Цели, задачи, принципы, организация внешнего и внутреннего аудита

     - составляет отчет по результатам внутреннего аудита;

     - организует и контролирует работу  участников выездных аудиторов;

     - проводит консультации, проверку  выполнения приказов и распоряжений  руководителя головной организации  по финансово-хозяйственным вопросам.

4. Специалисты по налогообложению, по правовым вопросам, по финансовым вопросам.
5. Специалист владеющий навыками контроля в соответствующих технико-технологических направлениях (т.к. в организации могут быть специализированные контролирующие подразделения, такие как: отдел методов и средств контроля, отдел входного контроля, отдел технического контроля, работники обслуживающие функционирование компьютерных систем и т.д.).

     Специалисты по налогообложению, правовым вопросам и финансовому анализу могут  не состоять в штате и привлекаться к работе на договорных началах наряду с экспертами.

     Правильная  организация СВА не возможна без  осуществления целого комплекса программ − в их числе обеспечение следующих условий:

• разработка проектов организации внутреннего аудита для предприятий (дифференцировано по отраслям и организационно-правовым формам хозяйствования) с четким установлением функций, порядка взаимодействия с другими органами управления и производственными подразделениями, статуса внутреннего аудитора, его обязанностей, ответственности и прав;
• определение квалификационных требований к должности внутреннего аудитора;
• разработка и установление порядка введения стандартов, норм, руководств для деятельности внутренних аудиторов;
• разработка программ подготовки и повышения квалификации внутренних аудиторов, создание учебных пособий и организация обучения;
• прогноз потребности в кадрах внутренних аудиторов;
• создание профессиональных центров внутренних аудиторов на принципах самоорганизации.

     Место службы внутреннего аудита в организационной структуре предприятия зависит от факторов:

1. Цели создания отдела службы внутреннего аудита.
2. Организационно-правовой формы, размера ресурсов. Масштаба и вида деятельности предприятия.
3. Количество и региональная необходимость места расположения подразделений.

     Сотрудники  службы внутреннего аудита должны иметь  образование, соответствующее характеру  и деятельности. Служба внутреннего  аудита должна при необходимости  иметь возможность привлекать к  работе экспертов.

     Разделение  труда среди специалистов службы (отдела) внутреннего аудита и их численность зависят от потребностей и возможностей предприятия, квалификации специалистов и соответствующего методического обеспечения.

     Служба  внутреннего аудита анализирует  отчетность предприятия, определяет направление его будущего развития и помогает руководству принимать те или иные решения. Содержание внутреннего аудита, в отличие от внешнего аудита, ориентировано на вполне конкретного пользователя — администрацию предприятия. Независимость же мнения аудитора, как того требует определение, заключается в его свободе от проверяемых служб предприятия, но не от руководства. Внутренний аудит (контроллинг) призван сыграть немаловажную роль в достижении целей, которые ставит перед собой руководство предприятия.

     Внешний аудит осуществляется периодически (один, два раза в год), внутренний — гораздо чаще, что существенно повышает эффективность деятельности структурных подразделений предприятия.

     Регулярное  проведение внутренних аудитов позволяет:

• обеспечить соответствие системы менеджмента требованиям соответствующего стандарта и требованиям, установленным самой организацией в документированных процедурах, стандартах предприятия, инструкциях и другой нормативно-технической документации;
• предоставить уверенность руководству и заинтересованным сторонам в результативности системы менеджмента: внутренний аудит обеспечивает обратную связь, представляя руководству объективную информацию о том, как функционирует система;
• выявить оперативные проблемы: во время проведения проверки любой системы, аудитор имеет благоприятную возможность для того, чтобы заметить сложности в исполнении системой требований, или проблемы в самой системе, или в процедурах;
• обеспечить обратной связью для проведения корректирующих действий: в ходе внутреннего аудита выявляются несоответствия установленным требованиям, затем разрабатываются и осуществляются корректирующие действия для устранения причин выявленных несоответствий;
• внутренний аудит является действенным инструментом отладки системы на стадии ее внедрения: проведение аудитов на стадии внедрения и подготовки системы менеджмента к сертификации помогает «запустить» систему и выявить, где система дает сбой¹.

     На  службу внутреннего аудита может  быть возложено выполнение следующих  функций:

     1. Контроль за эффективностью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, разработка рекомендаций по их улучшению.

     2. Контроль за достоверностью бухгалтерской и оперативной информации, проведение экспертизы средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации этой информации и составления на ее основе отчетности, а также изучение отдельных статей отчетности и операций, остатков по бухгалтерским счетам.

     3. Контроль за соблюдением законодательства, нормативных актов, требований учетной политики, инструкций, решений и указаний руководства и (или) собственников.

     4. Контроль за деятельностью различных звеньев управления.

