Бухгалтерский учет кассовых операций

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение……………………………………………………………………4

1. Теоретические основы бухгалтерского учета кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами…………………………………………….5

1.1Нормативно правовое  регулирование и задачи учета  кассовых операций………………………………………………………………………..…5

1.2 Синтетический и аналитический  учет кассовых операций…………9

1.3 Синтетический и аналитический  учет расчетов с подотчетными  лицами……………………………………………………………………………12

2. Организация учета кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами в ООО «Молоко»……………………………………..16

2.1 Учетная политика и  основные показатели деятельности  организации………………………………………………………………………16

2.2 Документальное оформление  кассовых операций и расчетов  с подотчетными лицами…………………………………………………………..18

2.3 Синтетический и аналитический  учет кассовых операций и расчетов  с подотчетными лицами………………………..……………………………….22

3 Совершенствования по  учету кассовых операций и  расчетов с подотчетными лицами……………………………………………………..……25

3.1 Проблемы в учете  кассовых операций и расчетов  с подотчетными лицами……………………………………………………………………………25

3.2 Рекомендации по совершенствованию  учёта кассовых операций и  расчетов с подотчетными лицами……………………………………..……….26

3.3 Автоматизация бухгалтерского  учета в организации………………30

Заключение……………………………………………………..…………32

Список использованной литературы…………………………………...34

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Чтобы проводить денежные расчеты с поставщиками, подрядчиками, принимать выручку от покупателей, а также проводить расчеты  с персоналом по оплате труда, расчеты  с физическими и юридическими лицами по другим различным операциям, связанным с приемом и расходом наличных денег во всех организациях образуют кассу. Актуальность исследования темы «Бухгалтерский учет кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами»  обусловлена тем, что для правильного ведения учета кассовых операций требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка.

Предмет и объект исследования - кассовые операции и расчеты с подотчетными лицами общества с ограниченной ответственностью «Молоко» (далее по тексту ООО « Молоко»).

Цель исследования - разработка рекомендаций по совершенствованию  учета кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами на основе проведенного исследования нормативной базы, бухгалтерских положений, правил организации кассы, и расчетов с подотчетными лицами.

Для достижения цели исследования предполагается решить следующие задачи:

1.Изучить в теории основы  организации кассы, расчетов с подотчетными лицами рассмотреть и структурировать нормативную базу регулирования учета кассовых операций.

2. Проанализировать на  примере исследуемой организации  порядок образования кассы, документального  оформления, аналитического и синтетического  учета кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами.

4. Разработать рекомендации  по совершенствованию бухгалтерского  учета.

 

1. Теоретические основы бухгалтерского учета кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами

 

1. Нормативно-правовое регулирование и задачи учета кассовых операций

 

Бухгалтерский учет в Российской Федерации регламентируется правовыми  и нормативными документами. Государство  в лице Правительства, Министерства финансов, Центрального Банка, Государственного комитета по статистике России при  помощи законов, постановлений и  инструкций устанавливает правила  учета. Основным разработчиком документов по бухгалтерскому учету является Министерство финансов РФ.

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы  целесообразно представить в  виде следующих табл. 1.1.

 

Таблица 1.1

Система нормативного регулирования  бухгалтерского учета в РФ

1 уровень

Законодательные акты, указы  Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета и проведения аудита в организации

2 уровень

Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности

3 уровень

Методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств

4 уровень

Рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия (учетная  политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и  т.п.)

 

Законодательные акты, указы  Президента РФ и постановления Правительства, прямо или косвенно регламентируют организацию и ведение бухгалтерского учета и проведения аудита кассовых операций в организации обязательны  к применению.

Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности, методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств носят рекомендательный характер.

Указания, инструкции, положения  приказы и иные подобные документы  по постановке, ведению бухгалтерского учета, создаются непосредственно  в организации и являющиеся внутрифирменными документами.

Нормативным регулированием ведения денежных расчетов занимается Центральный банк РФ, применяя разработанные  им следующие нормативные документы:

1. «Положение о порядке ведения кассовых операций в РФ».
2. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».
3. Положение «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям».
4. Инструкция «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях банков»
5. Указание «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке»

Краткая характеристика основных нормативных актов и документов регулирования бухгалтерского учета  денежных средств в РФ приведена в табл.1.2.

