Бухгалтерский учет и внутрихозяйственного контроля сохранности

 

 

Содержание

Введение                     3

1. Денежные средства - основа оборотного капитала              6

1.1 Задачи учета денежных  средств                    6

1.2  Нормативно-регламентирующая  база аудита кассовых

операций                        9

1.3  Документальное оформление кассовых операций            13

2. Учет и контроль за ведением кассовых операций на примере

 ООО «Чипра»                                16

2.1 Учет денежных средств в кассе                       16

2.2 Аудит кассовых операций                         25

2.3 Внутрихозяйственный контроль за поступлением и

 расходованием кассовой наличности                           35

2.4 Ревизия кассы                  38

3.Совершенствование учета и контроля за сохранностью

 и использованием денежных средств                                                         41

Заключение                                              4

Список использованной литературы                        46

Приложения                  48

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими  предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в  процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или  услуг.

У предприятий возникают  обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные  услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым  платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между  предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в  банке на расчетных счетах, на специальных  счетах, а также, использоваться в  виде аккредитивов, лимитированных и  других чеков.

Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в том, чтобы  выявить состояние сохранности  денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и  достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

Для выполнения указанных  задач необходимо в первую очередь  использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что в соответствии с динамично развивающейся правовой базой и изменениями в экономическом  развитии страны существенно меняется и политика в области контроля за доходами предприятия, приоритетным направлением которой является контроль наличных расчетов. Многие функции государства по реализации этой политики возложены непосредственно на банки, которые контролируют соблюдение кассовой дисциплины на предприятиях. Также большой объем полномочий по контролю правильности оформления наличных расчетов возложен на налоговые органы. С целью обезопасить предприятие от различных ошибок и неточностей в ведении кассовой дисциплины возрастает потребность в независимом контроле кассовых операций. Актуальность темы и необходимость дальнейшего изучения вопросов организации аудита, движения денежных средств в кассе определили выбор темы работы.

Целью курсовой работы является комплексное изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в кассе предприятия, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств и разработка мероприятий по устранению данных недостатков.

Для решения этой цели поставлены следующие задачи:

• изучить теоретические основы учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств;
• проанализировать состояние бухгалтерского учета денежных средств;
• рассмотреть организацию внутрихозяйственного контроля за сохранностью и использованием денежных средств;
• выявить недостатки в организации учета и контроля денежных средств;
• разработать предложения по совершенствованию учета и внутрихозяйственного контроля денежных средств.

В процессе написания курсовой работы применялись статический  и монографический методы исследования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Денежные средства-основа оборотного капитала

1.1 Задачи учета денежных средств 

Важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

В процессе хозяйственной  деятельности предприятия постоянно  ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные  расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью  векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы  корреспондентских счетов между  различными банками, а также клиринговых  зачетов взаимных требований через  расчетные палаты. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно  передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных  банковских, кредитных и расчетных  операций, замещающих наличные деньги в оборот. Применение безналичных  расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность  в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.

Денежные средства предприятий  находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной операции организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

Целью бухгалтерского учета  денежных средств, расчетных и кредитных  операций - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Из этой цели вытекают следующие  основные задачи учета и контроля денежных средств:

-проверка правильности  документального оформления и  законности операций с денежными  средствами, своевременное и полное  отражение их в учете;                                         -обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте;

-своевременное выявление  результатов инвентаризации денежных  средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской  и погашение кредиторской задолженностей  и ссуд кредитных учреждений  в установленные сроки;

-обеспечение сохранности  денежных средств, документов  в кассе и других местах  их выдачи, бесперебойное удовлетворение  денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

-изыскание возможности  наиболее рационального вложения  свободных денежных средств как  источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Текущими заботами этого  участка являются:

-контроль за оплатой счетов,

-получение долгов с  заемщиков и дебиторов;

-наблюдение за кассовой  дисциплиной;

-правильное заполнение  первичной документации.

Предприятия, осуществляют текущую, инвестиционную и финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в том  числе с членами своего трудового  коллектива. Эти взаимоотношения  основаны на денежных расчетах.

Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводится через  учреждения банков, т.е. путем безналичных  расчетов.

При кажущейся простоте учета  денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения  действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой  оборачивается для предприятия  значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной  и договорной дисциплины, а также  содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Для бухгалтерского учета  денежных средств и расчетных  операций применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в  Плане счетов бухгалтерского учета  в разделы “Денежные средства”  и “Расчеты”. Они включают в себя счета учета денежных средств  и финансовых документов (кассы, расчетного, валютного и специальных счетов т.д.), и расчетов.

 

1.2 Нормативно-регламентирующая база  аудита кассовых операций

 

Учет, порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе установлен Положением Центрального банка РФ “О порядке ведения кассовых операций”.

В соответствии с этим документом, организации, независимо от организационно - правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Организации производят расчеты  по своим обязательствам с другими  предприятиями, как правило, в безналичном  порядке через банки или применяют  другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком Российской Федерации в соответствии с законодательством  РФ.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация  должна иметь кассу и вести  кассовую книгу по установленной  форме.

Прием наличных денег организациями  при осуществлении расчетов с  населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются  на цели, указанные в чеке.

Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег  с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма  расчетов в последние годы все  шире используется при однородных расчетах (особенно для расчетов с транспортными  организациями).

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица виновные в неоднократном нарушении  кассовой дисциплины, привлекаются к  ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют  банки.         Изменены сроки проведения ревизий кассовых операций, теперь вместо ежемесячных ревизий, сроки проверки устанавливаются руководителем организаций.

Как уже отмечалось выше, для учета расчетов с населением организации обязаны использовать контрольно-кассовые машины.

Если организации, в силу специфики своей деятельности или  особенностей местонахождения, не имеют  возможностей применять контрольно-кассовые машины, то в качестве документов строгой  отчетности при расчетах с населением могут использоваться специальные  формы бланков документов, утвержденные Министром России.

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные  и другие счета для хранения свободных  денежных средств и осуществления  всех видов расчетных, кредитных  и кассовых операций.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения  организации, проводимые в порядке  безналичных расчетов, а также  выдает средства на оплату труда и  текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списания с него, банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег  наличными, платежных поручений) или  с их согласия (оплата платежных  требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном

порядке по решению Государственного арбитража, народного суда, налоговых или финансовых органов.

Очередность списания денежных средств с расчетного счета клиента банка установлена ст. 855 Гражданского кодекса РФ, в соответствии, с которой различают шесть групп очередности платежей:     - платежи первой очередности - списание по исполнительным документам для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также по уплате алиментов;