Долгосрочные и краткосрочные кредиты

№ п/п

Содержание хозяйственных  операций

Дебет

Кредит

Сумма

1

Поступили денежные средства на расчетный счет от покупателей

51

75

6900

2

Поступил объект основных средств от учредителей в счет взноса в уставный капитал по согласованной  оценке

01

75

57000

3

На расчетный счет зачислен аванс от АО «Русь»

51

62.2

1700000

4

Поступили денежные средства от продажи продукции работнику  предприятия

50

76.7

4900

5

От «Аэромаш»  поступили:

- материалы 
- оборудование

- НДС по приобретенным материалам (определить 
сумму НДС по ставке 18%)

- НДС по поступившему 
оборудованию (определить 
аналогично)

10.1

07

19.3

19.3

60.1.1

60.1.1

60.1.1

60.1.1

40600

20800

6193,22

3172,88

6

С расчетного счета оплачено «Аэромаш» за материальные ценности

60.1.1

51

11000

7

Оприходовано     топливо     от Нефтехимической компании, в т. ч. НДС. Определить покупную стоимость и НДС

10

19.3

60.1.2

60.1.2

55600

10008

8

Получено с расчетного счета в кассу:

- на выдачу заработной  платы

-на хозяйственные расходы

50

50

51

51

117200

1800

9

Выдано из кассы в подотчет Иванову С.М.

71

50

1800

10

Оприходованы материалы  от частного предпринимателя

10

76.6

4200

11

Внесены    нематериальные активы учредителями в    счет    вклада    в    уставный капитал

04

75

54200

12

Куплено оборудование, не требующее  монтажа, на заводе Стройдетали

08

60.1.3

20005

13

Перечислен с расчетного счета в бюджет НДС

68.2

51

4420

14

Оплачено из кассы предпринимателю  за полученные материалы

76.6

50

4200

15

На расчетный счет зачислена  претензия, поступившая от поставщиков

51

76.2

1480

16

На расчетный счет поступили  средства от покупателей за проданные  им основные средства

51

62

17800

17

Перечислена с расчетного счета арендная плата за арендованный автомобиль

76.5

51

1200

18

Предъявлена претензия поставщику за некачественное сырье

76.2

60

2480

19

Выдана из кассы депонированная заработная плата

76.4

50

17500

20

Перечислена заработная плата  на лицевые счета работников в  сбербанке

57

51

64500

21

С расчетного счета открыт аккредитив для расчетов с Нефтехимической  компанией

55.1

51

91000

22

С аккредитива перечислено  Нефтехимической компании

60.1.2

55.1

90000

23

На расчетный счет возвращен  остаток неиспользованных средств  с аккредитива

51

55.1

1000

24

С расчетного счета оплачено банку за покупку валюты

76.7

51

310

25

На валютный счет поступила  выручка от иностранного покупателя ($) по курсу 27 рублей за 1$

52

62.4

120000

26

Продано 10% валютной выручки на внутреннем рынке по курсу 28 рублей за 1 $.

Рублевый эквивалент зачислен на рублевый счет

51

52

12444

                                                   Сальдо Дт – 2000000

Таблица 4

Журнал-ордер по счету 51 «Расчетные счета»

По Кт счета 51 в  Дт счетов

Таблица 5

Таблица 5

                                                   Главная книга по

                                         Счету 51 «Расчетный  счет»

Задание 3.

1. По исходным данным сделать расчет амортизации способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Исходные данные: первоначальная стоимость оборудования 360000 руб.; срок полезного использования – 5 лет.

Установленный срок полезного  использования равен 5 годам, таким  образом, сумма чисел лет полезного  использования составит 15.

Рассчитаем амортизацию  за пять лет эксплуатации оборудования:

1-й год - 120000 руб. (360 000 x 5/15);

2-й год - 96000 руб. (360 000 x 4/15);

3-й год - 72000 руб. (360 000 x 3/15);

4-й год - 48000 руб. (360 000 x 2/15);

5-й год - 24000 руб. (360 000 x 1/15);

Анализ расчета показывает, что при этом способе начисления амортизации стоимость оборудования будет списана полностью.

2.   Составить  бухгалтерские  проводки  по движению  основных средств.

Таблица 6

Задание 4. Составить бухгалтерские проводки по заготовлению и приобретению материалов за февраль 2007г.

Таблица 7

Рассчитать ТЗР (%) для  дальнейшего определения суммы  отклонений, списываемой на затраты  предприятия.

