Бухгалтерский баланс

     Каждая  строка баланса имеет свой порядковый номер, что обеспечивает ее нахождение, и ссылки на отдельные статьи.

Для отражения  состояния средств в балансе  предусмотрены две графы: «На  начало отчетного периода» и «На конец отчетного периода».

Такова принципиальная схема  и содержание бухгалтерского баланса.

2.3.Содержание  бухгалтерского баланса.

Согласно  ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» утв. приказом Минфина РФ от 6.07.97 г. №  43н установлено содержание бухгалтерского баланса в составе бухгалтерской отчетности организации.

Бухгалтерская отчетность и бухгалтерский баланс в составе бухгалтерской отчетности  должны давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности изменениях в ее финансовом положении.

                  Таблица 1. Показатели бухгалтерского  баланса.                 

    

Группа  статей Статья Примечание 1 2 3 Актив Раздел 1. Внеоборотные активы Нематериальные  активы (строка 110)                 Основные средства (строка 120)  Незавершенное строительство (строка 130)  Доходные вложе ния в материаль- ные ценности (строка 135)  Долгосрочные  финансовые вло- жения (строка 140)      Отложенные налоговые  активы (строка 145)           Права на объекты  интеллектуальной (промышленной) собственности. Патенты, лицензии,  торговые знаки, знаки обслуживания, иные  аналогичные  права и активы. Организационные расходы. Деловая репутация организации           Заемные участки  и объекты природопользования. Здания, машины, оборудование  и другие основные  средства.            Имущество для  передачи в лизинг, аренду. Имущество,  предоставляемое  по договору проката.  Инвестиции организации  на срок более  года в ценные бумаги, в уставные капиталы др. организаций.   Предоставляемые  долгосрочные займы.                          Нематериальные  активы отража- ются по остаточной стоимости, т.е. разница  между остатками, ко- торая числится  на счетах 04,05. Если при начислении амортиза- ции счет 05 не используется, то в баланс переносится  остаток по сч. 04 на отчетную дату.               Отражается имущество, которое учитывается на сч.01 по остаточ- ной стоимости.           Учитываются остатки  по сч.07,08. Отражаются авансы, выданные застройщиком  и др. авансовые платежи, связанные  капитальны –ми вложениями.  Используются  данные сч.03.                    Используются  данные сч.58,59.                          Отражаются данные сч.09. Появление этой строки связано с принятием ПБУ 18/02, согласно которому отложенный налоговый актив – это положительная  разни- ца между реальным налогом  на  прибыль и условным налогом, ичисляемым с балансовой прибыли. Отложенный актив-это  произведе- ние ставки налога на вычитаемую временную разницу.  Раздел 2. Оборотные активы   Запасы (строка 210)                     НДС по  преобре- теным ценностям. (строка 220)     Дебиторская задолженность (стр.230-краткоср.) (стр.240-долгоср.)           Краткосрочные финансовые вло- жения (строка 250)        Денежные средства (строка 260) Сырье, материалы  и другие аналогичные ценности. Затраты в незавершенном  производстве ( издержках обращения). Готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные. Расходы будущих  периодов.     Получатели и  заказчики. Векселя к  получению.     Задолженность дочерних и зависимых обществ. Задолженность участников (учредителей) по вкладам  в уставный капитал. Авансы  выданные. Прочие  дебиторы. Займы, предоставленные  организациям на срок менее 12 месяцев. Вложения в  акции, облигации Прочие финансовые вложения. Расчетные счета. Валютные счета. Прочие денежные средства. Отражаются  данные сч.10,11,20,21,23,29,46,44,43,41,97.                          Сумма, которая  на конец отчетно-го периода  не списана со сч.19.                 Для заполнения этих строк берется дебитовое сальдо по сч. 60,62,71, 73,75,76.                       Сч.58.                    Складываются  остатки по сч.50,51, 52,55,57. Пассив Раздел3. Капитал  и резервы. Уставной  капитал (строка 410)     Добавочный капитал (строка 420)  Резервный капитал (строка 430)        Нераспределенная прибыль (строка 470)                           Резервы, образованные в соответствии  с законодательством (для АО) и в соответстви с учредительными  документами. Сумма уставного  капитала, зафиксированная в учредительных документах организации и отраженная по кредиту  сч.80.   Кредитовый остаток  со сч.83.        Кредитовый остаток  со сч.82.             Остатки по сч.84,99. Раздел4. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты (строка 510)                 Отложенные налоговые Обязательства (строка 515)   Кредиты, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Данные со сч.67.                       Это отрицательная  разница между реальным налогом  на прибыль и условным налогом, исчисленным с балансовой прибыли. Это произведение ставки налога на временную разницу. Раздел5. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты (строка 610)              Кредиторская задолженность (строка 620)                          (строка 630)     Доходы будущих периодов (строка 640)  Резервы предстоя- щих расходов (строка 650)     Кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. Займы, подлежащие в течение 12 месяцев после отчетной даты. Поставщики и  подрядчики. Векселя к уплате. Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами. Задолженность перед персоналом организации. Задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами. Авансы, получаемые. Прочие кредиторы.  Задолженность участникам (учредителям) по выплате  доходов. Данные со сч.66.                    Данные со сч.60,70,68,69,71,75,73. При заполнении этой строки необходимо учитывать сумму  условных расходов по налогу на прибыль, рассчитанную по данным бух. учета.                       Кредитовое сальдо сч.75.     Поступления, полученные в отчет- ном периоде, но относящиеся   к деятельности  в будущем. Сч.98     Суммы резервов, созданные в соответствии с учетной  политикой организации для равномерного списания расходов. Сч.96.

