Денежный оборот и система расчетов на предприятии

   всегда  имеется временной лаг,  предприятие   вынуждено  постоянно  держать

   свободные  денежные средства на расчетном  счете;

V   предосторожность   -   деятельность   предприятия   не   носит   жестко

   предопределенного  характера, поэтому  денежные  средства  необходимы  для

   выполнения  непредвиденных платежей;

V  спекулятивность  -  денежные  средства   необходимы   по   спекулятивным

   соображениям, поскольку постоянно существует  ненулевая вероятность  того,

   что неожиданно  представится возможность выгодного  инвестирования.

      Вместе с тем омертвление финансовых  ресурсов в виде  денежных  средств

связано с определенными  потерями - с некоторой долей условности их  величину

можно оценить  размером упущенной выгоды от участия  в  каком-либо  доступном

инвестиционном  проекте.  Поэтому  любое  предприятие  должно  учитывать  два

взаимно исключающих  обстоятельства: поддержание  текущей  платежеспособности

и получение дополнительной  прибыли  от  инвестирования  свободных  денежных

средств.  Таким  образом,  одной  из  основных  задач  управления  денежными

ресурсами является оптимизация их среднего текущего остатка.

      Цель  управления   денежными   средствами   состоит   в   том,   чтобы

инвестировать  избыток  денежных   доходов   для   получения   прибыли,   но

одновременно иметь  их необходимую величину для  выполнения  обязательств  по

платежам и одновременного страхования  на  случай  непредвиденных  ситуаций.

Чем более предсказуемы денежные  потоки  фирмы,  тем  меньше  потребность  в

страховании. Управление денежными средствами начинается  с  момента  выписки

покупателем (дебитором) чека на оплату продукции и  заканчивается  выплатами

кредиторам, персоналу, бюджетам и др. лицам. При этом  управление  денежными

средствами тесно  связано  с  управлением  кредиторской  задолженностью,  ибо

менеджеры фирмы  регулируют сроки ее оплаты.

      Следует выделять "притоки"  и "оттоки"  денежных  средств   по  основной

(операционной)   деятельности,    инвестиционной    и    финансовой    видам

деятельности. 
 

|Виды деятельности    |Притоки денежных средств  |Оттоки  денежных средств|

|1. Основная          |Выручка от реализации в   |Платежи по счетам      |

|деятельность         |текущем периоде; погашение|поставщиков  и          |

|                     |дебиторской задолженности;|подрядчиков;  выплата   |

|                     |авансы, полученные от     |зарплаты; отчисления в |

|                     |покупателей; поступления  |бюджет  и внебюджетные  |

|                     |от продажи продукции      |фонды; уплата процентов|

|                     |полученной по бартеру, и  |по  кредиту; отчисления |

|                     |т.п.                      |на соц. сферу.         |

|2.Инвестиционная     |Продажа основных средств и|Приобретение  основных  |

|деятельность         |нематериальных активов;   |средств,  нематериальных|

|                     |дивиденды, проценты от    |активов; капитальные   |

|                     |долгосрочных финансовых   |вложения (прямые       |

|                     |вложений; возврат         |инвестиции в           |

|                     |инвестиций.               |строительство),        |

|                     |                          |долгосрочные финансовые|

|                     |                          |вложения.              |

|3. Финансовая        |Краткосрочные кредиты и   |Возврат краткосрочных  |

|деятельность         |займы; долгосрочные       |кредитов, погашение    |

|                     |кредиты и займы;          |займов; возврат        |

|                     |поступления от эмиссии    |долгосрочных кредитов, |

|                     |акций; целевое            |погашение займов;      |

|                     |финансирование.           |выплата дивидендов;    |

|                     |                          |погашение векселей.    | 
 

        2. Банковский контроль за денежным  оборотом. 

      Согласно Указа Президента РФ  «Об  осуществлении  комплексных   мер  по

своевременному  и полному внесению  в  бюджет  налогов  и  иных  обязательных

платежей» от 23.05.1994 г.  (в ред. Указов Президента РФ от 21.03.95 N  291,

от 06.01.98 N 10, от 03.08.99 N 977) в целях  обеспечения  полноты  внесения

налоговых  и  иных  обязательных  платежей  в   бюджет   и   государственные

внебюджетные   фонды   Российской   Федерации,   усиления    ответственности

налогоплательщиков   за   соблюдение   норм   налогового    законодательства

установлено, что  при несоблюдении условий работы с денежной  наличностью,  а

также несоблюдении порядка ведения кассовых операций в Российской  Федерации

предприятиями,   учреждениями,   организациями   и    физическими    лицами,

осуществляющими    предпринимательскую    деятельность    без    образования

юридического лица, применяются следующие меры финансовой ответственности:

