Формирование бухгалтерского баланса и его показатели в комерческой организации

Бухгалтерский баланс характеризует  экономический потенциал организации (контролируемые ею ресурсы) и ее финансовое положение, т.е. состав и структуру активов и их источников.

Финансовое положение  компании зависит от имеющихся у  нее экономических ресурсов, ее финансовой структуры, ее ликвидности и платежеспособности, а также ее способности адаптироваться к изменениям окружающей среды.

Информация об экономических  ресурсах компании и ее способности  в прошлом преобразовывать эти  ресурсы полезна для прогнозирования  ее способности создавать денежные средства и их эквиваленты в будущем.

Информация о финансовой структуре нужна для прогнозирования  будущих потребностей в заемных  средствах и того, как будущие  прибыли и денежные потоки будут  распределяться между теми, кто имеет  долю в компании. Эта информация также полезна для оценки того, насколько успешной будет компания в получении финансирования в дальнейшем.

Информация о ликвидности  и платежеспособности необходима для  прогнозирования способности компании выполнить в срок свои финансовые обязательства. Ликвидностью называется наличие денег в ближайшем будущем после вычета финансовых обязательств за период. Платежеспособность - это наличие денег в более длительном промежутке времени для своевременного выполнения финансовых обязательств по мере наступления их сроков.

При проведении анализа баланса преследуются две основные цели:

1. Получение информации  о способности предприятия зарабатывать  прибыль.

2. Получение информации  об имущественном и финансовом  состоянии предприятия, т.е. о  его обеспеченности источниками  для получения прибыли. 

К основным задачам анализа баланса следует отнести:

- оценку имущественного  положения анализируемого предприятия;

- анализ ликвидности  отдельных групп активов;

- изучение состава  и структуры источников формирования  активов;

- характеристику обеспеченности  обязательств активами;

- анализ взаимосвязи  отдельных групп активов и  пассивов;

- анализ способности  генерировать денежные средства;

- оценку возможности  сохранения и наращивания капитала.

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени  зависимости организации от заемных источников финансирования. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной деятельности. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом отношении.

Относительные показатели финансовой устойчивости предприятия характеризуют структуру используемого предприятием капитала с позиции финансовой стабильности развития. Эти показатели позволяют оценить степень защищенности инвесторов и кредиторов, так как отражают способность предприятия погасить долгосрочные обязательства. Данную группу показателей еще называют показателями структуры капитала и платежеспособности либо коэффициентами управления источниками средств.

Основным источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия. Не зря поэтому среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте. Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь представление не только о структуре бухгалтерского баланса, но и знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными показателями.

Не менее существенное значение в понимании содержания бухгалтерского баланса имеет последовательность его чтения, а также непременное  знание отдельных ограничений, присущих только бухгалтерскому балансу.

Современное содержание актива и пассива ориентировано  на предоставление информации ее пользователям, прежде всего внешним пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности  статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, формирование собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

Итак, бухгалтерский баланс позволяет определить обеспеченность организации собственными оборотными средствами, соответствие запасов товароматериальных ценностей установленным нормативам, состояние платежной дисциплины, а также дать общую оценку финансового состояния организации.

 

 

 

 

 

Заключение

В данной курсовой работе рассмотрена тема порядок формирование бухгалтерского баланса и анализ его показателей.

Бухгалтерский баланс по существу представляет собой отражение  состояния имущества на определенную дату. Поскольку познание имущественного состояния производиться через  сопоставления актива и пассива, то это познание будет понятно и правдиво, если все элементы баланса будут включать; с одной стороны, все составные части актива и пассива (полного охвата) и с другой стороны, правильность оценки (стоимостное измерение) отдельных статей баланса.

В актив бухгалтерского баланса отечественных организаций  включаются статьи, в которых показываются определенные группы элементов хозяйственного оборота, объединенные в зависимости  от стадий кругооборота средств. Статьи актива размещаются в балансе  по степени ликвидности (подвижности имущества), т. е. в прямой зависимости от того, с какой быстротой данная часть имущества приобретает денежную форму. В отечественной практике актив строится в порядке возрастающей ликвидности. Пассив баланса показывает, во-первых, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность организации и, во-вторых, кто и в какой форме участвовал в создании имущественной массы. Статьи пассива баланса группируются и располагаются по возрастанию степени срочности погашения обязательств. В отличие от прежней трактовки пассива как «источника образования и размещения средств предприятия» в рыночной экономике он в большей мере определяется как обязательства за полученные ценности (услуги) или требования (обязательства) на полученные организацией ресурсы (активы).