Процент транспортно - заготовительных  расходов (ТЗР) рассчитать по формуле:

ТЗР (%) = (ТЗР н + ТЗР отч. п.): (Мн + М отч. п.)* 100,

где:

К - отношение ТЗР к  покупной стоимости материалов;

ТЗРн и ТЗР отч. п. - сумма  транспортно - заготовительных расходов на начало периода и за отчетный период соответственно;

Мн и М отч.п. - учетная  цена материалов на начало отчетного периода и поступивших за отчетный период соответственно.

Остатки по ТЗР  на 01.02.2006 г. составляют:

Таблица 8

ТЗР по основным материалам:

(550+700+9400) / (700000+47800+280600) * 100 = 1,03%

ТЗР по вспомогательным материалам:

(240+3400) / (75000+33500) * 100 = 3,35%

ТЗР по комплектующим изделиям:

(900+2100+4300) / (150000+54500+48000)*100 = 2,89%

ТЗР по запасным частям:

(730+2300+1240) / (175000+250200+5400) * 100 = 0,99%.

Задание 5.

1.Начислить заработную  плату по аккордно - премиальной  системе каждому члену бригады  слесарей, работающих в цехе и  изготавливающих изделие А, при  работе на единый наряд:

Исходные данные:

Таблица 9

  Таблица 10

Для исчисления удержаний:

• НДФЛ - определить, у всех ли членов бригады совокупный годовой доход не превысил 20 000 руб.? Кол-во детей - см. таблицу по исх. данным;
• обязательное пенсионное страхование: Савинов А. В. - 1962 г. р.; Гоголев С. А. - 1964 г. р., Краснов Г. И. - 1972 г. р.
• ЕСН по ставкам, действующим на 2007 год - отразить в учете процесса производства.

2. Произвести расчет начисления и удержания из заработной 
платы.

Для определения заработной платы для каждого работника  производятся следующие расчеты, которые представлены в таблице 11:

1). Рассчитывается сумма  зарплаты по тарифу каждого  члена бригады: часовая тарифная  ставка рабочего умножается на  количество отработанных часов. Суммированием определяется зарплата по тарифу бригады в целом – 43470 руб.

2). Рассчитывается коэффициент распределения сдельного приработка бригады (Кр.пр) как частное от деления суммы приработка на зарплату бригады по тарифу:

Кр.пр = 28000 руб. / 43470 руб. = 0,64412

3). Определяется сдельный  приработок каждого члена бригады  как произведение зарплаты по  тарифу каждого члена бригады  и коэффициента распределения  приработка:

сдельный приработок Савинова А.В. равен  10821 руб. (16800 руб. х 0,64412)

сдельный приработок Гоголева С.А.  равен  9449 руб. (14760 руб. * 0,64412)

сдельный приработок Краснова Г.И.  равен  7730 руб. (14760 руб. * 0,64412)

4). К сдельному приработку  Савинова А.В. прибавляем доплату  за руководство бригадой в  размере 1230 руб.  Итого зарплата  Савинова составит 12051 руб. (10821 руб. + 1230 руб.).

Таблица 11

Произведем удержания  из заработной платы:

Таблица12

Рассчитаем обязательные пенсионные страховые взносы и ЕСН:

Таблица 13

Ставка взноса на ОПС в 2007 г. для лиц 1966 г.р. и старше, равна 14%

1). Савинов А.В. – 1962 г.р.   12051 * 14% = 1687,14 руб.

2). Гоголев С.А. – 1964 г.р.    9449*14% = 1322,86 руб.

Ставки взносов на ОПС в 2007г. для лиц 1967 г.р. и моложе, в 2007 г. делятся

 на страховые взносы  10 % и накопительные взносы 4%.

3). Краснов Г.И. – 1972 г.р. 7730*10% = 773,00 руб.

                                                 7730*4% = 309,20 руб.

ЕСН по ставкам на 2007г. рассчитаны а таблице 13.

3.Составить бухгалтерские записи.

1). Начислена  заработная плата бригаде:

Дт 20 Кт 70  29230,00 рублей.

2). Удержан НДФЛ  с заработной платы работников:

Дт 70 Кт 68  3410,00 рублей.

3). Произведены  отчисления с фонда заработной  платы:

Дт 20 Кт 69.2.1 – 4092,20 рублей  - начислены взносы на ОПС.

Дт 20 Кт 69.2.2 – 1753,80 рублей – начислен ЕСН в ФБ.

