Бухгалтерский учёт и анализ расчётов с поставщиками и подрядчиками

 

Данные таблицы показывают, что дебиторская задолженность  на конец 1997 года составила 435778 тыс. рублей, а превышение её кредиторской задолженностью – 242645 тыс. рублей (678432 тыс. руб. – 435778 тыс. руб.). Взаимные платежи на лицо, однако не в ущерб предприятию, так как общее превышение кредиторской задолженности составляет 677932 тыс. рублей. Такая ситуация не влечёт за собой ухудшения финансового положения, так как АОЗТ «Крокорс» использует эту задолженность как привлечённые источники на момент изучения.

После анализа дебиторской  и кредиторской задолженности предприятия  целесообразно сопоставить общие  суммы задолженности и сделать выводы о характере внепланового перераспределения средств. Для этого составляется расчётный баланс (таблица 9). В актив расчётного баланса включается дебиторская, а в пассив – кредиторская задолженность. Дебетовое сальдо, то есть превышение дебиторской задолженности, свидетельствует о том, что часть из оборотных средств предприятия незаконно изъята из оборота и находится в обороте его дебиторов. Наоборот, кредитовое сальдо по расчётному балансу, то есть превышение кредиторской задолженности над дебиторской, свидетельствует о внеплановом привлечении средств других предприятий и организаций.

Приведенные в таблице  данные расчётного баланса свидетельствуют  о том, что на начало и конец 1997 года, предприятие имеет кредитовое сальдо, то есть сумма привлечённых предприятием в хозяйственный оборот средств кредиторов, превышает сумму дебиторской задолженности. За 1997 кредитовое сальдо уменьшилось на 62814 тыс. рублей и составило на конец года 242645 тыс. рублей. Кредитовое сальдо расчётного баланса предприятия уменьшилось в результате изменения состояния как дебетовой, так и кредитовой задолженности. В составе дебиторской задолженности на 365896 тыс. рублей увеличилась сумма по товарам отгруженным, на 8822 тыс. рублей снизилась сумма по статье «Прочие расходы», на 1980 тыс. рублей снизилась сумма по авансам выданным. Кредиторская задолженность выросла по поставщикам и подрядчикам на 270129 тыс. рублей, по оплате труда на 2489 тыс. рублей, по социальному страхованию и обеспечению на 2312 тыс. рублей, по задолженности перед бюджетом на 15646 тыс. рублей, по авансам полученным на 6003 тыс. рублей, а по прочим кредиторам снизилась на 4299 тыс. рублей.

 

 

 

 

 

Таблица 9.

 

       Расчётный баланс АОЗТ «Крокорс» за 1997 г.

 

Наименование  статей	На начало года	На конец  года	Изменения (+;-)
А	1	2	3
Актив
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течении 12 месяцев после отчётной работы) В том числе товары отгруженные авансы выданные прочие дебиторы   Всего:   Кредитовое сальдо	17326 1980 61378   80684   305459	383222 - 52556   435778   242645	365896 -1980 -8822   355094   -62814
Баланс	386143	678423	292280
Пассив
Кредиторская  задолженность в том числе  поставщики и                      подрядчики по оплате труда по социальному  страхованию и обеспечению задолженность перед бюджетом авансы полученные прочие кредиторы   Всего:   Дебетовое сальдо	374808 1738   868 3939 - 4790   386143   -	644937 4227   3180 19585 6003 491   678423   -	270129 2489   2312 15646 6003 -4299       -
Баланс	386143	678423	292280

 

 

 

 

 

 

 

Выводы  и предложения.

 

Дипломная работа на тему «Бухгалтерский учёт и анализ расчётов с поставщиками и подрядчиками», построена по материалам АОЗТ «Крокорс». На примере этого предприятия  исследован порядок проведения бухгалтерского учёта и экономического анализа расчётов с поставщиками и подрядчиками. В результате осуществлённой работы установлено, что бухгалтерский учёт АОЗТ «Крокорс» ведётся согласно учётной политике, принятой на предприятии, положению о бухгалтерском учёте и зачётности, инструктивным материалам. На данном предприятии применяется журнально-ордерная форма учёта.

