Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Мая 2011 в 13:42, курсовая работа
Цель курсовой работы: исследовать формирование показателей бухгалтерского баланса.
Объект исследования: процесс формирования показателей бухгалтерского баланса.
Предмет исследования: особенности формирования показателей бухгалтерского баланса.
Задачи исследования:
- рассмотреть порядок формирования бухгалтерского баланса;
- дать характеристику предприятия ООО "Обувь"
- проанализировать формирование показателей сводной отчетности
- раскрыть роль и значение бухгалтерского баланса для оценки финансового состояния предприятия.
Введение
1. Теоретические аспекты состава, структуры и порядка формирования
бухгалтерского баланса
2. Краткая характеристика предприятия ООО "Обувь"
3. Практические аспекты формирования показателей сводной отчетности
3.1 Мероприятия, предшествующие составлению годовой (бухгалтерской) отчетности
3.2 Порядок составления формы № 1 "Бухгалтерского баланс"
3.3 Порядок составления формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках"
3.4 Порядок составления формы № 3 "Отчет об изменении капитала"
3.5 Порядок составления формы № 4 "Отчет о движении денежных средств"
3.6 Порядок составления формы № 5 "Приложение бухгалтерскому балансу"
3.7 Взаимная увязка показателей форм бухгалтерской отчетности
4. Роль и значение бухгалтерского баланса для оценки финансового состояния предприятия
Заключение
Список источников и литературы
Приложения
31. Станиславчик
Е.Н. Анализ финансового
32. Финансы,
денежное обращение и редит.
Учебник /Под ред. Н.Ф.
33. Финансы
предприятий: Учебник для
34. Федорова Г.В. Финансовый анализ при угрозе банкротства. - М.: Изд.во «ОМЕГА-Л», 2006.
35. Экономический анализ: Учебник для вузов/под ред. Л.Т.Гиляровской - 2-е изд. доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.
Приложение 1
Форма № 1 Бухгалтерский баланс
| А К Т И В | Код
стр. |
Содержание и оценка | |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Нематериальные активы | 110 | Остаточная стоимость НА и расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологических работам, результаты которых используются для произв или управленческих целей (04 - 05) | |
| Основные средства | 120 | Остаточная стоимость основных средств (01 - 02), арендные предприятия отражают стоимость долгосрочно арендованных ОС на сч 03 | |
| Незавершенное строительство | 130 | Затраты по созданию и приобретению ОС и НА, еще не принятых к учету (не введенных в эксплуатацию) 08, затраты по незаконченным НИОКР 08, стоимость оборудования, требующего монтажа на складе и в пути 07, затраты по строительно-монтажным работам 08, авансы, выданные подрядчикам на кап вложения 60 | |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | Остаточная стоимость имущества, предназначенного для сдачи в аренду или прокат (03- 02) | |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | Финансовые вложения на срок более года, по которым к инвестору перешли права: имеющие рыночную стоимость - по рыночной, не имеющие - по факт затратам за вычетом созданного резерва под обесценение, нерыночные долговые могут отражаться по амортизированным затратам (списание разницы между номиналом и факт затратами в течение срока погашения) (58 - 59) | |
| Отложенные налоговые активы | 145 | Сумма налога на
прибыль, начисленная для |
|
| Прочие внеоборотные активы | 150 | ||
| ИТОГО по разделу I | 190 | ||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы | 210 | ||
| в том числе: | |||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | Фактическая с/с производственных запасов на складе и в пути за вычетом резерва под обесценение (10, 15, 16- 14) | ||
| животные на выращивании и откорме | (11) | ||
| затраты в незавершенном производстве | Незавершенное основное 20, вспомогательное 23 и обслуживающее производство 29, полуфабрикаты собственного пр-ва 21 (в серийном и массовом производстве: по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, по прямым статьям затрат или по стоимости сырья материалов и полуфабрикатов; в единичном производстве - фактические затраты), принятые заказчиком этапы работ по договорной стоимости 46, сумма издержек обращения, приходящаяся на остаток нереализованных товаров в торговле, общественном питании 44 | ||
| готовая продукция и товары для перепродажи | Факт или нормативная производственная с/с готовой продукции на складе, покупная стоимость товаров за вычетом резерва под обесценение (16, 41, 43 - 14) | ||
| товары отгруженные | Полная (производственная) фактическая или нормативная (плановая) с/с отгруженной продукции, если не признана выручка от ее реализации (право собственности на которую не перешло к покупателям) (45) | ||
| расходы будущих периодов | Остаток затрат, произведенных в одном отчетном периоде, а относящихся к другим периодам (например, лицензии на деятельность, права на использование программных продуктов, по освоению пр-ва) (97) | ||
| прочие запасы и затраты | Например, коммерческие расходы, относящиеся к остатку неотгруженной продукции на складе (44) | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | Суммы НДС, начисленные по приобретенным ценностям, еще не возмещенные из бюджета (19) | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | ||
| в том числе: | |||
| покупатели и заказчики | Задолженность покупателей за реализованную продукцию, выполненные работы в соответствиями с условиями договоров (по счетам-фактурам) за вычетом созданного резерва по сомнительным долгам (62, 76 - 63) | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | ||