 
 
 

2.4. Бухгалтерский   баланс как источник информации  для

финансового  анализа и управления предприятием. 

     Под управлением производством понимается  направленное воздействие администрации предприятия на хозяйственные процессы в целях увеличения прибыли за счет повышения эффективности и обеспечения на этой основе экономического развития предприятия. Управление  сводится к постановке конкретных задач, принятию оптимальных решений и организации контроля, оперативного регулирования и оценки полученных результатов.

     Основой разработки и реализации управленческих решений является соответствующая информация о состоянии управляемого объекта и его окружения, выполнении управляющих  команд и выходных обобщающих результатах. Контроль и оперативное регулирование осуществляется в основном по данным журналов оперативного и бухгалтерского учета. Для оценки результатов управленческих решений используются, как правила, данные планирования и бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет часто называют «азбукой и языком»  бизнеса. В бизнесе широко используются данные финансовой отчетности предприятий, включая баланс, отчет о прибылях и убытках, пояснительную записку к годовому отчету.

     Пользователями  финансовой отчетности являются инвесторы, поставщики, кредиторы, банки, заказчики, государственные органы управления, общественность. Инвесторов и их  консультантов более всего интересует информация, позволяющая оценить перспективы развития предприятия, его финансовую устойчивость, способность выплачивать объявленные дивиденды. Для поставщиков, кредиторов и банков наиболее важной является информация, на основе которой можно определить текущую и ожидаемую платежеспособность предприятия, т.е. сведения о денежных средствах, запасах готовой продукции, дебиторской задолженности, первоочередных обязательствах и др. Органы

государственной власти и управления заинтересованы  в получении информации, необходимой для  регулирования деятельности предприятий, выработки налоговой политики, решения  социальных вопросов и др. Общественность и местные органы самоуправления используют финансовую отчетность предприятия для обеспечения занятости населения, контроля за полнотой утраты частных налогов, определения направления развития предприятий и др.

     В  определенных  случаях  для  реализации  целей  финансового  анализа бывает  недостаточно  использовать  лишь  бухгалтерскую  отчетность. Отдельные  группы  пользователей,  например  руководство  и  аудиторы,  имеют возможность  привлекать  дополнительные  источники (данные  производственного и  финансового  учета).  Тем  не  менее  чаще  всего  годовая  и  квартальная отчетность  являются  единственным  источником  внешнего  финансового анализа.

     Основным  источником  информации  для  анализа  финансового  состояния служит  бухгалтерский  баланс  предприятия.  Не  зря  поэтому  среди  форм бухгалтерской  отчетности  бухгалтерский  баланс  значится  на  первом месте.  Для  понимания  содержащейся  в  нем  информации  важно  иметь представление  не  только  о  структуре  бухгалтерского  баланса,  но  и знать  основные  логические  и  специфические  взаимосвязи   между отдельными  показателями.

     Не  менее  существенное  значение  в  понимании  содержания  бухгалтерского баланса  имеет  последовательность  его  чтения,  а  также  непременное знание  отдельных  ограничений,  присущих  только  бухгалтерскому  балансу.

     Современное  содержание  актива  и  пассива  ориентировано  на

предоставление  информации  ее  пользователям,  прежде  всего  внешним пользователям.  Отсюда  высокая  степень  аналитичности  статей,

раскрывающих  состояние  дебиторской  и  кредиторской  задолженности, формирование  собственного  капитала  и  отдельных  видов  резервов, образованных  за  счет  текущих  издержек  или  прибыли  предприятия.

    Внутренние  взаимосвязи,  свойственные  балансу,  имеют  место  независимо от  степени  удовлетворения  в  информации  пользователей  и  сводятся  к следующему:

1. Сумма   всех  разделов  актива  баланса   должна  обязательно  быть  равна сумме  итогов  всех  разделов  пассива,  что  связано  с  сущностью  самого баланса.

2. Размер  собственного  капитала (третий  раздел  пассива)  превышает

величину  внеоборотных  активов (первый  раздел  актива).  Такой  вывод  не требует  доказательств,  поскольку  принято  считать,  что  основная деятельность  субъекта  невозможна  без  наличия  оборотных  активов.