Д 20 Кт 69.1 – 847,67 рублей - начислен ЕСН в ФСС.

Дт 20 Кт 69.3.1 – 321,53 рубля – начислен ЕСН в ФФОМС.

Дт 20 Кт 69.3.2 – 584,60 рублей – начислен ЕСН в ТФОМС.

4. Рассчитать заработную плату за неотработанное время и 
пособия по временной нетрудоспособности.

4.1.Рассчитать пособие по временной нетрудоспособности.

Произвести удержания  по НДФЛ, определить сумму к выдаче. На все операции составить бухгалтерские проводки.

Сотрудник Н. В. Шмелев проболел с 13 по 18 февраля (всего 6 календарных  дней). Непрерывный трудовой стаж Н. В. Шмелева - 10 лет. Среднедневной заработок, рассчитанный исходя из фактически начисленной заработной платы за 12 предшествовавших месяцев, составил 857, 14 руб. Определить:

- среднедневной заработок исходя из максимального размера 
пособия, установленного законодательством;

- суммы пособия, оплачиваемые работнику за счет средств 
работодателя и за счет средств ФСС.

В 2007 году максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности (кроме пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием) не может превышать 16 125 руб. за полный календарный месяц. Это установлено пунктом 1 статьи 13 Федерального закона от 19.12.2006 № 234-ФЗ.

Среднедневной заработок, исходя из максимального размера 
пособия, установленного законодательством, в феврале будет равен:

16125 рублей / 28 дней = 575,89 рублей 

Так как непрерывный трудовой стаж Н.В. Шмелева составляет 10 лет, пособие ему рассчитывается в  размере 100%. 

857,14 рублей * 100% = 857,14 рубля

Размер фактического среднедневного заработка больше чем максимальный размер среднедневного заработка. Значит, пособие будет рассчитываться исходя из максимального среднедневного заработка.

Пособие за счет средств  работодателя составил:

Дт 20 Кт 70 - 575,89 рублей*2дня = 1151,78  рублей

Пособие за счет средств  ФСС:

Дт 69.1 Кт 70 – 575,89*4 = 2303,56 рублей

Общая сумма пособия по временной нетрудоспособности составит:

1151,78 + 2303,56 = 3455,34 рубля

Дт 70 Кт 68 – 3554,34*13% = 449,19 рублей – удержан НДФЛ

Сумма пособия по временной  нетрудоспособности  к выдаче составит:

3455,34 – 449,19 = 3006,15 рублей.

4.2.Рассчитать оплату за очередной отпуск и начислить за счет 
резерва предстоящих расходов. Сделать бухгалтерские записи.

Работник П.П. Фролов с 5 февраля 2007 г. уходит в отпуск на 28 календарных дней. Заработная плата работника составляет 14 000 руб. в мес, и в течение 9 месяцев, предшествующих начислению отпускных, не изменялась. За последние 3 месяца, предшествующих начислению отпускных, зарплата работнику была увеличена до 18 000 руб. Рассчитать средний дневной заработок и сумму отпускных, если среднемесячное число календарных дней равно 29,60.

Рассчитаем среднедневной  заработок:

(14000 *9 + 18000*3) / 12 / 29,60 = 506,75 рублей

Сумма отпускных  составит:

506,75 * 28 = 14 189,19 рублей

Дт 20 Кт 96 – создан резерв на оплату предстоящих расходов.

Дт 96 Кт 70 – 14 189,19 рублей – начислены отпускные за счет резерва предстоящих расходов.

Задание 5.

Рассмотреть порядок отражения  процесса производства продукции и формирования ее себестоимости на счетах бухгалтерского учета.

5.1.Определить корреспонденцию счетов по производственным 
операциям;

5.2.Произвести разноску  хозяйственных операций процесса  производства по счетам бухгалтерского  учета;

Распределить косвенные  расходы (общехозяйственные и общепроизводственные),   и   расходы   вспомогательного   производства.

Базой  распределения  считать  заработную  плату  рабочих,  занятых  в основном производстве. Расчет сделать в таблицах приведенной  формы (15,16);

5.4.   Произвести   расчет   фактической   себестоимости   готовой 
продукции.

Таблица 14

 
Распределить косвенные расходы  и расходы вспомогательных производств;

рассчитать фактическую  себестоимость готовой продукции.