Правильно построенный  бухгалтерский баланс означает:

- полный охват хозяйственных  процессов организации;

- надлежащую группировку  хозяйственных явлений;

- изучение связей между  явлениями на основе правильной  корреспонденции счетов, что позволяет анализировать финансово-хозяйственную деятельность и движение имущественных средств организации.

В рыночной экономике  балансовое уравнение имеет вид:

Активы == Капитал + Обязательства.

Итоги по активу и пассиву  баланса называются валютой, баланса, которая отражает в активной и пассивной частях бухгалтерское соответствие размеров экономических ресурсов организации объему финансовых ресурсов, предоставленных собственниками и кредиторами. Разграничение пассивной части баланса на капитал и обязательства соответствует не только различному характеру обязательств организации перед собственником и третьими лицами, но также срочности и порядку их погашения. Признание и отражение в бухгалтерском балансе величины собственного и заемного капитала должно обеспечить его владельцам контроль за ожидаемым наращением его.

Чтение баланса является начальным этапом анализа, в ходе которого пользователь предварительно знакомится с предприятием. Чтение баланса обычно начинают с исследования изменения валюты баланса за анализируемый период путем сравнения итогов баланса на начало и конец периода. Одновременно анализ абсолютных показателей - это изучение данных, представленных в отчете: состав имущества, размер финансовых вложений, источники формирования собственного капитала, структура заемных средств, размер прибыли и др.

Развитие рыночных отношений, международные, хозяйственные и  финансовые связи выдвинули в  число актуальных вопрос о совершенствовании  бухгалтерского учета и отчетности, приближении их содержания и методов к международно-принятым нормам. Центральной формой бухгалтерского учета является баланс.

 

 

Список источников и литературы

1. Федеральный закон  Российской Федерации от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском  учете» (в редакции изменений, внесенных Федеральными законами от 28.03.02 №32-ФЗ; от 31.12.02 № 187-ФЗ; от 31.12.02 № 191-ФЗ; от 10.01.03 № 8-ФЗ; от 28.05.03 № 61-ФЗ; от 30.06.03 № 86-ФЗ).

2. Федеральный закон  от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ "О  несостоятельности (банкротстве)".

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н (в редакции приказов Минфина РФ от 30 декабря 1999 года № 107н, от 24 марта 2000 года №31н).

4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4\99, Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 №43н.

5. Приказ Минфина РФ  от 22 июля 2003 года №67н «О формах  бухгалтерской отчетности организаций».

6. Приказ Минфина РФ  от 28 июня 2000 г. N 60н «О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации»

7. Приказ Минфина РФ  от 05 августа 1996 года №71 «О порядке  оценки стоимости чистых активов  акционерных обществ».

8. Методические указания  по разработке финансовой политики предприятия, утвержденные приказом Минэкономики РФ от 01 октября 1997 г. №118.

9. Положение по бухгалтерскому  учету «Учетная политика организации»  ПБУ 1\98, утвержденное приказом  Минфина РФ от 9 декабря 1998 года  № 60н (в редакции изменений, внесенных приказом Минфина РФ от 30 декабря 1999 года №107н).

10. Анализ финансовой  отчетности: Учебное пособие\ Под  ред, Ефимовой О.В., Мельник М.В. - М.: Омега-Л, 2004.

11. Анищенко А.В. Реформация  баланса.Порядок заполнения всех  форм отчетности Анализ отчетных документов. - М.: Издательство «Вершина», 2008.

12. Баканов М.И., Шеремет  А.Д. Теория экономического анализа:  Учебник. - 4-е изд., доп.и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2002..

13. Баранов В.В. Финансовый  менеджмент. - М.: Изд-во «Дело», 2002.

14. Беднякова Е.Г. Бухгалтерский  учет: основы и практика ведения. - М.: Изд-во «Налог-инфо»,2007

15. Бердникова Т.Б. Анализ  и диагностика финансово-хозяйственной  деятельности предприятия: Учебное  пособие. - М.: ИНФРА-М, 2002.

16. Большаков С.В. Финансовая политика государства и предприятия Курс лекций. - М.: Книжный мир, 2002.

17. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. / Под ред. Д.э.н., проф. И.Н.Богатой. - Ростов-н/Д: «Феникс», 2004.

