Движение денежных средств предприятия на примере ООО «Краснотурьинский деревообрабатывающий завод»

     2.1 Организационно-правовая  характеристика предприятия 

     Общество  с ограниченной ответственностью «Краснотурьинский деревообрабатывающий завод» создано по решению единственного Участника Общества 22 мая 2002 года, в соответствии с Гражданским кодексом РФ и Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью», с целью ведения предпринимательской деятельности и получения прибыли. ООО «Краснотурьинский деревообрабатывающий завод» является юридическим лицом, действует на основании Устава и закона РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации. Участниками Общества являются граждане Российской Федерации – физические лица.

     Полное  фирменное наименование — Общество с ограниченной ответственностью «Краснотурьинский деревообрабатывающий завод». Сокращенное наименование - ООО «КДОЗ».

     ООО «Краснотурьинский деревообрабатывающий завод» расположено по адресу г.Краснотурьинск Октябрьская 1а

     ООО «КДОЗ» осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством РФ, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Уставом общества. Целью деятельности предприятия является извлечение прибыли. ООО «КДОЗ» для достижения уставных целей осуществляет следующие виды деятельности:

     - деревообработка;

     - заготовка, хранение, переработка и изготовление изделий из древесины;

     - производство пиломатериалов и  столярных изделий;

     - осуществление мероприятий по  восстановлению лесного фонда;

     - ведение торгово-закупочной деятельности;

     - розничная и оптовая торговля;

     - прочие виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.

     Используя балансовые данные ООО «Краснотурьинский деревообрабатывающий завод» за 2007-2009 гг., можно рассчитать основные показатели деятельности предприятия, которые изменились следующим образом (табл. 1). 

^{Таблица 1 – Основные показатели деятельности ООО «}Краснотурьинский деревообрабатывающий завод^{» в 2007 – 2009 гг.}

 

         За весь исследуемый период прослеживалась следующая динамика основных экономических показателей, в целом выручка предприятия снизилась за три года на 2912 тыс. руб., а себестоимость снизилась на 5792 тыс. руб., что свидетельствует о снижении затратоемкости продукции.

     Динамика  прибыли предприятия заслуживает  положительной оценки: если в 2007 г. финансовым результатом деятельности ООО «КДОЗ» была прибыль в размере 3046 тыс. руб., то в 2009 г. ее значение было увеличено больше чем в полтора раза и достигло 5573 тыс. руб. В целом на предприятии ООО «КДОЗ» наблюдается снижение торгового оборота, вложения предприятия в производственные фонды по основной деятельности также уменьшились на 326 тыс. руб. за 2007-2009 гг., а численность работников, занятых в основном производстве сократилась на 25 чел. 

     2.2 Организация учета денежных средств на предприятии 

     В соответствии с нормативными документами ООО «Краснотурьинский деревообрабатывающий завод» для осуществления расчетов наличными деньгами имеет кассу. Помещение кассы для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств оборудовано и защищено в соответствии с действующим порядком.

     Кассовые  операции выполняет отдельный работник – кассир, который несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию на основании заключенного договора о полной материальной ответственности

     Сумма наличных денег, которая может находиться в кассе на конец рабочего дня, определяется лимитом, установленным банком (ОСБ №8629) по согласованию с предприятием. Лимит кассового остатка в ООО «Краснотурьинский деревообрабатывающий завод» определяется обслуживающим банком с помощью расчета по форме № 0408020, утвержденной Положением Центрального Банка от 5 января 1998г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Расчет лимита остатка кассы подписывает руководитель и главный бухгалтер организации. После этого этот расчет организация представляет в обслуживающий банк.

Лимит остатка кассы на 2009 год составил 3 тысячи рублей.

     На  предприятии проводятся ревизии  кассы с полным полистным пересчетом денег и других ценностей, находящихся в кассе, в сроки, установленные руководителем предприятия.

     Таблица 2 - Корреспонденции счетов по приходу и выдаче денежных средств в ООО «КДОЗ» за 13 июля 2009 г.  

 

     Все свободные денежные средства предприятия  должны хранить на расчётном счёте в банке. Расчеты предприятий по своим обязательствам с другими предприятиями производятся, как правило, в безналичном порядке. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают учреждения банков.

