Бухгалтерский учёт и анализ расчётов с поставщиками и подрядчиками

 

Как видно из данных этой таблицы, сроки образования дебиторской  задолженности составили 3 – 6 месяцев. Просроченная дебиторская задолженность  по статье «За товары отгруженные» равна 383222 тыс. рублей, а по прочим дебиторам 52556 тыс. рублей.

Если ежемесячно вести  анализ с использованием представленной таблицы, то бухгалтер будет иметь  чёткое представление о состоянии  расчётов с покупателями и заказчиками, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность, общие тенденции расчётной дисциплины и конкретных покупателей, наиболее часто попадающих в число ненадёжных плательщиков.

Кроме того, использование  указанной аналитической таблицы  облегчает проведение инвентаризации состояния расчётов с дебиторами.

 

 

3. Анализ оборачиваемости дебиторской

     и кредиторской задолженности.

 

В составе оборотных  средств производственные запасы и  дебиторская задолженность зачастую составляют около 80% и около 30% всех активов предприятия.

На величину дебиторской задолженности влияет множество факторов: принятая на предприятии система расчётов, вид продукции, работ, услуг и другие. В условиях инфляции и нестабильной экономики, основной формой расчётов становится предоплата.

Управление дебиторской  задолженностью предполагает прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчётах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Следует больше внимание уделять и отбору потенциальных заказчиков и определению условий оплаты работ, оговоренных в контрактах.

Отбор заказчиков рекомендуется  производить с помощью таких  критериев как: уровень финансовой устойчивости, текущей платёжеспособности, соблюдение платёжной дисциплины в  прошлом, прогнозные финансовые возможности  заказчика по оплате запрашиваемого объёма или объёма работ, экономические и финансовые условия предприятия-продавца (степень нуждаемости в денежной наличности и т. п.).

Для оценки оборачиваемости  дебиторской задолженности (средств  в расчётах) используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:

 

Число оборотов =

 

Средняя дебиторская  задолженность рассчитывается по формуле  средней арифметической: полу сумма  на начало года плюс полу сумма на конец  года.

 

Период погашения

дебиторской              =  

задолженности

 

  В таблице 6 приведены расчёты показателей оборачиваемости средств в расчётах.

 

Таблица 6.

 

               Анализ оборачиваемости дебиторской  задолженности 

                                в АОЗТ «Крокорс» за 1995 – 1997г.г.

 

№ п/п	Показатели	1995г.	1996г.	1997г.	отклонения   (+ ; -)
					1996г  от 1995г	1997г  от 1996г
	А	1	2	3	4	5
1.	Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. рублей	1385948	1596698	1579234	160750	32536
2.	Средняя дебиторская  задолженность, тыс. рублей	91986	86945,5	258231	-4540,5	171285,5
3.	Оборачиваемость в разах (стр 1: стр 2)	15	17	6	3	-12
4.	Период погашения  дебиторской задолженности, дни (календарные  дни : число оборотов)	24	21	60	-4	39

 

Рассмотрим влияние  факторов на изменение оборачиваемости  дебиторской задолженности.

  , где

В – период погашения  дебиторской задолженности.

__

ДЗ – средняя дебиторская  задолженность.

 

Д – календарные дни.

ВР – выручка от реализации.

      ___           ___

DВдз = Д31 х Д _ Д30 х Д  ,

    ВР1                ВР1 

 

 

___          ___

DВВР = ДЗ0 х Д _ ДЗ0 х Д  ,

                       ВР1               ВР0

 

DВ = DВВР + DВд3

 

Рассчитываем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (1995 – 1996 г.г.).

DВдз = 86945,5 х 360 _ 91486 х 360 = - 1 день

      1546698            1546698

 

Рассчитываем влияние  выпуска продукции на период погашения  дебиторской задолженности (1995 – 1996 г.г.).

DВВР = 91486 х 360 _ 91486 х 360 = - 3 дня

    1546698            1385948

 

Рассчитываем совокупное влияние  факторов:

  DВ = (-1) + (-3) = - 4 дня

 

Рассчитаем влияние средней  дебиторской задолженности на период погашения (1996 – 1997 г.г.).

DВдз = 258231 х 360 _ 86945,5 х 360 =  40 день

      1579234            1579234

 

Рассчитаем влияние выпуска  продукции на период погашения дебиторской  задолженности (1996 – 1997 г.г.).

DВВР = 86945,5 х 360 _ 86945,5 х 360 = - 1 день

    1579234            1546698

 

Рассчитаем совокупное влияние факторов:

DВ = 40 – 1 = 39 дней

 

Как видно из данной таблицы, оборачиваемость 1996 г. по сравнению  с 1995 г. повысилась в три раза, период погашения дебиторской задолженности  уменьшился на 4 дня. Однако оборачиваемость средств в расчётах в 1997 г. по сравнению с 1996 г., имеет тенденцию к уменьшению. Так, оборачиваемость понизилась в 12 раз, период погашения дебиторской задолженности  увеличился на 39 дней. Эта тенденция в условиях инфляции к всеобщей неплатёжеспособности будет сохраняться. Поэтому следует усилить контроль за дебиторской задолженностью.