18. Вэй Ли, Черногорский  С.А. Анализ бухгалтерской отчетности и принятие управленческих решений. - М.: Изд.дом «Герда», 2005.

19. Вакуленко Т.Г., Фомина  Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих  решений. - СПб: «Издательский дом  Герда», 2002.

20. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004.

21. Ефимова О.В. Финансовый  анализ. - 4-е изд., прераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2002.

22. Жарылгасова Б.Т., Суглобов  А.Е. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. Учебное пособие - М.: Экономистъ, 2004.

23. Ковалев В.В., Финансовый  анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы  и статистика, 2006.

24. Логинова Е.С., Рябинина  Е.В., Коваль И.Г. Экономический  анализ (курс лекций): Учебное пособие. - М.: МБИ, 2002.

25. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов/ Под ред.Проф. Любушина Н.П. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

26. Нитецкий В.В., Гаврилов  А.А. Финансовый анализ в аудите: теория и практика: Учебное пособие. - М.: Дело, 2005.

27. Пожидаева Т.А., Щербакова  Н.Ф., Коробейникова Л.С. Практикум  по анализу финансовой отчетности: Учебное пособие. - М.: Финансы и  статистика, 2005.

28. Романова Л.Е. Анализ  хозяйственной деятельности: Краткий  курс лекций. - М.: Юрайт- Издат, 2003.

29. Савицкая Г.В. Анализ  хозяйственной деятельности предприятия.  Учебное пособие / Г.В. Савицкая. - 7 изд., испр. - М.: ИНФРА-М, 2002.

30. Сорокина Е.М. Бухгалтерская  (финансовая) отчетность организации:  Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2004.

31. Станиславчик Е.Н.  Анализ финансового состояния  неплатежеспособных предприятий. - М.: «Ось-89», 2004.

32. Финансы, денежное  обращение и редит. Учебник  /Под ред. Н.Ф.Самсонова.- М.: «Инфра-М», 2006.

33. Финансы предприятий: Учебник для вузов / Под редакцией Колчиной Н.В. - 2 -е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

34. Федорова Г.В. Финансовый  анализ при угрозе банкротства. - М.: Изд.во «ОМЕГА-Л», 2006.

35. Экономический анализ: Учебник для вузов/под ред.  Л.Т.Гиляровской - 2-е изд. доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

