежном выражении.

Незавершенные капитальные  вложения отражаются в бухгалтерском балансе по фактическим затратам для застройщика (инвестора).

Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора. По долговым ценным бумагам разрешается разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере начисления причитающегося по ним дохода относить на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации.

Вложения организации  в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, котировка которых  регулярно публикуется, при составлении  бухгалтерского баланса отражаются на конец отчетного года по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимости принятой к бухгалтерскому учету. На указанную разность производится образование в конце отчетного года резерва под обесценение вложений в ценные бумаги за счет финансов результатов у коммерческой организации или увеличение расходов некоммерческой организации.