Бухгалтерский учет денежных средств на банковских счетах

    С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных  расчетов, а также, выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные  нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списание с  него, банк производит на основании  письменных распоряжений владельцев расчетных  счетов (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных  требований, или с их согласия, оплата платежных требований поставщиков  и подрядчиков).

    Исключения  составляют платежи, взыскиваемые в  бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации  списывают платежи, не внесенные  в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального  назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документах[33, с.69].

    В без акцептном порядке, оплачивают счета энерго-, теплоснабжающих и  водопроводно-канализационных организаций.

    При недостаточности денежных средств  на счете, списание денежных средств  со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст. 855).

    Ежедневно или в другие сроки, установленные  по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают  начальный и конечный остатки  на расчетном счете и суммы  операций, отраженных на расчетном  счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при  обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут  быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки [29, с.52].

    Реквизиты банковских документов представим на рисунке 2. 

    

 

    Рисунок 2.  Реквизиты банковских документов

    К банковским реквизитам организации  относятся:

    - номер ее счета;

    - идентификационный номер налогоплательщика  (ИНН);

    -наименование  и место нахождения банка;

    -банковский  идентификационный код (БИК);

    - номер корреспондентского счета  (субсчета).

    Число реквизитов зависит от формы расчета. Например, при расчетах аккредитивами, указывают особые условия платежа  и другие реквизиты.

    Учет  операций по расчетному счету ведется  на активном балансовом счете 51 «Расчетные счета». По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям») [29, с.53].

    Схемы расчетов покажем на рисунках 3,4. 

 

    

                      1 2                                                       4

                                                                                                 4

                                                              3 

    Рисунок 3. Схема расчетов при помощи платежных поручений

1. представление в банк платежного поручения
2. возврат банком последнего экземпляра платежного поручения с отметкой о выполнении приказа владельца счета
3. пересылка платежного поручения в банк, обслуживающий получателя, для зачисления денег на счет;
4. сообщение получателю о зачислении денег на его счет (выписка банка)

                                                                             1

      2                                      5

                                           3                                4        

 

6

Рисунок 4. Схема расчетов при помощи инкассо

1. отправка поставщиком товаров покупателю (оказание услуг, выполнение работ)
2. передача поставщиком документов на инкассо;
3. возврат банком поставщику последнего экземпляра платежного требования с отметкой о приеме документов;
4. отправка документов в банк, обслуживающий плательщика;
5. акцепт или письменный отказ от акцепта;
6. возврат оплаченных документов, обслуживающий поставщика.

    Основанием  для отражения операций по расчетному счету являются выписки  кредитной  организации по расчетному счету  и приложенных к ним денежно-расчетных  документов.

    Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется  по каждому расчетному счету. Безналичные  расчеты ведутся в соответствии с Положением  безналичных расчетов в РФ, утвержденным ЦБ РФ 13.10.2002 № 2-П (в ред. От 22.01.2008г).

    Перечень  хозяйственных операций покажем в таблице 1.

    Таблица 1

    Учет  операций по расчетному счету

    Учет  операций на специальных счетах в  банках ведется на счете 55 «Специальные счета в банках». Счет активный, к  нему открываются  субсчета:

    55-1- «Аккредитивы»;

    55-2- «Чековые книжки»;

    55-3- «Депозитные счета» и др. [29, с.38].

    Схема записей по учету денежных средств  на расчетном счете выглядит так (рисунок 5):

      

    

        
        
        
      

     Рисунок 5. Схема записей по учету денежных средств на расчетном счете

                                                                  5         

                            1          2                                    4 6

 1 2                      3 4 6

 3 

      8 

                                                                       
Рисунок 6. Схема расчетов при помощи аккредитивов

    Корреспонденцию счетов по аккредитивной форме представим в таблице 2.

    Таблица 2

    Корреспонденция счетов по аккредитивной форме

 
 
 

2.2 Отражение информации о движении денежных средств в отчетности 

    В состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма № 4 «Отчет о движении денежных средств». В ней отражаются сведения о денежных потоках организации  по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

    Назначением отчета о движении денежных средств  является приведение данных об остатках денежных средств на начало и конец отчетного периода, денежных поступлениях и платежах, по видам деятельности.

    Основными целями отчета являются:

    -предоставление  информации о поступлении и  выбытии денежных средств организации  в течение отчетного периода;

    -предоставление  информации о текущей, инвестиционной  и финансовой деятельности организации за отчетный период.