Форма № 1 Бухгалтерский  баланс

А К Т И В	Код стр.	Содержание и оценка
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	Остаточная стоимость  НА и расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологических работам, результаты которых используются для произв или управленческих целей (04 - 05)
Основные средства	120	Остаточная стоимость  основных средств (01 - 02), арендные предприятия  отражают стоимость долгосрочно  арендованных ОС на сч 03
Незавершенное строительство	130	Затраты по созданию и  приобретению ОС и НА, еще не принятых к учету (не введенных в эксплуатацию) 08, затраты по незаконченным НИОКР 08, стоимость оборудования, требующего монтажа на складе и в пути 07, затраты по строительно-монтажным работам 08, авансы, выданные подрядчикам на кап вложения 60
Доходные вложения в  материальные ценности	135	Остаточная стоимость  имущества, предназначенного для сдачи  в аренду или прокат (03- 02)
Долгосрочные финансовые вложения	140	Финансовые вложения на срок более года, по которым к  инвестору перешли права: имеющие  рыночную стоимость - по рыночной, не имеющие - по факт затратам за вычетом созданного резерва под обесценение, нерыночные долговые могут отражаться по амортизированным затратам (списание разницы между номиналом и факт затратами в течение срока погашения) (58 - 59)
Отложенные налоговые  активы	145	Сумма налога на прибыль, начисленная для налогообложения, но еще не признанная в качестве расходов на налог для бух учета (сч 09)
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210
в том числе:
сырье, материалы и  другие аналогичные ценности		Фактическая с/с производственных запасов на складе и в пути за вычетом резерва под обесценение (10, 15, 16- 14)
животные на выращивании  и откорме		(11)
затраты в незавершенном  производстве		Незавершенное основное 20, вспомогательное 23 и обслуживающее  производство 29, полуфабрикаты собственного пр-ва 21 (в серийном и массовом производстве: по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, по прямым статьям затрат или по стоимости сырья материалов и полуфабрикатов; в единичном производстве - фактические затраты), принятые заказчиком этапы работ по договорной стоимости 46, сумма издержек обращения, приходящаяся на остаток нереализованных товаров в торговле, общественном питании 44
готовая продукция и  товары для перепродажи		Факт или нормативная  производственная с/с готовой продукции  на складе, покупная стоимость товаров за вычетом резерва под обесценение (16, 41, 43 - 14)
товары отгруженные		Полная (производственная) фактическая или нормативная (плановая) с/с отгруженной продукции, если не признана выручка от ее реализации (право собственности на которую не перешло к покупателям) (45)
расходы будущих периодов		Остаток затрат, произведенных  в одном отчетном периоде, а относящихся  к другим периодам (например, лицензии на деятельность, права на использование  программных продуктов, по освоению пр-ва) (97)
прочие запасы и затраты		Например, коммерческие расходы, относящиеся к остатку  неотгруженной продукции на складе (44)
Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям	220	Суммы НДС, начисленные  по приобретенным ценностям, еще  не возмещенные из бюджета (19)
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты)	230
в том числе:
покупатели и заказчики		Задолженность покупателей  за реализованную продукцию, выполненные  работы в соответствиями с условиями договоров (по счетам-фактурам) за вычетом созданного резерва по сомнительным долгам (62, 76 - 63)
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240
в том числе:
покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения	250	Финансовые вложения на срок менее года, по которым к  инвестору перешли права: имеющие  рыночную стоимость - по рыночной, не имеющие - по факт затратам за вычетом созданного резерва под обесценение, нерыночные долговые могут отражаться по амортизированным затратам (списание разницы между номиналом и факт затратами в течение срока погашения) (58 - 59)
Денежные средства	260	50, 51, 52, 55, 57
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290
БАЛАНС	300
П А С С И В	Код стр.	Содержание и оценка
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	Величина УК в зарегистрированных учредительных документах (80)
Собственные акции, выкупленные  у акционеров		Факт с/с акций, выкупленных  у акционеров (81) – вычитать
Добавочный капитал	420	Средства, полученные от дооценки ОС, размещения собственных  акций выше номинала (эмиссионный  доход), курсовые разницы по вкладам  в УК (83)
Резервный капитал (82)	430
в том числе:
резервы, образованные в  соответствии с законодательством		Резервный капитал АО (не менее 5% от оплаченного УК) и предприятий  с иностранными инвестициями (не менее 25%)
резервы, образованные в  соответствии с учредительными документами		Резервы, которые по законодательству не обязательны, но созданы в соответствии с учредительными документами (рез капитал ООО)
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	Неиспользованный остаток  прибыли, полученный от начала функционирования организации до конца отчетного  года (сч 84 + 99)
ИТОГО по разделу III	490
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	Задолженность с учетом процентов со сроком погашения больше года от отчетной даты (67)
Отложенные налоговые  обязательства	515	Сумма налога на прибыль, признанная для бух учета, но еще  не признанная для налогообложения, подлежащая уплате в следующие периоды (сч 77)
Прочие долгосрочные обязательства	520	Долгосрочная кредиторская задолженность
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	(66)
Кредиторская задолженность	620
в том числе:
поставщики и подрядчики		Задолженность перед  поставщиками за поступившие ценности, выполненные работы (60, 76)
задолженность перед  персоналом организации		Начисленная, но не выплаченная  зарплата (70)
задолженность перед  государственными внебюджетными фондами		Задолженность по ЕСН, страх  взносам в ПФ, страх взносам  по страхованию от НСП и ПЗ (69)
задолженность по налогам  и сборам		Задолженность перед  бюджетом по налогам и сборам (68)
прочие кредиторы		Задолженность перед подотчетными лицами 71, по имущественному и личному страхованию 65, по депонированной зарплате 76, полученные авансы 62?
Задолженность перед  участниками (учредителями) по выплате  доходов	630	Начисленные, но не выплаченные  дивиденды (75)
Доходы будущих периодов	640	Средства, полученные в  одном отчетном периоде, а относящиеся  к будущим (безвозмездно полученные ценности, превышение взыскиваемой суммы  над балансовой стоимостью недостачи, использованные, но еще не списанные  на расходы средства бюджетного финансирования) (98)
Резервы предстоящих  расходов	650	Остатки средств, зарезервированных  путем включения в издержки производства, для покрытия будущих расходов (96)
Прочие краткосрочные  обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690
БАЛАНС	700