Бухгалтерский учет денежных средств на банковских счетах

 
 
 
 

 

      СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………………………………….3

ГЛАВА 1. Нормативные аспекты и задачи учета денежных средств на счетах в банках   ………………………………………..…….………………………………………………………..5

1.1. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств…..…………5

1.2. Задачи и основы организации учета денежных средств..…………..……………6 

ГЛАВА 2. Организация бухгалтерского учета операций по расчетным счетам………………………………………………………………………………………………………..8

2.1. Учет  денежных средств на расчетном  счете.………………….………………………….8

2.2.Отражение  информации о движении денежных  средств в отчетности…………………………………………………………........................................14

2.3. Учет  операций на счетах в банках…………………………………………………………….20

Практическая  часть…………………………………………………………………………………...25

Заключение………………………………………………………………………………………………43

Список  использованной литературы…………………………………………………………44 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

    Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими  предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в  процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ, или  услуг.

    У предприятий возникают обязательства, перед:

    - поставщиками   за полученные   от   них    товарно-материальные                    ценности, выполненные работы, оказанные  услуги; 

    -  государственным бюджетом по  отчислениям от прибыли, платежам  в фонды, налоговым и неналоговым  платежа;

    -  своими рабочими и служащими  по заработной плате;

    -  и другие.

    С другой стороны, сами предприятия предъявляют  требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и  выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих  обязательств и получения прибыли.

    Умелое  распределение денежных средств  само по себе может приносить организации  дополнительный доход. Поэтому нужно  постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

    Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты  наличными деньгами между предприятиями  носят ограниченный характер и строго регламентированный.

    Денежные  средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных  счетах, на специальных счетах, а  также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков, что является особенно актуально на данном этапе.

    Основные  задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит:

    - в проверке правильности документального  оформления и законности операций  с денежными средствами, расчетных  и кредитных операций, в своевременном  и полном отражении их в  учете;

    - в обеспечении своевременности,  полноты и правильности расчетов  по всем видам платежей и  поступлений, в выявлении дебиторской  и кредиторской задолженности;

    - в своевременном выявлении результатов  инвентаризации денежных средств,  денежных документов и расчетов, в обеспечении изыскания дебиторской  и погашение кредиторской задолженности  и ссуд кредитных учреждений  в установленные сроки;

    - в обеспечении сохранности денежных  средств, в бесперебойном обеспечении  денежной наличностью неотложных  нужд организации;

    - в изыскании возможностей наиболее  рационального вложения свободных  денежных средств как источника  финансовых инвестиций, приносящих  доход.

    Так как предприятия имеют хозяйственные  связи с другими предприятиями, то четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных  средств, своевременному поступлению  денежных средств, а, следовательно, эффективной  работе предприятия. С учетом изложенного следует, что выбранная тема является особенно актуальной.

    ГЛАВА 1. Теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств

1. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств

 

    Вопросы учета денежных средств и операций в иностранной валюте регулируются следующими основными законодательными и нормативными актами:

    Кодексом  Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ;

    Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле (в ред., от 30.10.2007);

          Федеральным законом  от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (в ред. от 02.02.2006);

    Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при  осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;

    Постановлением  Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 «Об  утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации (в ред. от 03.05.2000);

    Положением  о правилах организации наличного  денежного обращения на территории России Федерации от 5.01.1998 № 14-П, утвержденным Советом директоров Банка России, протокол от 14декабря 1997 г. № 47 (в ред. от 31.10.2002);

          Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Банком России от 22 сентября 1993 г. № 40 (в ред. от 26.02.1996);

          Положением о безналичных  расчетах в Российской Федерации, утвержденным Банком России от 03.10.2002. № 2-П (в ред. от 22.01.2008);

    Указанием Банка России от 20.06.2007 № 1843-У «Об  установлении предельного размера  pасчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»;

    Положением  по бухгалтерскому учету «Учет активов  и обязательств, стоимость которых  выраженных в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, утвержденным приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н;

    Инструкцией Банка России «О порядке предоставления резидентами и нерезидентами  уполномоченным банкам документов и  информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными  банками валютных операций и оформления паспортов сделок» от 15.06.2004г №117-И (в ред. от 20.07.2007г);

    Методическими указаниями по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. №49. 

2. Задачи  и основы организации  учета денежных средств

 

    Денежные  средства организации представляют собой совокупность денег, находящиеся  в кассе, на банковских расчетных  счетах, валютных, специальных счетах, чековых книжках и т.д.

    Денежные  средства характеризуют начальную  и конечную стадии кругооборота хозяйственных  средств. Скоростью их движения во многом определяет эффективность всей предпринимательской  деятельности организации. Объемом  имеющихся у нее денег, как  важнейшие средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик  финансового положения. Абсолютно  платежеспособным считаются организации, обладающие достаточным количеством  денежных средств для расчетов по обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств, приводят к замедлению их оборота, т. е. снижение эффективности их использования, а в условиях инфляции - к прямым потерям за счет их обесценивания[26, с. 47].

      Поэтому, искусство управления  денежными потоками заключается  не в том, чтобы  больше  накопить денег, а в оптимизации  их запасов, в стремлении к  такому планированию денежных  потоков.  По каждому очередному  платежу по обязательствам организации  должно быть обеспечено поступление  денег от покупателей или дебиторов  при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранить  текущую платежеспособность и  извлекать дополнительную прибыль  за счет инвестиций временно  свободных денег. 

    Все это, придает особое значение, учету  денежных средств, как важнейшему инструменту  управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности  использования денежных ресурсов, поддержания  повседневной платежеспособности организации.

    В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут  расчеты по различным платежам с  юридическими и физическими лицами. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. ЦБ РФ является главным регулирующим органом платежной  системы, а именно устанавливает  правила проведения расчетных  операций [25, с.51].

      Целью бухгалтерского учета денежных  средств - является контроль за  соблюдением расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью  использования денежных средств,  обеспечение сохранности денежной  наличности и денежных документов  в кассе. 

       Из этой цели вытекают следующие  основные задачи бухгалтерского  учета денежных средств (рис.1.).

    В соответствии с законодательством  Российской Федерации платежи между  юридическими лицами осуществляются путем  наличных и безналичных расчетов. Валютой расчетов является российский рубль.

    В условиях рыночной экономики следует  исходить из принципа, что умелое использование  денежных средств само по себе может  приносить предприятию дополнительный доход [26, с.39]. 
 

 

    

 

    Рисунок 1. Задачи бухгалтерского учета денежных средств 

    Учитывая  принципы рыночной экономики и соблюдение правил ведения бухгалтерского учета, в следующем параграфе остановимся  на изучении вопросов учета денежных средств в кассе.

ГЛАВА 2. Организация бухгалтерского учета операций по расчетным счетам

2.1. Учет денежных средств на расчетном счете 

    На  территории России большинство платежей осуществляется в безналичной форме. Для этого фирмы открывают  в банках расчетные и валютные счета.

    Каждая  организация вправе открывать в  любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных  денежных средств и осуществления  всех видов расчетных, кредитных  и кассовых операций.

    Текущие счета открывают организациям, не обладающими признаками, дающими  возможность открыть расчетный  счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно-производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне  их местонахождения; кооперативам по месту  нахождения их филиалов и др.