В процессе анализа следует  выявить сомнительную задолженность, её удельный вес в общем объёме дебиторской задолженности. Необходимо выяснить причины её образования.

 

Доля сомнительной     Сомнительная дебиторская

задолженности         =  задолженность                  _   х 100%

  Дебиторская задолженность 

 

Бухгалтер, чтобы не допустить  просроченной задолженности должен проводить определённую работу: направлять письма,  проводить телефонные переговоры, персональные визиты, продажу задолженности специальным организациям, проверять реальность суммы дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность  представляет собой иммобилизацию  собственных оборотных средств предприятия. В результате этого предприятие несёт потери по следующим причинам:

1. в условиях инфляции возвращённые должниками денежные

средства обесцениваются;

2. чем длительнее период погашения дебиторской

задолженности, тем меньше отдача от средств, вложенных в дебиторскую задолженность.

Для оценки оборачиваемости  кредиторской задолженности используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:

    Число =  Выручка от реализации за минимум НДС, акцизов

оборотов     Средняя кредиторская задолженность

 

Средняя кредиторская задолженность  рассчитывается по формуле средней  арифметической или средней хронологической:

Период погашения         

         кредиторской              =   Календарные дни периода

         задолженности                       число оборотов

 

В таблице 7 приведены  расчёты показателей оборачиваемости  кредиторской задолженности.

 

Таблица 7.

           Анализ  оборачиваемости кредиторской задолженности 

                              в АОЗТ «Крокорс» за 1995 – 1997г.г.

 

№ п/п	Показатели	1995г.	1996г.	1997г.	отклонения   (+ ; -)
					1996г  от 1995г	1997г  от 1996г
	А	1	2	3	4	5
1.	Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. рублей	1385948	1546698	1579234	160750	32536
2.	Средняя кредиторская задолженность, тыс. рублей	280914	332518,5	532283	51604,5	199764,5
3.	Оборачиваемость в разах (стр 1: стр 2)	4,9	4,65	2,97	-0,25	-1,68
4.	Период погашения кредиторской задолженности, дни (календарные дни : число оборотов)	73	77	121	4	44

 

Рассмотрим влияние  факторов на изменение кредиторской задолженности.      

__         

    В  = КЗ х Д   , где

                      ВП              

В – период погашения  кредиторской задолженности.

__         

КЗ – средняя кредиторская задолженность.

Д – календарные дни.

ВП – выпуск продукции.

___          ___

DВкз =  КЗ1 Х Д _ КЗ0 х Д ,

                       ВР1               ВР0

 

___          ___

DВВР = КЗ0 х Д _ ДЗ0 х Д  ,

                       ВР1               ВР0

 

DВ = DВкз + DВвр

 

Рассчитываем влияние средней  кредиторской задолженности на период погашения (1995 – 1996 г.г.).

DВкз = 332518,5 х 360 _ 280914 х 360 =  14 день

      1546698            1546698

 

Рассчитываем влияние  выпуска продукции на период погашения кредиторской задолженности.

DВВР = 280914 х 360 _ 280914 х 360 = - 8 дня

    1546698            1385948

 

Рассчитываем совокупное влияние  факторов:

  DВ = 12 + (-8) =  4 дня

 

Рассчитаем влияние средней  кредиторской задолженности на период погашения (1996 – 1997 г.г.).

DВдз = 532283 х 360 _ 332518,5 х 360 =  45 день

      1579234            1579234

 

Рассчитаем влияние выпуска  продукции на период погашения кредиторской задолженности.

DВВР = 332518,5 х 360 _ 332518,5 х 360 = - 1 день

   1579234                  1546698

 

Рассчитаем совокупное влияние факторов:

DВ = 45 + (-1) = 44 дня

Рассчитаем совокупное влияние факторов:

DВ = 47 + (-3) = 44 дня

Как видно из данных таблицы, оборачиваемость кредиторской задолженности  имеет тенденцию к замедлению. Так, оборачиваемость 1996 г. по сравнению с 1995 г. снизилась в 0,25 раза, период погашения увеличился на 4 дня. Также оборачиваемость кредиторской задолженности в 1997 г. по сравнению с 1996 г. понизилась в 1,68 раза, период погашения, следовательно, увеличился на 44 дня.

 

 

4. Сравнительный анализ дебиторской

     и кредиторской задолженности.

 

Основной причиной возникновения  на предприятии в настоящее время  дебиторской и кредиторской задолженности, является временные неплатежи. Это  подтверждают данные сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 8).

 

 

 

Таблица 8.

 

 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской

    задолженности в АОЗТ «Крокорс»  на конец 1997 г.

 

№ п/п	Показатели			Превышение  задолженности
				Дебитор-ской	Кредитор- ской
	А	1	2	3	4
1.	За товары, работы, услуги	-	644937	-	644937
2.	За товары отгруженные	383222	-	383222	-
3.	По оплате труда	-	4227	-	4227
4.	По отчислению на социальные нужды	-	3180	-	3180
5.	С бюджетом	-	19585	-	19585
6.	По авансам	-	6003	-	6003
7.	С прочими дебиторами и кредиторами	52556	491	52065	-
	Итого:	435778	678423	435287	677932