     Поэтому  состав  собственного  капитала  всегда  предполагает  формирование движимого  и  недвижимого имущества. Весь  вопрос  лишь  в  том,  что отраслевые  особенности  оказывают  различное  влияние  на  соотношение указанных  частей  имущества.

3. Исходя  из  предположения,  что  оборотные   активы  в  основном

приобретаются  за  счет  собственных  источников,  их  величина (второй

раздел актива  баланса),  при  нормальных  условиях  функционирования организации,  должна  быть  больше  суммы  заемных  средств (пятый  раздел пассива  баланса).

4. Строение  баланса  раскрывает  высокую   степень  аналитичности.  Это

позволяет  установить  взаимосвязь  между  отдельными  его  статьями  по активу  и  пассиву,  а,  следовательно,  и  источники  покрытия  отдельных видов  имущества.  Например,  источниками  покрытия  долгосрочных  и краткосрочных  финансовых  вложений  являются   средства  различных  фондов специального  назначения  и  оценочных  резервов.

     Для  оценки  реальных  аналитических  возможностей  необходимо  знать ограничения  информации  представленной  в  балансе:

⦁ баланс – это  свод  моментных  данных  на  начало  и  конец отчетного

периода,  то  есть в  нем  фиксируются  сложившиеся  к  моменту  его

составления  итоги  хозяйственных  операций;

⦁ отвечает  на  вопрос: «Что  представляет  собой  предприятие  на  данный момент?»,  но  не  отвечает  на  вопрос: «В  результате  чего  сложилось такое  положение?»;

⦁ заложенный  в  нем  принцип  использования  исторических  цен  приобретения оборотных  активов  существенно  искажает  реальную  оценку  имущества  в целом.

     Самый  общий  обзор  содержания   бухгалтерского  баланса,  при  определенных его  ограничениях,  предоставляет  большую  информацию  ее  пользователям  и определяет  основные  направления  анализа  для  реальной  оценки  финансового состояния:

1. Анализ  финансового  состояния  на  краткосрочную  перспективу

заключается  в  расчете  показателей  оценки  удовлетворенности  структуры баланса (коэффициент  ликвидности,  обеспеченности  собственными  средствами и  способности  восстановления (утраты  платежеспособности)).

При  характеристике  платежеспособности  следует  обратить  внимание  на такие  показатели,  как  наличие  денежных  средств  на  расчетных  счетах  в банках,  в  кассе  организации,  убытки,  просроченная  дебиторская   и кредиторская  задолженность,  не  погашенные  в  срок  кредиты  и  займы.

2. Анализ  финансового  состояния  на  долгосрочную  перспективу  исследует структуру  источников  средств,  степень  зависимости  организации  от внешних  инвесторов  и  кредиторов.

3. Анализ  деловой  активности  организации,  критериями  которой  являются:

▁ широта  рынков  сбыта  продукции,  включая  наличие  поставок  на  экспорт;

▁ репутация  организации,  выражающаяся,  в  частности,  в  известности клиентов, пользующихся  услугами  организации;

▁ степень  выполнения  плана,  обеспечение  задач  и темпов  их  роста.

Баланс  предприятия - это одна из форм бухгалтерской  отчетности, которая в обобщенном виде отражает его средства по составу  и направлениям использования (актив) и источникам их финансирования (пассив) в денежной оценке на определенную дату. Для сравнения в балансе приводятся показатели на начало и конец отчетного периода. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     В данной курсовой работе рассматриваются  основные аспекты важнейшей части бухгалтерской отчетности – бухгалтерского баланса.

     Первая  глава раскрывает понятие бухгалтерской  отчетности в целом, а также систему нормативно-правового регулирования ее составления и представления.

     Вторая  глава раскрывает экономическую  сущность баланса. Здесь освещены такие вопросы, как понятие, виды и значение баланса, а также его принципы составления и содержание. Кроме того, баланс рассматривается с точки зрения источника информации для финансового анализа деятельности и эффективного управления предприятием.

Делая вывод  о проделанной работе хочется  еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций – кредиторов, акционеров и др.

     Финансовый  учет и формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в России претерпевают в настоящее время все большие изменения, связанные с адаптацией к требованиям международных стандартов бухгалтерского учета.

     Необходимо  подчеркнуть, что происходящие изменения  носят как количественный, так и качественный характер.

     Сама  идея раскрытия всей существенной информации говорит о необходимости отражения совершенно новых для нашей учетной практики аспектов: риски, особые обстоятельства, наличие условных активов и пассивов и др.

     Изменения качественного характера объясняются  тем, что переход намеждународные  стандарты учета предполагает изменения  концептуального характера, которые связаны с переосмыслением целей составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

     Бухгалтерский баланс по существу представляет собой  отражение состояния имущества на определенную дату. Поскольку познание имущественного состояния производиться через сопоставления актива и пассива, то это познание будет понятно и правдиво, если все элементы баланса будут включать: с одной стороны, все составные части актива и пассива (полного охвата) и с другой стороны, правильность оценки (стоимостное измерение) отдельных статей баланса.