ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

УРАЛЬСКИЙ ГУМАНИТАРНЫЙ ИНСТИТУТ

Экономический факультет

Кафедра «Экономики и финансов» 
 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

На тему «Движение денежных средств предприятия на примере ООО «Краснотурьинский деревообрабатывающий завод»

По дисциплине

«Финансы организаций» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                         Выполнена студенткой

                                                                         Ю.С.Колмаковой

                                                                         Группа ФК 541 з

                                                                         Руководитель 

                                                                         Головырская И.Г. 
 
 
 
 

Екатеринбург 2010

Содержание

 

Введение

 

     Денежные  средства характеризуют начальную  и конечную стадии кругооборота хозяйственных  средств, скоростью движения которых  во многом определяется эффективность  всей предпринимательской деятельности. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия.

     Объемом имеющихся у предприятия денег  как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одно из важнейших характеристик его финансового положения. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов.

     Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли  за счет инвестиций появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их омертвления. Все это придает особое значение анализу потоков денежных средств как важнейшему инструменту управления, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.

     Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому необходимо всегда думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

     В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

     Необходимость приведения в соответствие современным  условиям рыночной экономики системы  финансового учета, практическая потребность  в анализе денежных средств предприятий  определяют актуальность выбранной темы  работы.

     Цель  работы – анализ денежных средств ООО «Краснотурьинский деревообрабатывающий завод»

     В соответствии с поставленной целью  в работе необходимо решить следующие  задачи:

     1. Проанализировать теоретические,  прикладные источники по проблемам учета и анализа денежных средств предприятия.

     2. Изучить организацию учета денежных средств на предприятии.

     3. Оценить состав, структуру, динамику денежных средств на исследуемом предприятии.

     Для решения поставленных в работе задач  были использованы первичная документация, годовая бухгалтерская и финансовая отчетность ООО «Краснотурьинский деревообрабатывающий завод» за 2007-2009 гг.

     Объект  исследования – предприятие с ограниченной ответственностью «Краснотурьинский деревообрабатывающий завод».

     Предмет – учетные процессы на предприятии, связанные с денежными средствами и их анализом.

     Теоретической основой данной работы послужили  труды отечественных ученых-экономистов  В.В. Ковалева, Г.В.Савицкой, Е.С. Стояновой  и др. Информационной базой работы послужили разработки отечественных и зарубежных ученых в области финансового учета. Также при выполнении работы использовались нормативно-правовые акты РФ, учебники и учебные пособия по финансовому менеджменту, антикризисному управлению, экономическому анализу, монографии и научные статьи в периодических изданиях, а также данные, полученные в ходе самостоятельно проведенных экономических исследований.

 

1 Управление движением  финансовых ресурсов  субъекта хозяйствования

1.1 Цели и задачи предприятия в организации движения денежных средств

 

Отчет о  движении денежных средств  был введен в состав финансовой отчетности Международным  стандартом финансовой отчетности N 7 "Отчеты о движении денежных средств", действующим  с 1994 г. в редакции, одобренной международной организацией комиссий по ценным бумагам. Этот отчет включается в состав финансовой отчетности всех без исключения компаний и финансовых институтов и направлен на повышение полезности раскрываемой в финансовой отчетности информации.

      Отчет о движении денежных средств относится к разряду приложений справочного, дополнительного, расшифровочного характера. Целью составления отчета является предоставление ограниченных по объему, но полезных, информационно насыщенных данных о состоянии и движении денежного капитала организации, которые в сочетании с показателями других форм отчетности:

      - отражают масштабы денежного  оборота организации (откуда поступили  денежные средства; каков характер  их происхождения; на что они  были направлены при их расходовании);

      - раскрывают обстоятельства того, как исполнены обязательства  организации перед собственниками, деловыми партнерами, государством  и персоналом. Погашение обязательств  позволяет оценить текущую ликвидность  и долгосрочную платежеспособность  организации;

      - показывают способность организации к генерированию денежных средств в результате совершения хозяйственных операций и тем самым представляют уровень кредитоспособности организации;

      - позволяют установить причины  и размеры расхождений между  приростом денежных средств и чистой прибылью организации; обеспечить ясную связь между доходами, расходами, запасами, задолженностью, поступлением и расходованием денежных средств;

      - позволяют контролировать процесс  обслуживания долговых обязательств  и создания необходимых резервов по погашению суммы долга.