     5. Контроль за эффективностью механизма внутреннего контроля, изучение и оценка контрольных процедур в филиалах и структурных подразделениях экономического субъекта.

     6. Контроль за сохранностью и состоянием имущества экономического субъекта. 

     

     ¹ Ендовицкий С.В. Аудит. – М.: ИнФолио, 2008. – с. 137.

     7. Контроль за отдельными элементами структуры внутреннего контроля.

     8. Проведение мероприятий по предупреждению злоупотреблений и специальных расследований.

     9. Разработка рекомендаций и мероприятий по устранению выявляемых недостатков и повышению эффективности управления.

     Объективность внутреннего аудита зависит от степени  его независимости в структуре управления экономического субъекта. Служба внутреннего аудита должна быть подчинена и подотчетна только руководству и (или) собственникам и независима от руководителей проверяемых филиалов экономического субъекта, структурных подразделений, органов внутреннего контроля и т.п.

     Эффективность деятельности службы внутреннего аудита является важным фактором управления экономическим субъектом и зависит  от ее организационного статуса, компетентности, профессионализма, функциональных ограничений, уровня значимости.

     Система внутреннего контроля включает в  себя контрольную среду, систему  бухгалтерского учета и средства контроля. Для оценки СВК составляются тесты. Процентное отношение положительных ответов к общему количеству тестов, участвующих в опросе, является базой для оценки СВК (табл. 5). [24, стр.113]

     Таблица 5

     Оценка  системы внутреннего  контроля

 

     Для оценки СВК на рассматриваемом предприятии был составлен контрольный тест (Приложение 2). По результатам тестирования  был сделан вывод, что надежность СВК на ООО «Белгородгеология» можно определить как высокую.

     Бухгалтерский учет и контроль за его ведением организованы таким образом, что  существенные ошибки выявляются еще на стадии первичной обработки документов. Существует и исполняется график инвентаризации обязательств, проводятся сверки расчетов.

     Ошибки, минующие СВК, являются несущественными, исправляются обычно в следующем  отчетном периоде и не приводят к серьезным искажениям отчетности.[14, стр.93]. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение

     В данной курсовой работе описана как методика  организации системы внутреннего контроля, так и планирование и подготовка внешнего аудита на ООО «Белгородгеология».

     План  и программа внешнего аудита ООО «Белгородгеология», и соответственно, дальнейшее проведение проверки построены на основе методики, предложенной Подольским В.И.

     В процессе подготовки общего плана и  программы аудита оценивалась эффективность  системы внутреннего контроля, действующей на ООО «Белгородгеология». Полученная при расчётах существенность и результаты теста оценки системы внутреннего контроля позволяют сделать вывод о достоверности отчетности во всех существенных отношениях, так как искажений не выявлено, качественные отклонения порядка ведения учета и подготовки отчетности от требований соответствующих нормативных актов не обнаружены.

     Анализируя  работу состава бухгалтерии и  состояния бухгалтерского учета, следует  отметить, что отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов ООО «Белгородгеология» и финансовых результатов его деятельности; составлена в соответствии с действующим законодательством.

     В заключении можно сделать выводы о том, в процессе написания работы были достигнуты цели и задачи, поставленные во введении к данной работе и отражающие актуальность данной темы. А именно: изучение, как теории, так и практики внутреннего и внешнего аудита. Определение проблемных вопросов и путей их решения.

     Для достижения цели курсовой работы были решены следующие задачи:

     - ознакомлены с целями, принципами и задачами внутреннего и внешнего аудита;

• изучена методика проведения внешнего аудита;
• изучена система организации внутреннего контроля;

        - проведена аудиторская проверка ООО «Белгородгеология».

     При написании работы использовались законодательно-нормативные  документы и труды ряда авторов, таких как Подольский В.Н., Кондраков Н.П., Бабаев Ю.А., Богомолов А.М., Галлеев М.Ш., Ивашкевич В.Б. и др.  

 

     Список  использованной литературы:

     1. Гражданский кодекс РФ, ч. 1 и 2.

     2. Налоговый кодекс РФ, ч.1 и 2.

     3. Трудовой кодекс РФ.

     4. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96г. (ред. от 28.11.2011)

     6. Федеральный Закон «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30.12.2008 года ( в ред.от 11.07.2011г) (с изм. и доп., вступающими в силу с 03.11.2011)

     7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.00г).

     8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Министерства финансов РФ № 34н от 29.07.98г., в редакции от 24.03.00г. № 31н.).

     9. Методические указания о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации (Приказ Минфина РФ № 60н от 28.06.2000 г).

     10. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ № 49 от 13.06.95г).

     11. Устав, Учетная политика, Бухгалтерская  отчетность ООО «Белгородгеология» за 2009 -2010 гг.