Порядок определения  размера торговой наценки

     Из  курса экономики известно: цена при прочих равных условиях формируется под воздействием спроса и предложения. Речь идет о продажной цене, той цене, которую в розничных магазинах указывают на ценниках.

     В условиях рыночной экономики розничные  торговые организации устанавливают продажные цены самостоятельно, следовательно, они свободны и в определении размера торговой наценки.

     Торговая  наценка - это разница между продажной ценой и покупной стоимостью товара. Продажная (рыночная) цена - это сумма, которую заплатит покупатель за приобретенный товар (с учетом НДС, если операция по продаже облагается данным налогом). Покупной стоимостью товара является цена его приобретения. 

     Торговая  наценка = Продажная  цена - Покупная цена 

     Определение торговой наценки приведено и в Современном экономическом словаре. Торговой наценкой (накидкой) признается надбавка к оптовой цене товара, необходимая для покрытия издержек и получения средней прибыли предприятиями торговли.

     Торговая  наценка должна включать в себя:

• расходы на продажу (издержки обращения). Это расходы, которые отражаются в бухгалтерском учете на счете 44 "Расходы на продажу";
• "входной" НДС (если операция по реализации товара необлагаемая и этот налог не включен в покупную стоимость товара;
• НДС, включаемый в продажную стоимость товара (если операция по реализации товара облагаемая);
• ожидаемую прибыль (рентабельность).

     Порядок определения торговой наценки зависит  от того, каким образом устанавливается  цена реализации (продажная стоимость):

• цена реализации получается путем умножения покупной цены на утвержденный приказом руководителя размер торговой наценки (в процентах). При этом размер торговой наценки может быть единым для всех товаров (например, 20%), либо для каждой группы товаров устанавливается свой размер (например, молочная продукция реализуется с применением торговой наценки в размере 25%, мясная - 20%, винно-водочная - 40%);
• приказом руководителя устанавливается конечная цена конкретного товара, по которой этот товар реализуется.

     Покупная  стоимость товаров может быть установлена с учетом и без учета "входного" НДС. Это зависит от режима налогообложения:

• если организация находится на общем режиме налогообложения, то «входной» НДС не включается в покупную стоимость товара, а предъявляется к вычету;
• если организация находится на специальном режиме (ЕНВД, УСН), то «входной» НДС включается в покупную стоимость товара, т.е. увеличивает продажную стоимость.

     Система налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход может  применяться в организациях розничной  торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Если площадь торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, то розничная торговля признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется (ст.346.26 НК Ф).

     Организация розничной торговли имеет право  перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 15 млн. рублей.

 

Проверка  установленного размера  торговой наценки

     Торговые  организации могут проверить  себя, достаточен ли размер торговой наценки  для достижения главной цели, ради которой они созданы, - получения прибыли, с помощью следующей формулы: 
 

                   Расходы         НДС  с выручки         Плановая

     Единая      на продажу  + от реализации  товаров  +   прибыль

    наценка  = -----------------------------------------------------  x 100%

     (в  %)    Выручка от     Расходы     НДС с выручки     Плановая

              реализации  -     на    -  от реализации  -   прибыль

                товаров      продажу        товаров 
 

     Плановая  прибыль определяется на основании выручки от реализации и плановой рентабельности (в процентах). Для расчета берутся показатели за какой-то определенный период времени (месяц, квартал и т.д.).

     Единая  наценка, полученная с применением  приведенной формулы, является условной цифрой, показывающей предел, ниже которого при установлении наценки опускаться не следует, поскольку в противном случае торговая организация рискует вместо прибыли получить убыток.

 

Формирование  затрат организации  розничной торговли

     Любая коммерческая организация, в процессе своей деятельности, несет определенные расходы. Например, сюда относятся содержание помещений, коммунальные платежи, заработная плата персонала, и так далее. Не являются исключением и торговые организации. Расходы, производимые торговыми организациями в процессе осуществления своей деятельности дополнительно к оплате стоимости покупных товаров, формируют производственные расходы, которые в торговле называются издержками обращения.