      Компании  для ведения хозяйственной деятельности, исполнения обязательств и обеспечения  доходности нужны денежные средства. Способность генерировать денежные потоки и их объемы - важнейший показатель стабильности.

      Объектом обобщения в отчете о движении денежных средств являются денежные средства (cash) компании на счетах в банках и в кассе. При составлении данного отчета к денежным средствам приравниваются эквиваленты денежных средств (cash equivalents). К ним относят краткосрочные и высоколиквидные инвестиции, свободно обратимые в заранее известную сумму денежных средств с незначительным риском колебаний стоимости. Поступление и выбытие денежных средств и их эквивалентов образуют денежные потоки (cash flows) компании.

      При отражении денежных потоков в  иностранной валюте их величина пересчитывается  в валюту отчетности по курсу, принятому  на дату движения денежных средств (курс спот - сделок). При составлении отчетности российскими компаниями целесообразно  использовать официальный курс, устанавливаемый Центральным банком Российской Федерации.

      Помимо  раскрытия информации о денежных потоках компания в отчете представляет данные о составе и структуре  денежных средств на текущую и  предыдущую отчетную дату. Итогом отчета о движении денежных средств должна быть разница между суммарными денежными средствами и их эквивалентами на эти даты.

1.2 Классификация денежных  потоков

      Денежные  потоки классифицируют по трем группам, соответствующим разным видам деятельности, - операционной, инвестиционной и финансовой. Под операционной (operating activities) понимается деятельность компании, являющаяся основным источником ее доходов, а также прочие операции, не относящиеся к инвестиционной и финансовой деятельности. Денежными потоками от операционной деятельности могут быть:

      - поступление выручки от продажи товаров, работ и услуг;

      - поступление комиссионного вознаграждения, франшизы, прочего операционного дохода;

      - выплаты поставщикам сырья и товаров; 

      - выплаты сотрудникам компании;

      - поступления и выплаты страховых платежей и премий, экономических санкций и аналогичное движение денежных средств, связанное с торговыми контрактами.

      Инвестиционная  деятельность (investing activities) обычно представлена покупкой или продажей долгосрочных активов: основных средств (включая строительство хозяйственным способом), финансовых вложений, не относящихся к эквивалентам денежных средств и не являющихся объектом торговой деятельности компании, и прочих активов.

      Финансовая  деятельность (financing activities) определяется как операции, приводящие к изменению объемов и структуры собственных и заемных средств. Среди них - поступления денежных средств от выпуска акций, облигаций, векселей, от прочих инструментов собственных и заемных средств; возврат заемных средств; выплаты стоимости имущества по контрактам финансовой аренды и т.п.

      Одно  и то же поступление и выбытие  денежных средств в двух компаниях  может относиться к разным видам  деятельности в зависимости от природы  сделки. Так, компания может держать  ценные бумаги (например, векселя) с целью их выгодной перепродажи, и, следовательно, их приобретение будет отнесено к операционной деятельности. Другая компания может выпустить те же самые векселя с целью получения долгосрочного дохода, что будет рассматриваться как операция инвестиционного характера.

      Информация  о денежных потоках операционной деятельности может быть представлена двумя методами:

      прямым (direct method), предполагающим непосредственное раскрытие денежных потоков по всем основным группам поступлений и платежей: поступление выручки, выплаты сотрудникам, приобретение сырья и комплектующих и т.п.;

      косвенным (indirect method), основанным на корректировке величины чистой прибыли до налогообложения за отчетный период путем исключения влияния на нее неденежных операций и доходов (расходов) от инвестиционной и финансовой деятельности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Анализ организации  работы и анализ денежных средств предприятия ООО «Краснотурьинский деревообрабатывающий завод»