Таблица 15 

Распределение общехозяйственных  и общепроизводственных расходов

Таблица 13

Таблица 16

Распределение расходов вспомогательных  производств

№

счета

Наименование

продукции

Кол-во

По плановой  себестоимости  руб.

По фактической себестоимости  руб.

43

Изделие А

Изделие Б

Итого по счету 43

30 23

X

18 750 14 840

33 590

19 245 15 822

35 067

Дата

Номер сдаточной накладной  и наименование изделия

Кол-во

5.02

Б1

Изделие А

Изделие Б

370

90

11.02

Б2

Изделие А

Изделие Б

510

50

18.02

Б3

Изделие А

Изделие Б

440

-

23.02

Б4

Изделие А

Изделие Б

420

110

27.02

Б5

Изделие А

Изделие Б

290

120

Плановая себестоимость  единицы в рублях:

Изделия А

Изделия Б

380

1550

Фактическая себестоимость  выпуска в рублях:

Изделия А

Изделия Б

310639,46

649439,68

Документ

Изделие А

Изделие Б

Итого

Дата

№

5.02

Б1

370

90

460

11.02

Б2

510

50

560

18.02

Б3

440

--

440

23.02

Б4

420

110

530

27.02

Б5

290

120

410

Итого:

2030

370

Фактическая себестоимость: Выпуска единицы продукции

153,02

1755,24

Плановая себестоимость:    Выпуска единицы продукции  

380

1550

Отклонения от плановых цен выпуска единицы продукции: Отпускная цена:

Изд. А – 1000 руб./шт.

Изд. Б – 2300 руб./шт.

-226,98

1000

+205,24

2300

Отпускная стоимость выпуска 

2030000

851000

2 881000

Результат по отношению     к производственной (факт) себестоимости - прибыль

1 719 369,40

201561,20

Проводки:

Дт   43 Кт 20 - по плановой себестоимости

Дт   43 Кт  20 - отклонения

771400

-460760,54

573500

+75939,68

1344900

Дата

Номер накладной и наименование изделия

Кол-во

6.02

111-119

Изделие А

Изделие Б

610

210

12.02

120-123

Изделие А

Изделие Б

540

70

24.02

124-132

Изделие А

Изделие Б

110

--

28.02

133-144

Изделие А

Изделие Б

560

90

Итого

Изделие А

Изделие Б

1820

370

Показатели

Плановая себестоимость (или по учетным ценам)

Фактическая себестоимость

Отклонения от плановой себестоимости

Остаток готовой продукции  на начало месяца

33950

35067

+1117

Выпуск готовой продукции  в течение месяца

1344900

960079,14

-384820,86

Итого поступления с остатком

1378850

995146,14

-383703,86

Отношение отклонения к плановой себестоимости (%)

28%

Отгружено продукции за отчетный месяц

1265100

927935,20

Остаток готовой продукции  на конец месяца

113750

67210,94

Содержание операции

Документ

Дт

Кт

Сумма, руб.

1.Отгружена продукция  по отпускным ценам

Выставлен счет покупателю

62

90

2671000

2.Списана фактическая  производственная себестоимость  отгруженной продукции

90

43

927935,20

3. Израсходованы различные  материалы на упаковку продукции  на складе

Требования

44

10

25000

4. Начислена заработная  плата работникам, занятым на  упаковке продукции

Отчисления на социальные нужды и соц. обеспечение (26%) по вариантам 

Ведомости по начислению зарплаты

44

44

70

69

13000

3380

5. Акцептованы счета трансп. организаций за доставку продукции  на станцию отправления:

Расчетно-платежные документы

44

76

1300

6. Оплачены экспедитором из подотчетных сумм расходы по отгрузке продукции в вагоны и различные расходы по продажи

Авансовый отчет

44

71

4300

7.Оплачено с расчетного  счета  страх. компании за  обеспечение сохранности груза  в пути следования:

Выписка банка, платежные  документы

44

51

15800

8. Списаны расходы на  продажу (распределение производится  пропорционально плановой себестоимости)

Расчет бухгалтерии

90

44

62780

9. Отражена сумма НДС  по отгруженной продукции

Расчет бухгалтерии

90.3

68

407440,68

10.  Поступили   от   покупателей   на расчетный       счет        платежи       за отгруженную им продукцию

Выписка банка, платежные  документы

51

62

2671000

11. Определить финансовый  результат от продажи продукции:

Прибыль

Убыток

(2671000-927935,2-407440,68-62780=)

90.9

99

1272844,12