Движение денежных средств предприятия на примере ООО «Краснотурьинский деревообрабатывающий завод»

     Такое положение дел позволяет сделать  следующие выводы:

     - соотношение кредиторской и дебиторской  задолженности не удовлетворяет  требованиям финансовой независимости предприятия;

     - колебания суммы денежных средств  в кассе и на расчетном счете  говорят о нестабильности в  получении и особенно расходовании  денежных средств;

     - положение дел можно изменить, проанализировав основные каналы  поступления и направления использования денежных средств, взяв за основу «Отчет о движении денежных средств» годовой отчетности.

     Отчет поясняет изменения, произошедшие с  одним из компонентов финансовой отчетности - денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой, то есть дает возможность пользователям проанализировать текущие потоки денежных средств, оценить их будущие поступления, оценить способность предприятия погасить свою задолженность и выплатить дивиденды, проанализировать необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов.

     Его большим достоинством является то, что он в простой и аналитической  форме позволяет выявить факторы, повлиявшие на изменение денежных потоков  за отчетный период. Проведем анализ основных источников притока и оттока денежных средств (таблица 4). Таким образом, по данным анализа можно сделать следующие выводы:

     1. За анализируемый период ООО «КДОЗ» в целом за каждый год преобладал отток денежных средств над притоком.

     2. Доля поступлений от реализации  продукции, оказания услуг составляла соответственно 99,36%, 93,07% и 100% за 2007-2009 гг. Для поддержания такой тенденции нужно стремиться быстрее превращать дебиторскую задолженность, (которая по годам равна в процентах составляет соответственно 1,88%, 1,47%, 2,58%) в денежные средства. Видно, что доля дебиторской задолженности в имуществе предприятия растет. 

     Таблица 4 - Анализ источников притока и оттока денежных средств ООО «Краснотурьинский деревообрабатывающий завод», за 2007-2009 гг., тыс. руб.

     3. Денежные средства направляются  в основном на оплату товаров.  Доля таких расходов составляет  по годам 69,1%, 67,3%, 77,9%. Если к  этим расходам прибавить расходы  на оплату труда (получится  71,9%, 81,9%, 83,1%), то выручки от реализации  продукции вполне хватит, чтобы их произвести. Это говорит о нормальной работе организации.

     4. Негативным моментом является  отсутствие финансовых вложений  у предприятия ООО «Климовская  деревообрабатывающая компания».  Эти вложения (в ценные бумаги, срочные депозиты) могли бы приносить доход. Однако, несмотря на преобладание в целом за период притока денежных средств над оттоком. Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на ООО «КДОЗ», оценить их поступление и расходование, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств, были выделены и проанализированы все направления их поступления и выбытия, анализ произведен прямым (табл. 5) и косвенным (табл. 6) методами. Такой подход обеспечит оперативное управление и контроль за денежными потоками в организации.

     Таблица 5 - Движение денежных средств (прямой метод) , 2007-2009 гг., тыс. руб.

     Таким образом, из таблицы 5 видно, что в 2007-2009 гг. приток денежных средств был меньше оттока. Приток денежных средств в основном был обеспечен за счет роста выручки от реализации продукции, товаров и услуг. В среднем в процентах от всего притока она составляла 98 - 99%. Что касается инвестиционной и финансовой деятельности, то у организации по ним нет притока, а только отток денежных средств. Все поступления и большая часть расходования денежных средств происходят только по текущей деятельности. Как видно из таблицы 6, величина чистой прибыли, скорректированная с учетом движения денежных потоков исследуемого предприятия отличается от бухгалтерской чистой прибыли, при этом в 2008 и 2009 гг. эти различия достаточно существенны.

         Таблица 6 - Движение денежных средств (косвенный метод) за 2007-2009 гг., тыс. руб. 

     Величины  чистой прибыли и денежных средств  приведены в табл. 7. Хотя по данным финансовой отчетности (форма №2) исследуемая организация получила чистую прибыль в размерах представленных в табл. 21, однако, реально она располагала ежегодно денежными средствами в размерах, приведенных в той же таблице. Именно косвенный метод позволяет сделать такое сравнение.

     Из  таблицы 7 видно, что в основном ООО «Краснотурьинский деревообрабатывающий завод» имело реально денежных средств больше, чем показатель чистой прибыли.  

     Таблица 7 - Чистая прибыль и размер денежных средств по текущей деятельности, ООО «КДОЗ», 2007-2009 гг., тыс. руб.

         При анализе взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств следует учитывать возможность отражения в доходах, учтенных ранее, реального поступления денежных средств. Уменьшение прибыли не сопровождается сокращением денежных средств, следовательно, для получения реальной величины денежных средств сумма начисленного износа должна быть добавлена к чистой прибыли. Эти расходы уменьшают балансовую прибыль, но не влияют на движение денежных средств. Если имеет место увеличение производственных запасов, то реальный отток денежных средств будет выше на сумму расходов на приобретение материалов, учтенных в стоимости реализованной продукции. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

По результатам  проведенного исследования можно сформулировать следующие выводы:

     Денежные  средства ОАО «КДОЗ» направляются в основном на оплату товаров. Доля таких расходов составляет по годам 69,1%, 67,3%, 77,9%. Если к этим расходам прибавить расходы на оплату труда (получится 71,9%, 81,9%, 83,1%), то выручки от реализации продукции вполне хватит, чтобы их произвести. Это говорит о нормальной работе организации.

     В целом за три исследуемых года, общим финансовым результатом деятельности предприятия была прибыль. В течении 2007–2009 гг. наблюдалась тенденция к увеличению общего чистого денежного потока, но в 2008 г. она уменьшилась. Произошло это в результате снижения общей суммы выручки от реализации товаров, работ, услуг. Несомненно, это является отрицательным фактов в финансово-экономической деятельности предприятия. Доля чистого денежного потока по основной деятельности составляла в 2006–2009 гг. 8,77%, 11,42%, 9,11%,и 10,56% соответственно.

     Результатом прочей деятельности на протяжении всего исследуемого периода были убытки или отрицательные денежные потоки, что привело к уменьшению чистой прибыли в каждом отчетном году до 3,1, 2,8, 4,53 и 1,25% соответственно. Можно утверждать, что на предприятии совершенно не развита система управления финансами, не ведется работа по выгодному размещению временно свободных денежных средств (инвестированию), т.е. необходимо уделить внимание организации финансового планирования и прогнозирования движения денежных средств, а также их инвестированию с целью получения дальнейшего дохода.

     В результате исследования учета денежных средств, проведенного на предприятии ООО «Краснотурьинский деревообрабатывающий завод» можно сделать вывод, что финансовая (бухгалтерская) отчетность организации по учету денежных средств предприятия отражает достоверно.

     В ходе изучения данных вопросов было установлено, что:

     - расчеты наличными деньгами между  организациями, осуществляемые через  кассу, лимитируются законодательством.

     - по согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки сдаются в банк в установленные сроки;

     - правила проведения кассовых  операций, порядок выдачи и приема  наличных денег, а также порядок  оформления кассовых документов  регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ;

     - наличные деньги на командировочные  и административно-хозяйственные  расходы выдаются только работникам  организации. Произведенные ими  расходы имеют документальное  подтверждение;

     - расчеты между организациями  производятся в безналичном порядке через их счета, открытые в банковских организациях Российской Федерации. Формы расчетных документов соответствуют установленным стандартам;