       o за осуществление расчетов наличными  денежными средствами с  другими

         предприятиями, учреждениями  и   организациями  сверх  установленных

         предельных сумм - штраф в 2-кратном   размере  суммы  произведенного

         платежа;

       o  за  неоприходование  (неполное  оприходование)  в  кассу   денежной

         наличности - штраф в 3-кратном  размере неоприходованной суммы;

       o за несоблюдение действующего  порядка  хранения  свободных   денежных

         средств, а также  за  накопление  в  кассах  наличных  денег   сверх

         установленных  лимитов  -  штраф   в  3-кратном  размере  выявленной

         сверхлимитной кассовой наличности.

      На руководителей предприятий,  учреждений  и  организаций,  допустивших

указанные  нарушения,  налагаются  административные  штрафы   в   50-кратном

установленном законодательством  Российской  Федерации  размере  минимальной

месячной оплаты труда.

      Рассмотрение  дел  об  административных  правонарушениях  и  наложении

штрафов,   предусмотренных   настоящим   пунктом,   производится    органами

Государственной  налоговой  службы  Российской   Федерации   по   сведениям,

предоставляемым коммерческими банками и  другими  органами,  осуществляющими

проверки соблюдения  предприятиями,  учреждениями  и  организациями  порядка

ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью.

      Осуществление  проверок  соблюдения  предприятиями  порядка  работы  с

денежной наличность и ведения кассовых операций возложено  как  на  Инспекции

МНС, так и кредитные  организации.

      Круг  предприятий,  подлежащих  проверке,  определяется  руководителем

учреждения банка  в зависимости от  объема  налично  -  денежного  оборота  и

имеющейся в  банке  информации  о  соблюдении  предприятиями  установленного

порядка  работы  с  денежной  наличностью.  При   этом   учитывается   также

информация других контролирующих органов.

      Для осуществления  проверки  выбираются  сведения  о  произведенных   в

проверяемом  периоде  операциях  по  поступлениям  (зачислению)   на   счета

предприятия в  учреждении банка наличных денег  и  их  выдачам  (списанию)  из

кассы учреждения  банка.  Уточняется  сумма  установленного  лимита  остатка

денег в кассе, наличие разрешения на расходование денежной выручки из  кассы

предприятия и  его условия, согласованный порядок  и  сроки  сдачи  выручки  в

учреждение банка.

      В ходе проверки предприятия  рассматривается:

      1. Полнота оприходования денежной  наличности, полученной в  учреждении

         банка. Проверяется соответствие  записей  в  кассовой  книге   данным

         учреждения банка по суммам  и срокам. При наличии расхождений   между

         данными учреждения банка и  записями в  кассовой  книге   предприятия

         выясняются причины. Фактическое  наличие денег в кассе  предприятия,

         а также условия хранения наличных  денег и ценностей  представителем

         учреждения банка не  проверяются.  Полнота  оприходования  в   кассу

         предприятия наличных  денежных  средств,  полученных  в  результате

         хозяйственной деятельности, рассматривается  налоговыми органами при

         проведении проверок соблюдения  налогового законодательства.

      2. Полнота сдачи  денег  в   кассу  учреждения  банка.  Рассматривается

         соблюдение согласованного порядка  и сроков сдачи денежной выручки  в

         учреждение банка, уточняется  сумма наличных  денег,  поступивших   в

         кассу за  проверяемый  период  и  сопоставляется  с  суммой  денег,

         сданных в банк. Проверяется своевременность  возврата  в  учреждение

         банка не выплаченных в срок  средств на  заработную  плату,  выплаты

         социального характера, других  денежных средств. Сверяются   суммы  и

         даты сдачи наличных денег  в банк с записями в кассовой  книге,  при

         наличии расхождений между данными  учреждения  банка  и  записями  в

         кассовой книге выясняются причины  такого положения.

      3. Соблюдение согласованных с  учреждением банка  условий   расходования

         поступающих в  кассу  предприятия   наличных  денежных  средств.  На

         основании первичных документов  по учету кассовых операций  и  других

         бухгалтерских данных  рассматривается   соблюдение  согласованных  с

         банком условий расходования  наличных денег из выручки,  поступившей

         в кассу предприятия.

      4.  Соблюдение  установленных   предельных  сумм   расчетов   наличными

         деньгами  между  юридическими  лицами.  В  целях  выявления   фактов