Анализируя работу АОЗТ «Крокорс» за 1997 год, выяснили, что  в целом предприятие работало неплохо.

Выручка от реализации составила 1579234 тыс. рублей, прибыль от реализации – 35950 тыс. рублей.

Дебиторская задолженность  за товары отгруженные увеличилась  на 365896 тыс. рублей, по прочим дебиторам  снизилась на 8822 тыс. рублей, по авансам  выданным также снизилась на 1980 тыс. рублей, в целом дебиторская задолженность  повысилась на 353094 тыс. рублей.

Кредиторская задолженность  увеличилась на 292280 тыс. рублей, в  том числе по расчётам за товары, работы, услуги – на 270129 тыс. рублей, по расчётам с бюджетом – на 15646 тыс. рублей, по авансам полученным на 6003 тыс. рублей, по прочим кредиторам снизилась на 4299 тыс. рублей. Также произошли существенные изменения в структуре дебиторской и кредиторской задолженности. Это свидетельствует о взаимных неплатежах.

Сроки образования дебиторской  и кредиторской задолженности превысили 3 месяца. Просроченная дебиторская задолженность составила 455778 тыс. рублей, просроченная кредиторская задолженность – 678423 тыс. рублей. Оборачиваемость дебиторской задолженности понизилась и составила 6 раз, а кредиторской задолженности повысилась и составила 2,97 раза.

Превышение дебиторской  задолженности кредиторской на конец 1997 года составило 242645 тыс. рублей. Взаимные неплатежи налицо, но не в ущерб  предприятию, так как общее превышение составило 677932 тыс. рублей.

Завершая рассмотрение анализа состояние дебиторской и кредиторской задолженности, необходимо учесть, что такой анализ позволяет разработать конкретные меры по улучшению организации расчётов АОЗТ «Крокорс»:

• меры, направленные на укрепление договорной дисциплины;
• воздействие на неаккуратных плательщиков путём применения аккредитивных форм расчётов или передачи неоплаченных ценностей на ответственное хранение;
• меры по улучшению претензионной работы предприятия, неуклонному соблюдению установленных сроков платежей, внедрению наиболее прогрессивных форм расчётов, соответствующих особенностям деятельности анализируемого предприятия и изысканию путей для ускорения оборачиваемости оборотных средств в сфере обращения.

 

 

 

 

 

 

 

     Список использованной литературы.

 

1. И.С. Глушков «Бухгалтерский учёт на современном предприятии»

    г. Новосибирск  «ЭКОР» 1995 г.

2. П.И. Камышанов «  Практическое пособие по бухгалтерскому  учёту»

    г. Москва  «Экономика» 1995 г.

3. Е.П. Козлова «Бухгалтерский  учёт» 

    г. Москва  «Финансы и статистика» 1996 г.

4. О.В. Жигалов «Автоматизация бухгалтерского учёта»

    г. Москва 1994 г.

5. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной

деятельности предприятия  и инструкция по его применению.

М., «Финансы и статистика», 1992 г.

6. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учёте»

от 21.11.96 г.  №129-Ф3

7. Журнал «Главбух»  1995-1998 г.г.
8. Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова

Бухгалтерская отчётность и её анализ. – М: Тентея Тех, 1996 г.

9. О.В. Ефимов  Финансовый анализ. – М: Бух. Учёт, 1996 г.
10. А.И. Ковалёв, В.П. Привалов

Анализ финансового состояния предприятия – М: Центр экономики и маркетинга, 1995 г.

11. И.Т. Балабанов

Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта –  М: Финансы и статистика, 1994 г.

12. А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин

Методика финансового  анализа – М: Инфра – М, 1996 г.

13. М.Ф. Дъячкор «Анализ хозяйственной деятельности в

строительстве», М: «Финансы и статистика», 1989 г.

