Бухгалтерский учет и внутрихозяйственного контроля сохранности

 

 

 

Заключение

Бухгалтерский учет в ООО «Чипра» ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ». Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в хозяйстве осуществляет руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с Порядком о ведении кассовых операций в Российской Федерации.

Главный бухгалтер подбирает на должность  кассира, заключает с ним договор  о материальной ответственности. Руководитель предприятия обеспечивает условия  сохранности денег в кассе, а  также при транспортировке их из банка в банк.

Основным приемом осуществления  внутрихозяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег  в кассе. Ее проводят внезапно один раз в месяц. Результаты инвентаризации наличия денежных средств оформляют актом инвентаризации.

В результате анализа состояния  учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования  денежных средств в ООО «Чипра» выявлены следующие недостатки:

• Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в хозяйство.
• Дубликаты ключей от сейфа и помещения кассы хранятся в сейфе главного бухгалтера.
• Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.
• Разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам до конца текущего года.
• Наличные деньги, полученные в банке, расходуются не по целевому назначению.
• Проверку отчета кассира проводит бухгалтер расчетной группы.

Денежные средства являются основой благосостояния каждого  предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.

Предлагаем для совершенствования  контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Для совершенствования бухгалтерского учета денежных средств предлагаем приобрести в хозяйство компьютеры, чтобы организовать автоматизированный бухгалтерский учет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2009. - № 1. ст. 15.
2. Об утверждении Федеральных правил (Стандартов) аудиторской деятельности: постановление Правительства РФ от 23.09.2008 г. № 696. // Собрание законодательства РФ. – 2008. - № 39.
3. Об утверждении унифицированных форм первичной документации по учёту кассовых операций, по учёту результатов инвентаризации: постановление Госкомстата РФ от 18.08.2008 г. № 88 // Российский налоговый курьер. – 2010. - № 11.
4. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.2008 № 14-П (ред. от 31.10.2009 г.): утверждено Советом директоров Банка России // Вестник Банка России. – 2008. № 1.
5. Положение ЦБ РФ 12.10.2011г. №373-П О порядке ведения кассовых операций
6. Бабаев Ю.Т. Контроль и ревизия в условиях аренды/ Ю. Т. Бабаев, Н. Г.

Гаджиев. – М., 2008.

7. Безруких П.С. Бухгалтерский учет/ П. С. Безруких, Н. П. Кондраков,  В. Ф. Палий. – М.: Бухгалтерский учет, 2006, - 576 с.
8. Данилевский Ю.А. Контроль в отраслях народного хозяйства при различных формах собственности/Ю. А. Данилевский, Г. М. Мезенцева. – М.: Финансы и статистика, 2002.
9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет/Н. П. Кондраков. – М.: Инфра-М., 2008- 584 с.
10. Луговой В.А. Учет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений /В. А. Луговой // Бухгалтерский учет. – 2006 - № 10. - С. 14-15.
11. Солодов А.К. Рынок: контроль и аудит/А. К. Солодов. – Воронеж:  ред-изд.отдел, 2003.
12. Стась В.Н. Внешний и внутренний аудит/ В. Н. Стась, И. Н. Серый-Казак. - Барнаул: изд-во АГУ, 2004.
13. Тяжких Д.С. Типичные ошибки бухгалтерского учета/Д. С. Тяжких. -

Санкт-Петербург, 2007 – 381 с.

14. Шишкин А.К., Микруков В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на

предприятии: Учебное пособие для вузов/ А. К. Шишкин, В. А.  Микруков, И. Д. Дышкант.  - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006. – 496 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Договор № 123/04 на оказания аудиторских услуг

г.Черкесск «01» апреля 2012 г.

000 «Аудит +» , именуемое в дальнейшем «Исполнитель», действующее на основании Лицензии № 000098, утвержденной Приказом Минфина РФ № 130 от 07.02.09 г., в лице генерального директора Иванова И.И., действующего на основании Устава, и ООО «Чипра», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице Орлова А.В., действующего на основании Устава, заключили настоящий договор о ниже следующем:

1. Предмет договора.

1.1. Заказчик поручает, а  Исполнитель принимает на себя  обязательства по аудиторской  проверке бухгалтерской отчетности  Заказчика за период с 01.01.2009 г. по 31.12.2011 г. ( поквартально, по полугодиям, по результатам работы за год ).