 

 

 

Таблица 1.2

Краткая характеристика других основных нормативных актов и  документов регулирования бухгалтерского учета в РФ

№	Название нормативного документа	Краткое содержание
1	2	5
	Гражданский кодекс Российской Федерации.	Определяет основания  приобретения и перехода права собственности  на денежные средства, правила оформления и выполнения договоров гражданско-правового  характера.
	Налоговый кодекс Российской Федерации.	Определяет налогообложение  операций по движению денежных средств.
	Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» № 129-ФЗ.	Определяет правовые основы бухгалтерского учета денежных средств, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской  деятельности и составление отчетности.
	Федеральный закон № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»	Определяет правовые основы проведения операций с валютными  денежными средствами.
	Положение по бухгалтерскому учету 1/08 «Учетная политика организации» № 106н.	Устанавливает основные нормы  и принципы бухгалтерского учета, методы оценки активов и обязательств, требование к составу и содержанию показателей  бухгалтерской отчетности, методологические основы организации учета денежных средств.
	Положение по бухгалтерскому учету 3/2006 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте»	Устанавливает основные нормы  и принципы бухгалтерского учета, методы оценки активов и обязательств выраженных иностранной валюте.
	Положение по бухгалтерскому учету 4/99 № 43н. «Бухгалтерская отчетность организации»	Устанавливают состав и формы  бухгалтерской отчетности.
	Положение по бухгалтерскому учету 9/99 №32н «Доходы организации»	Определяет понятие доходов, классификацию, принцип формирования, критерии признания дохода в отчетности

 

Продолжение таблицы 1.2

	Положение по бухгалтерскому учету 10/99 №33н «Расходы организации»	Определяет понятие расходов, классификацию, принцип формирования, критерии признания расхода в  отчетности
	Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств .	Порядок проверки фактического наличия денежных средств.
	План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкция по его применению № 94н.	Содержит схему регистрации  и группировки фактов хозяйственной  деятельности в бухгалтерском учете  денежных средств Систематизирует перечень синтетических счетов и субсчетов бухгалтерского учета денежных средств.
	Рабочие документы конкретной организации (учетная политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и т.п.)	Определяют правила и  порядок ведения бухгалтерского учета денежных средств в конкретной организации.

 

Системы нормативного регулирования  бухгалтерского учета разработаны  в разное время, в силу чего некоторые  из них вступают в противоречие друг другу. В этой связи, при использовании  данных нормативных актов в практической деятельности хозяйствующие субъекты должны руководствоваться следующими правилами:

1. В случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ более высокого уровня независимо от даты его утверждения (вступления в силу).
2. В случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ с более поздней датой его утверждения (вступления в силу) (основание: письмо Министерства Финансов РФ от 23.08.2001 г. №16-00-12/15).

 Таким образом, обзор  нормативной базы позволяет сделать  вывод о том, что она обширна,  довольно сложна и в условиях  рыночной экономики динамична, вследствие чего от бухгалтеров на участке учета денежных средств требуется не только внимательность, скрупулезность и хорошая память, но и ее знание. А соблюдение законодательства может обеспечить правильную постановку бухгалтерского учета кассовых операций.

 

1.2 Синтетический и аналитический  учет кассовых операций

 

Как известно, касса организации  предназначена для хранения и  выдачи наличных денег и денежных документов (почтовых марок, марок государственной  пошлины, оплаченных билетов, акций, облигаций  и др.).

В соответствии с действующими нормативными актами (Порядком ведения  кассовых операций в Российской Федерации  и др.) помещение кассы должно быть специально оборудовано, оснащено охранной сигнализацией.

Организация обязана обеспечить сохранность денег в помещении  кассы, а также при доставке их из банка или иной кредитной организации  и наоборот. Администрация несет  в установленном законодательством  порядке ответственность в тех  случаях, когда по ее вине не были созданы  необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке.

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность  принятых им ценностей и обязан возместить ущерб, причиненный организации как в результате умышленных действий, так и из-за небрежного или недобросовестного выполнения своих обязанностей.

У организации должна быть одна (главная) касса. При наличии у нее большого количества подразделений на наиболее удаленных из них могут быть открыты кассы-филиалы или пункты выдачи заработной платы, пособий и компенсаций.

Перечень лиц, которым  поручается исполнение кассовых операций, определяется приказом руководителя организации  с возложением на них полной материальной ответственности. Права и обязанности, установленные для кассиров Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, распространяются и на работников организации, выполняющих их функции при отсутствии в штатном расписании должности кассира.

Синтетический учет наличия и движения денежных средств и денежных документов в кассе ведется на активном счете 50 «Касса».

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса»отражаются выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

• 50–1 «Касса организации»;
• 50–2 «Операционная касса»;
• 50–3 «Денежные документы» и др.

Учет денежных средств в кассе самой организации осуществляется на субсчете 50–1 «Касса организации».