14. В.В. Коротков «Анализ хозяйственной деятельности

строительных организаций», Белгород, БКАПК, 1995 г.

15. В.И. Стражева «Анализ хозяйственной деятельности в

промышленности», Минск: Высшая школа, 1997 г.

16. Журнал «Бухгалтерский учёт» №2, 1996 г.

Высоцкий «Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1.

                            

Основные  показатели деятельности

                             АОЗТ «Крокорс» за 1995 – 1997г.г.

 

Показатели				отклонения   (+ ; -)
				1996г  от 1995г	1997г от 1996г
А	1	2	3	4	5
Показатели от реализации, млн. рублей. в действующих ценах в сопоставимых ценах	1385,948 1385,948	1546,698 1198,991	1579,234 1397,552	160,75 -186,957	32,536
Прибыль от реализации,      млн.  рублей	37,150	-13,763	35,950	-50,913	49,713
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн. рублей	8392	7738	6844	-654	-894
Среднесписочная численность работников, чел.	175	162	147	-13	-15
Фонд заработной платы, млн. рублей	62,712	79,814	95,611	17,102	15,797
Производительность труда работников, млн. рублей в действующих ценах в сопоставимых ценах	7,920 7,920	9,548 7,401	10,743 9,507	1,628 -0,519	1,195 2,106
Средняя заработная плата за год	0,358	0,493	0,650	0,135	0,157
Фондоотдача основных средств	0,165	0,200	0,231	0,035	0,031
Рентабельность в %	2,68	-0,89	2,276	-3,57	3,166

 

Основные показатели деятельности

АОЗТ « Крокорс » за 1995 - 1997 г.г.

Составил    А.В.Лунева

Проверил    М.В.Мощенская

Листов 4, лист 1 стр.

Таблица 2.

 

Анализ состава  и структуры дебиторской задолженности

 АОЗТ  «Крокорс» за 1995 – 1997г.г.

 

 

Расчёты с дебиторами	1995г.		1996г.		1997г.		отклонения   (+ ; -)
							1996г . от 1995г.		1997г.  от 1996г.
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
За  работы, услуги	_	_	_	_	_	_	_	_	_	_
Товары отгруженные	89908	96,46	17326	21,47	383222	87,94	-72582	-47,99	365896	66,47
С бюджетом	3111	3,34	_	_	_	_	-3111	-3,34	_	_
Авансы выданные	_	_	1980	2,45	_	_	1980	2,45	-1980	-2,45
Прочие       дебиторы	188	0,2	61378	76,08	52556	12,06	61190	75,88	-8822	-64,02
Итого:	93207	100	80684	100	435778	100	-12523	Х	355094	Х

 

Анализ состава и  структуры дебиторской задол-

женности  АОЗТ « Крокорс » за 1995 - 1997 г.г.

Составил    А.В.Лунева

Проверил    М.В.Мощенская

Листов 4, лист 2 стр.

 

 

 

 

 

Таблица 3.

 

               Анализ оборачиваемости дебиторской  задолженности 

                                в АОЗТ «Крокорс» за 1995 – 1997г.г.

 

№ п/п	Показатели	1995г.	1996г.	1997г.	отклонения   (+ ; -)
					1996г  от 1995г	1997г  от 1996г
	А	1	2	3	4	5
1.	Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. рублей	1385948	1596698	1579234	160750	32536
2.	Средняя дебиторская задолженность, тыс. рублей	91986	86945,5	258231	-4540,5	171285,5
3.	Оборачиваемость в разах (стр 1: стр 2)	15	17	6	3	-12
4.	Период погашения  дебиторской задолженности, дни (календарные  дни : число оборотов)	24	21	60	-4	39

 

 

Анализ оборачиваемости дебиторской  задол-

женности в АОЗТ « Крокорс » за 1995-1997г.г.

Составил    А.В.Лунева

Проверил    М.В.Мощенская

Листов 4, лист 3 стр.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 4.

           Анализ  оборачиваемости кредиторской задолженности