1.2. В результате проведения  аудиторской проверки составляется  отчет аудиторской фирмы руководству  экономического субъекта, а также  аудиторское заключение о достоверности  бухгалтерской отчетности.

2. Порядок оплаты.

2.1. В соответствии с  планом аудита стоимость аудиторской  проверки составляет 15630 рублей.

2.2. Оплата аудиторских  услуг осуществляется Заказчиком  на основании счета-фактуры, выписываемого  Исполнителем.

2.3. Оплата производится в следующем порядке: 30 % от стоимости работ по проверке соответствующего периода Заказчик перечисляет Исполнителю в трехдневный срок с момента начала проверки. 70% от стоимости работ по проверке соответствующего периода Заказчик перечисляет Исполнителю в трехдневный срок с момента передачи Исполнителем отчета аудиторской фирмы о результатах аудита соответствующего периода и счета-фактуры.

3. Обязанности и права  Заказчика. 

3.1. Заказчик обязан:

-создать Исполнителю условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставлять всю необходимую документацию, давать по запросу аудитора разъяснения и объяснения;

— оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения  порядка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;

— не ограничивать круг вопросов, подлежащих с точки зрения ауди

тора выяснению при  проведении аудиторской проверки;

— своевременно производить  оплату по настоящему договору.

3.2. Заказчик имеет право:

— в ходе проверки знакомиться  с ее предварительными результатами;

— в случае сомнения Заказчика  в квалифицированном проведении аудиторской проверки обратиться в орган, выдавший лицензию Исполнителю, с заявлением на проведение перепроверки.

4. Обязанности и права  Исполнителя:

4.1. Исполнитель обязан:

— квалифицированно проводить  аудиторскую проверку, руководствуясь Федеральным законом «Об аудиторской  деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.08г., правилами (стандартами) аудиторской деятельности в РФ, внутрифирменными стандартами аудиторской деятельности фирмы «Акцепт-Аудит», планом и программой аудита;

— неукоснительно соблюдать  требования законодательных актов  РФ и других нормативных документов при проведении аудита;

— обеспечивать сохранность  документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, и  не разглашать их содержание без согласия Заказчика, за исключением случаев, прямо предусмотренных действующим  законодательством РФ, независимо от продолжения или прекращения  отношений с Заказчиком и без  ограничения срока давности;

— предоставлять Заказчику  исчерпывающую информацию о нормативных  актах, на которых основываются замечания  и выводы аудитора.

4.2. Исполнитель имеет право:

— самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки;

— проверять у Заказчика  в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной  деятельности, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения и дополнительные сведения, необходимые для проверки;

— получать по письменному  запросу необходимую для осуществления  аудиторской проверки информацию от третьих лиц;

— привлекать на договорной основе к участию в аудиторской  проверке иных специалистов;

— отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредставления  Заказчиком необходимой документации. В таком случае Заказчик оплачивает Исполнителю согласно счету-фактуре  фактически выполненный объем работ.

5. Отчет аудиторской фирмы  и аудиторское заключение.

5.1. По результатам аудиторской  проверки соответствующего периода  (квартала, полугодия, года) Исполнитель  представляет Заказчику отчет  аудиторской фирмы, составленный  в соответствии с внутрифирменным  аудиторским стандартом.

5.2. После устранения Заказчиком  отмеченных в отчете аудиторской  фирмы существенных нарушений  в ведении учета и составления  отчетности Исполнитель представляет  Заказчику аудиторское заключение  в составе вводной, аналитической  и итоговой части с безусловным  или условным подтверждением  достоверности бухгалтерской отчетности.

5.3. При неустранении Заказчиком выявленных Исполнителем существенных нарушений в ведении учета и составлении отчетности Исполнитель представляет Заказчику отрицательное аудиторское заключение.

5.4. Аудиторское заключение  составляется Исполнителем в  соответствии с порядком, предусмотренным  Федеральным законом № 119-ФЗ, правилом (стандартом) аудиторской деятельности  в РФ, внутрифирменным аудиторским  стандартом.

6. Ответственность сторон.