     Для открытия счета в банке ООО «КДОЗ» представляет следующие документы:

     - заявление на открытие счета;

     - копия решения о создании организации  или учредительные и иные документы,  необходимые при государственной  регистрации, подтверждаются в  соответствии с законодательством РФ создание организации;

     - свидетельство о регистрации;

     - копия устава (положения);

     - справка налоговой инспекции  о постановке на налоговый  учет;

     - справки социальных фондов о  постановке на учет;

     - карточка с образцами подписей  и оттиска печати.

Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером.

     Денежные  средства на расчётный счёт ООО «КДОЗ» поступают из разных источников:

     - от реализации продукции, работ,  услуг;

     - денежные средства, поступающие  из кассы предприятия;

     - краткосрочные ссуды банка;

     - прочие источники от хозяйственной  деятельности.

     Денежные  средства на расчётный счёт зачисляются  на основании платёжных документов (платёжное поручение, платёжное  требование-поручение, при зачислении денег из кассы – объявление на взнос наличными). Когда банк принимает деньги, он даёт квитанцию о приёме денежных средств Наличные деньги, полученные в банке для оплаты труда, не использованные в трехдневный срок, а также всю денежную наличность, превышающую установленный лимит хранения наличных денег, предприятие сдает в банк. Кассир выписывает объявление на взнос наличных денег, в котором указывает источник образования вносимых средств. 

     2.3 Анализ денежных средств предприятия 

     Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на ООО «Краснотурьинский деревообрабатывающий завод», оценить синхронность поступлений и платежей, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств, выделим и проанализируем все направления поступления денежных средств, а также их расходования. Общее движение денежных средств представлено в приложениях к бухгалтерскому балансу – «Отчет о прибылях и убытках форма №2» и «Отчет о движении денежных средств форма №4».

     Данные  приложения дают общее представление  о движении денежных средств по годам  в разрезе видов деятельности: основной или текущей, инвестиционной и финансовой. Сразу следует отметить, что на исследуемом предприятии никакой финансовой и инвестиционной деятельности не ведется. Общее состояние денежных средств и активов представлено в таблице 3.

     Таблица 3 - Общее движение денежных средств  ООО «КДОЗ» 2007-2009 гг.

 

     Можно утверждать, что остатки денежных средств в кассе на конец отчетных периодов нестабильны и изменяются на протяжении рассматриваемого периода. Возможно, это обусловлено тем, что  предприятия должны согласовывать с банком, в котором находится его расчетный счет, размер кассового лимита, то есть максимально возможные суммы денежных средств находящейся в кассе. Что касается денежных средств на расчетном счете, то для детального анализа их расходования необходимо просмотреть банковские выписки за соответствующие периоды.

     О динамике остатков средств на расчетном  счете можно сказать, что она  вполне соответствует профилю предприятия. Для денежных средств на прочих (специальных) счетах в банке характерна тенденция в сторону их уменьшения. Такое уменьшение денежных средств к концу отчетного периода возможно связано с уменьшением налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций, в которую входят и все денежные средства предприятия. Но в целом, наметившаяся тенденция к снижению величины денежных средств должна обратить на себя самое пристальное внимание руководства: величины денежных средств должно быть достаточно на осуществление текущей хозяйственной деятельности.

     Большое внимание следует уделить динамике изменения кредиторской и дебиторской задолженности. Желательно, чтобы кредиторская задолженность была немного выше дебиторской. Это обусловлено тем, что дебиторская задолженность - это деньги временно отвлеченные из оборота, а кредиторская - денежные средства, вовлеченные в оборот. Также нежелательно сильное превышение кредиторской задолженности над дебиторской, потому что в случае требования кредиторов (особенно по краткосрочной задолженности) вернуть долг, предприятие может быть поставлено в зависимость от финансового состояния дебиторов.

     Как видно из таблицы , кредиторская задолженность в течении трех лет выросла на 2,14% или на 23,0 тыс. руб., что превышает абсолютное уменьшение денежных средств, т.е. можно сделать предварительный вывод, что на предприятии имелись излишки денежных средств, которые не участвовали в обороте, т.е. были «заморожены». Уменьшение дебиторской задолженности практически на 28%, что в абсолютном выражении составило 149,0 тыс. руб. является положительным фактом. Тем не менее, отвлечение из оборота предприятия больших сумм (в виде дебиторской задолженности) негативно сказывается на обороте ее активов, тем более, что всегда есть риск невозврата денег покупателями. Для обеспечения текущей деятельности и расчетов с кредиторами дебиторская задолженность ООО «КДОЗ» (на 01.01.10.) не должна превышать 115 77 тыс. руб.