Бухгалтерский учет, анализ и ауди расчетов с покупателями и заказчиками

 

     Х ср = 1,169/4 = 0,29225

     У ср = 19,672/4 = 4,918

 

      Талица 6.3 Корреляционная матрица

       

     К корреляции = -0,896655646

     Коэффициент корреляции близок к 1, это свидетельствует о том что дебиторская задолженность и выручка взаимосвязаны между собой.

     Коэффициент детерминации равен квадрату коэффициента корреляции - R² = 0,803991 теснота связи достаточно сильна.

     Проверим значимость коэффициента детерминации, используя F-критерий Фишера.

     Вычислим статистику F по формуле: 

       
 

     где:

     m = 2 - число параметров в уравнении регрессии;

     N = 4 - число наблюдений в выборочной совокупности.

     Математической моделью статистического распределения F-статистики является распределение Фишера с и степенями свободы. Критическое значение этой статистики при и и степенях свободы равно . 

     Талица 6.4 Критерий Фишера

       

 

      Таким образом, модель У=0,146Х+0,728 объясняет 99.8% общей дисперсии признака Y. Это указывает на то, что подобранная модель является адекватной. 

     2.4 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

     Основной причиной возникновения на предприятии в настоящее время дебиторской и кредиторской задолженности, является временные неплатежи. Это подтверждают данные сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 7). 

     Таблица 7 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Русские автотракторные запчасти» на конец 2009 г

       

     Данные таблицы показывают, что дебиторская задолженность на конец 2009 года составила 1170165 тыс. рублей, а кредиторская задолженность - 2644823 тыс. рублей. Такая ситуация не влечёт за собой ухудшения финансового положения, так как ООО «Русские автотракторные запчасти» использует эту задолженность как привлечённые источники средств.

     После анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия целесообразно сопоставить общие суммы задолженности и сделать выводы о характере внепланового перераспределения средств. Для этого составляется расчётный баланс (таблица 8). В актив расчётного баланса включается дебиторская, а в пассив - кредиторская задолженность. Дебетовое сальдо, то есть превышение дебиторской задолженности, свидетельствует о том, что часть из оборотных средств предприятия незаконно изъята из оборота и находится в обороте его дебиторов. Наоборот, кредитовое сальдо по расчётному балансу, то есть превышение кредиторской задолженности над дебиторской, свидетельствует о внеплановом привлечении средств других предприятий и организаций.

     Приведенные в таблице данные расчётного баланса свидетельствуют о том, что на начало и конец 2009 года, предприятие имеет кредитовое сальдо, то есть сумма привлечённых предприятием в хозяйственный оборот средств кредиторов, превышает сумму дебиторской задолженности. За 2009 кредитовое сальдо уменьшилось на 291003 тыс. рублей и составило на конец года 1474658 тыс. рублей. Кредитовое сальдо расчётного баланса предприятия уменьшилось в результате изменения состояния как дебетовой, так и кредитовой задолженности. В составе дебиторской задолженности на 389136 тыс. рублей увеличилась сумма по товарам отгруженным, на 402522 тыс. рублей снизилась сумма по статье «Прочие расходы. Кредиторская задолженность выросла по поставщикам и подрядчикам на 270129 тыс. рублей, по налогам и сборам 23010 тыс. рублей, по займам на 600000 тыс. рублей, и по прочим кредиторам на 51665 тыс. рублей. 

     Таблица 8 - Расчётный баланс ООО «Русские автотракторные запчасти» за 2009г.

       

     Одним из факторов повышения финансовой устойчивости предприятия является уменьшение величины дебиторской задолженности. Достичь данную цель можно только с помощью ускорения оборачиваемости оборотных средств, что приведет к высвобождению дополнительных денежных средств предприятия и как следствие направление их на улучшение производственной деятельности.

     Резервы для повышения оборачиваемости оборотных активов ООО «Русские автотракторные запчасти» кроются в периоде погашения дебиторской задолженности.

     В данном случае необходимо пересмотреть систему расчетов с покупателями и заказчиками. На предприятии в основном применяется последующая форма оплаты. В условиях инфляции любая отсрочка платежа ведет к снижению текущей стоимости реализованной продукции. ООО «Русские автотракторные запчасти» в 2009 году вынуждено было компенсировать увеличение дебиторской задолженности за счет краткосрочных кредитов банков. Следует оценить возможность предоставления скидки при досрочной оплате.

     Рассмотрим два варианта: предоставление скидки и отсрочка платежа. 

     Таблица 9 - Расчет возможных потерь от предоставления скидки покупателям или отсрочки платежа в ООО «Русские автотракторные запчасти»

       

     Представленный расчет показывает, что в случае предоставления скидки 5 % с учетом альтернативных вложений и инфляции 1,1 % в месяц ООО «Русские автотракторные запчасти» потеряет меньше, чем из-за инфляции.

     При нахождении равновесия между дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо оценить условия предоставления скидок поставщиками сырья и материалов с точки зрения уменьшения издержек или увеличения выгоды, получаемой предприятием.

     Рассмотрим также два варианта: предоставление скидки поставщиком и отсрочка платежа (условно будем считать, что ООО «Русские автотракторные запчасти» имеется банковский кредит 17 % годовых). 

 

      Таблица 10 - Расчет возможных выгод при предоставлении скидки поставщиком или отсрочки платежа ООО «Русские автотракторные запчасти»