6.1. За неисполнение или  ненадлежащее исполнение обязанностей  по настоящему договору стороны  несут ответственность в установленном законом порядке.

6.2. Стороны освобождаются  от ответственности за частичное  или полное неисполнение обязательств  по Договору, если таковое явилось  следствием обстоятельств непреодолимой  силы, определяемых в соответствии  с обычаем делового оборота.

6.3. Споры, возникающие  между сторонами по настоящему  Договору, разрешаются путем переговоров.  В случае невозможности разрешения  споров путем переговоров они  разрешаются в порядке, установленном  действующим законодательством,  в Арбитражном суде города  Тула.

7. Срок действия договора.

7.1. Настоящий договор вступает  в силу с момента подписания  его сторонами и действует  до окончания расчетов между  сторонами.

7.2. Начало аудиторской  проверки не позднее 15.11. 2012 года.

7.3. Представление отчета  аудиторской фирмы не позднее  18.12.2012 г.

7.4. Представление аудиторского  заключения не позднее 3 - х  дней после устранения Заказчиком  отмеченных аудитором нарушений и оплаты услуг 100%.

7.5. Договор может быть расторгнут досрочно по обоюдному согласию сторон либо по решению Арбитражного суда города Москвы.

7.6. При досрочном расторжении  Договора по инициативе Заказчика  Заказчик обязуется оплатить  Исполнителю понесенные последним  убытки и стоимость фактически  произведенных им на момент  расторжения данного договора  работ с учетом ранее перечисленного авансового платежа.

8. Особые условия_____________________________________________.

9. Реквизиты и подписи  сторон

 

 

 

 

Письмо-обязательство  аудиторской фирмы

ООО «Чипра»

Генеральному директору

Орлову А.В.

В соответствии с Вашим  предложением о проведении аудита бухгалтерской отчетности ООО «Чипра» за 2011 год направляем Вам договор на проведение аудиторской проверки.

Считаем своим долгом отметить, что аудит будет проводиться  в соответствии с требованиями Федерального закона «Об аудиторской деятельности»  от 07.08.08 г., Правил (стандартов) аудиторской деятельности в РФ, внутрифирменных аудиторских стандартов, планом и программой аудита.

Целью аудита будет являться выражение мнения нашей организации  о достоверности бухгалтерской  отчетности ООО «Чипра» за 2011 год во всех существенных аспектах.

По результатам аудита Вам будет представлен конфиденциальный отчет, содержащий замечания по всем выявленным в ходе аудита ошибкам, недостаткам, нарушениям и рекомендации по их устранению, а также представлено официальное  аудиторское заключение. Вместе с  тем считаем необходимым отметить, что ввиду выборочного характера  проверки и других свойственных аудиту ограничений уверенность аудиторской  организации в надежности выражаемого  мнения о достоверности бухгалтерской  отчетности не может быть абсолютной.

Оценка возможного при  выражении мнения аудиторского риска будет приведена в плане аудита, экземпляр которого будет Вам своевременно предоставлен.

Просим Вас вернуть  в наш адрес один экземпляр  договора на аудиторскую проверку, подписанный с Вашей стороны, или направить в наш адрес  Ваши замечания по его содержанию.

 

 

Задание № 1

Задача аудитора:

1. Обнаружить и предотвратить  ошибку;

2. Оказать помощь руководству  в подготовке финансовой отчетности;

3.Проверить бухгалтерскую отчетность и выразить мнение о ее достоверности.

 Задание № 2

Что такое инициативный аудит?

1. Аудит, проводимый по  инициативе государственного органа;

2. Аудит, проводимый по инициативе  экономического субъекта;

3. Аудит, проводимый по  инициативе аудитора.

Задание № 3

Не является разновидностью аудита:

1. Контрольный аудит;

2. Налоговый аудит;

3. Аудит бухгалтерской  (финансовой) отчетности.

Задание № 4

Сопутствующие аудиту услуги - это:

1. Услуги эксперта;

2. Аудиторская деятельность, осуществляемая  аудиторской организацией помимо  проведения аудита;

3. Часть вспомогательных  работ по осуществлению аудиторской  проверки.

Задание № 5

Определите из ниже перечисленных  прочих услуг услугу, совместимую  с аудитом бухгалтерской отчетности: