Бухгалтерский учёт в банке

     Содержание: 

1. Предмет и метод бухгалтерского учёта в банках. Национальный банк Республики Беларусь как законодатель в банковской системе государства. Банковский кодекс.
2. Практическая часть.

Литература. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Предмет  и метод бухгалтерского учёта в банках. Национальный банк Республики Беларусь как законодатель в банковской системе государства. Банковский кодекс. 

       1.1. Понятие, предмет  и метод банковского  права

       Понятие «банковское право» появилось вместе с объективными процессами, связанными с усложнением банковской деятельности и правового регулирования данной группы общественных отношений. До сих пор рассматриваемое понятие вызывает многочисленные споры по поводу сущности банковского права, его природы и места в системе права. Однако, несмотря на возникшую дискуссию, бесспорным является то, что банковская деятельность нуждается в повышенном внимании со стороны законодателя и теоретиков.

       В настоящее время в Республике Беларусь, как и во всем мире, происходят существенные изменения, соотносимые с проблематикой банковского права, в частности:

       - принципиально возрастает роль  безналичных расчетов, при этом  используются новые формы расчетов;

       - деньги, ценные бумаги еще больше  отделяются от собственника, иного  распоряжающегося или лица; они,  как правило, не находятся в физической власти, что меняет характер риска владения ими (риск кражи заменяется риском инфляции, банкротства);

       - все более важными становятся  «будущие деньги» как для немедленного, так и для отложенного использования.

       Под влиянием этих и других факторов формируются предпосылки становления банковского права. Они охватывают как национальные системы законодательства, так и международную правовую среду и состоят в том, что:

       1) повсеместное развитие банковского  права неизбежно влечет за  собой возникновение нового правового механизма и языка, которым необходимо владеть (отсутствие - проигрыши в спорах и непринятие в мировую банковско-финансовую систему);

       2) потребности финансово-денежного  оборота ведут к дифференциации  понятий, установлению различий, выделению критериев для более четких классификаций, разграничению и упорядочению правового знания, накоплению материала;

       3) возникают потребности, основанные  на конкуренции, в условиях  которой не только и не столько  прибыль предопределяет успех  банка. Банки стремятся также обеспечить сравнительно большие:

       а) безопасность и надежность вкладов, экономическую выгоду клиенту;

       б) стабильность, экономический рост стране;

       в) прозрачность своей деятельности, ее подконтрольность обществу и клиенту.

       Банки, адаптируясь к этим требованиям, создают основанные на компромиссе правила игры, которые преобразовываются в правовые нормы.

       Для полной характеристики банковского  права, как отрасли права, необходимо рассмотреть предмет и метод  правового регулирования.

       Предмет банковского права составляют общественные отношения, возникающие в процессе функционирования банковской системы Республики Беларусь, государственного регулирования банковской деятельности, а также осуществления банковских операций и совершения банковских сделок.

       Под методом банковского права следует  понимать совокупность юридических  приемов, способов и средств, с помощью  которых осуществляется правовое регулирование  общественных отношений, составляющих предмет банковского права.

       С учетом специфики предмета регулирования банковского права, большинство авторов сходятся во мнении, что данной отрасли права присущ комплексный метод правового регулирования.

       Комплексный метод банковского права объединяет в себе отдельные черты первичных  методов - гражданско-правового и публично-правового, в силу чего он вторичен по отношению к ним.

       Характерными  чертами данного метода являются:

       1) имущественная самостоятельность  участников правоотношений;

       2) применение преимущественно способов  косвенного (экономического) воздействия на участников правоотношений;

       3) сочетание регулирования соответствующих  общественных отношений путем  издания нормативно-правового акта  и заключения договора, имеющего  гражданско-правовой характер;

       4) наличие «коридора автономии  воли» обязательных участников банковских правоотношений (государство устанавливает определенные рамки, в пределах которых участники могут проявлять некоторую самостоятельность).

       Относительно  банковского права в качестве дополнительных обоснований его  как отрасли иногда называют также:

       - наличие общественной потребности  и государственного интереса  в регулировании банковских правоотношений (а, следовательно, существование  специальных источников права);

       - наличие специфических понятий  и категорий;

       - законодательное закрепление принципов банковского права.

       Исходя  из вышеизложенного, банковское право - это отрасль права, представляющая собой совокупность правовых норм, регулирующих особую группу общественных отношений, возникающих в процессе функционирования банковской системы  Республики Беларусь, а также осуществления и государственного регулирования банковской деятельности.

       1.2 Банковская деятельность и принципы  ее осуществления

       Статья 12 БК закрепила легальное определение  банковской деятельности, установив, что  «Банковская деятельность - совокупность осуществляемых банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями банковских операций, направленных на извлечение прибыли». Поскольку банковская деятельность - это совокупность именно банковских операций, то следует сделать вывод, что это, прежде всего, частноправовые отношения, и к ним не относятся отношения, складывающиеся в процессе функционирования банковской системы с организационной точки зрения (например, в процессе создания, реорганизации и ликвидации банка).