     Для синтетического учета издержек обращения  торговые организации, в соответствии с планом счетов, используют активный счет 44 «Расходы на продажу».

     На  данном счете могут быть отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения): на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду; на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; по хранению и подработке товаров; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.

     По  дебету счета отражаются все расходы текущего месяца, связанные с движением товаров в розничных предприятиях.

     Отражение расходов текущего месяца оформляется следующими бухгалтерскими записями:

      

     По  кредиту – эти суммы списываются  полностью или частично в дебет  счета 90 «Продажи».

     Списание  расходов на продажу оформляется  следующей бухгалтерской записью:

     Д 90.2 К 44.

Аналитический учет по счету 44 «Расходы на продажу»

     Аналитический учет по счету 44 «Расходы на продажу» ведется  по видам и статьям расходов. По учету издержек обращения для организаций торговли предусмотрены следующие статьи затрат:

• транспортные расходы;
• расходы на оплату труда;
• страховые взносы;
• расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря;
• амортизация основных средств;
• расходы на ремонт основных средств;
• износ санитарной и специальной одежды, приборов и других предметов труда;
• расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров;
• расходы на рекламу;
• затраты по оплате процентов за пользование кредитами и займами;
• потери товаров и технологические отходы
• расходы на тару;
• прочие расходы.

     К статье «Транспортные расходы» относятся:

• оплата транспортных услуг сторонних организаций за перевозки товаров (плата за перевозки, за подачу вагонов, взвешивание грузов и тому подобное);
• оплата услуг организаций по погрузке товаров в транспортные средства и выгрузке из них, плата за экспедиционные операции и другие услуги;
• стоимость материалов, израсходованных на оборудование транспортных средств (щиты, люки, стойки, стеллажи и так далее) и утепление (солома, опилки, мешковина и тому подобное);
• плата за временное хранение грузов на станциях, пристанях, в портах, аэропортах и аналогичных расходов в пределах нормативных сроков, установленных для вывоза грузов в соответствии с заключенными договорами;
• плата за обслуживание подъездных путей и складов не общего пользования, включая плату железным дорогам согласно заключенным с ними договорам.

     К статье «Расходы на оплату труда» относятся:

• затраты на оплату труда основного торгово-производственного персонала организации торговли с учетом премий за производственные показатели, стимулирующие и компенсирующие выплаты;
• затраты на оплату труда работников несписочного состава, занятых в основной деятельности;
• оплата труда управленцев (руководителей организации торговли, работников бухгалтерской службы и так далее).

     По  статье «Страховые взносы» отражаются суммы начисленных страховых взносов и другие обязательные отчисления в соответствии с законодательством РФ, например, начисленные суммы страховых взносов от несчастных случаев на производстве.

     К статье "Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря" относятся:

• плата за текущую аренду торгово-складских зданий, строений и помещений, сооружений, оборудования и инвентаря и других отдельных объектов основных средств, причитающаяся арендодателю;
• расходы на отопление, освещение, водоснабжение, канализацию и другие коммунальные услуги;
• расходы на содержание в чистоте помещений, уборку примыкающих к ним участков территории (дворы, улицы, тротуары), вывоз мусора;
• стоимость предметов и средств ухода за помещениями (известь, мастика, мешковина, щетки, метлы, веники и тому подобное);
• расходы на проверку и клеймение весов, водомеров, электрогазовых счетчиков и других измерительных приборов;
• расходы на содержание сигнализационных устройств;
• расходы на проведение противопожарных мероприятий;
• плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану (складов, магазинов и тому подобных).

     По  статье «Амортизация основных средств» отражаются суммы амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных средств, начисленные исходя из их балансовой стоимости и утвержденных в установленном порядке норм амортизационных отчислений;

     К статье «Расходы на ремонт основных средств» относятся расходы на проведение всех видов ремонтов (текущих, средних, капитальных) основных производственных средств, в том числе расходы по ремонту арендованных основных средств (включая помещения), если это предусмотрено договором аренды.