       Между тем, в литературе наряду с термином «банковская операция» встречается понятие «банковская сделка». Соотношения этих понятий является достаточно спорным.

       Легального  определения понятия «банковская  операция» в белорусском праве  нет. БК содержит перечень банковских операций (ст. 14) и классифицирует их на активные, пассивные и посреднические (ст. 15).

       С правовой точки зрения операции банков, как правило, облечены в форму  сделок или иных юридически значимых действий. Таким образом, банковская сделка - это юридическая форма банковской операции. Сама операция, в свою очередь, включает в себя не только юридическое оформление отношений, но и ряд фактических и технических действий. С другой стороны, банковская сделка тоже может сопровождаться несколькими банковским операциями. Вероятно, именно в связи с этим, в теории, в законодательстве и на практике эти понятия используются как тождественные.

       Банковская  деятельность является одним из видов  предпринимательской деятельности, в связи с этим опирается на принципы двух типов:

       1. Принципы, являющиеся общими для  предпринимательской деятельности  в целом. К ним, в частности  можно отнести:

       - принцип неприкосновенности собственности 

       - принцип свободы экономической  деятельности;

       - принцип поощрения конкуренции  и запрещения монополизации;

       - принцип осуществления банковской  деятельности на едином экономическом  пространстве - связан со свободой  перемещения по территории Республики  Беларусь товаров, услуг и финансовых  средств. Такая свобода может  быть реализована лишь при  наличии единой банковской системы;

       - принцип паритета интересов всех  субъектов и участников банковских  правоотношений - оптимальное сочетание  в банковском праве частных  интересов банков и их клиентов  с экономическими публичными  интересами.

       2. Принципы, банковской деятельности, которые законодательно закреплены в ст. 13 БК. Основными принципами банковской деятельности являются:

       - обязательность получения банками  и небанковскими кредитно-финансовыми  организациями специального разрешения (лицензии) на осуществление банковской деятельности (далее - лицензия на осуществление банковской деятельности);

       - независимость банков и небанковских  кредитно-финансовых организаций  в своей деятельности, невмешательство  со стороны государственных органов  в их работу, за исключением  случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь;

       - разграничение ответственности  между банками, небанковскими  кредитно-финансовыми организациями  и государством;

       - обязательность соблюдения установленных  Национальным банком нормативов  безопасного функционирования для поддержания стабильности и устойчивости банковской системы Республики Беларусь;

       - обеспечение физическим и юридическим  лицам права выбора банка, небанковской  кредитно-финансовой организации;

       - обеспечение банковской тайны  по операциям, счетам и вкладам (депозитам) клиентов;

       - обеспечение возврата денежных  средств вкладчикам банков.

       1.3 Банковские правоотношения, их структура,  особенности и виды

       В процессе осуществления банковской деятельности возникают правоотношения, которые не могут быть однозначно отнесены к первичным отраслям права. Они образуют особую группу, присущую исключительно банковскому праву, и составляют специфику его предмета.

       Банковские  правоотношения - это урегулированные  нормами банковского права общественные отношения, возникающие при обязательном участии банка или небанковской кредитно-финансовой организации по поводу финансовых инструментов, участники которого имеют субъективные права и юридические обязанности двойственной природы.

       Основаниями возникновения банковских правоотношений могут выступать следующие:

       2) норма закона (при реализации  денежно-кредитной политики);

       3) административный акт (выдача  лицензии или ее отзыв);

       4) договор.

       Структура банковского правоотношения, как  и любого другого, включает в себя три элемента:

       1. Субъект. В теории права понятия  «субъект правоотношения» и «участник  правоотношения» практически не  различаются. Несмотря на это,  банковское законодательство не  использует эти два понятия  как синонимы. В частности, ч. 1 ст. 6 БК устанавливает, что «субъектами банковских правоотношений являются Национальный банк, банки и небанковские кредитно-финансовые организации». В соответствии с ч. 2 ст. 6 БК, «участниками банковских правоотношений могут быть Республика Беларусь, ее административно-территориальные единицы, в том числе в лице государственных органов, а также физические лица, индивидуальные предприниматели и юридические лица». Исходя из содержания указанных частей ст. 6 БК следует, что в ч. 1 перечислены лица, без участия которых правоотношение не может быть признано банковским, а в ч. 2 перечислены лица, которые могут принимать участие в данных правоотношениях (например, в качестве клиента банка), но не вправе осуществлять банковскую деятельность.

       2. Объект. Статья 10 БК устанавливает,  что объектами банковских правоотношений являются деньги (валюта), ценные бумаги, драгоценные металлы и драгоценные камни и иные ценности. Принимая во внимание специфику банковских правоотношений, представляется, что к объектам необходимо отнести информацию, подпадающую под действие режима банковской тайны.