| в том числе: | |||
| покупатели и заказчики | |||
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | Финансовые вложения на срок менее года, по которым к инвестору перешли права: имеющие рыночную стоимость - по рыночной, не имеющие - по факт затратам за вычетом созданного резерва под обесценение, нерыночные долговые могут отражаться по амортизированным затратам (списание разницы между номиналом и факт затратами в течение срока погашения) (58 - 59) | |
| Денежные средства | 260 | 50, 51, 52, 55, 57 | |
| Прочие оборотные активы | 270 | ||
| ИТОГО по разделу II | 290 | ||
| БАЛАНС | 300 | ||
| П А С С И В | Код
стр. |
Содержание и оценка | |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
| Уставный капитал | 410 | Величина УК в зарегистрированных учредительных документах (80) | |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | Факт с/с акций, выкупленных у акционеров (81) - вычитать | ||
| Добавочный капитал | 420 | Средства, полученные от дооценки ОС, размещения собственных акций выше номинала (эмиссионный доход), курсовые разницы по вкладам в УК (83) | |
| Резервный капитал (82) | 430 | ||
| в том числе: | |||
| резервы, образованные в соответствии с законодательством | Резервный капитал АО (не менее 5% от оплаченного УК) и предприятий с иностранными инвестициями (не менее 25%) | ||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | Резервы, которые по законодательству не обязательны, но созданы в соответствии с учредительными документами (рез капитал ООО) | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | Неиспользованный остаток прибыли, полученный от начала функционирования организации до конца отчетного года (сч 84 + 99) | |
| ИТОГО по разделу III | 490 | ||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Займы и кредиты | 510 | Задолженность с учетом процентов со сроком погашения больше года от отчетной даты (67) | |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | Сумма налога на прибыль, признанная для бух учета, но еще не признанная для налогообложения, подлежащая уплате в следующие периоды (сч 77) | |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | Долгосрочная кредиторская задолженность | |
| ИТОГО по разделу IV | 590 | ||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Займы и кредиты | 610 | (66) | |
| Кредиторская задолженность | 620 | ||
| в том числе: | |||
| поставщики и подрядчики | Задолженность перед поставщиками за поступившие ценности, выполненные работы (60, 76) | ||
| задолженность перед персоналом организации | Начисленная, но не выплаченная зарплата (70) | ||
| задолженность
перед государственными внебюджетными
фондами |
Задолженность по ЕСН, страх взносам в ПФ, страх взносам по страхованию от НСП и ПЗ (69) | ||
| задолженность по налогам и сборам | Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам (68) | ||
| прочие кредиторы | Задолженность перед подотчетными лицами 71, по имущественному и личному страхованию 65, по депонированной зарплате 76, полученные авансы 62? | ||
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | Начисленные, но не выплаченные дивиденды (75) | |
| Доходы будущих периодов | 640 | Средства, полученные в одном отчетном периоде, а относящиеся к будущим (безвозмездно полученные ценности, превышение взыскиваемой суммы над балансовой стоимостью недостачи, использованные, но еще не списанные на расходы средства бюджетного финансирования) (98) | |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | Остатки средств,
зарезервированных путем |
|
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | ||
| ИТОГО по разделу V | 690 | ||
| БАЛАНС | 700 | ||
Приложение 2
Форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках"
| Содержание | Номер счета | Проводки | |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||
| Выручка
(нетто) от продажи товаров, продукции,
работ, услуг (за минусом налога на добавленную
стоимость, акцизов и аналогичных обязательных
платежей)
доходы
от обычных видов деятельности, т.е.
составляющих предмет деятельности
(зафиксированные в выручка от продажи продукции и товаров, выполнения работ и оказания услуг, арендная плата лицензионные платежи за пользование объектами ИС доходы от участия в УК других организаций. |
С к 90-1 - С д 90-3, 4 и т.п. | Д сч 62 К сч 90-1
Д сч 90-3 К сч 68, 76 НДС Д сч 90-4 К сч 68 акциз Д сч 90-5 К сч 76 экспортные пошлины Д сч 90-6 К сч 68 налог с продаж |
|
| Себестоимость
проданных товаров, продукции, работ,
услуг
затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам: производственная с/с (полная или сокращенная в зависимости от УП) реализованной продукции производственная с/с выполненных работ, услуг покупная стоимость реализованных товаров |
С д 90-2 | Д сч 90-2 К сч
43, 40
Д сч 90-2 К сч 20 Д сч 90-2 К сч 41 Д сч 90-2 К сч 42 сторно |
|
| Валовая прибыль | |||
| Коммерческие
расходы
расходы по сбыту реализованной продукции (для производственных орг) и издержки обращения, относящиеся к проданным товарам (торговые, посреднические) |
С д 90-7 | Д сч 90-7 К сч 44 | |
| Управленческие
расходы
общехозяйственные расходы, если по УП определяется сокращенная производственная с/с и они полностью признаются в качестве расходов по обычным видам деятельности издержки проф участников рынка ЦБ |
С д 90-8 | Д сч 90-8 К сч 26 | |
| Прибыль (убыток) от продаж | С д 90-9 | Д сч 90-9 К сч 99 | |
| Прочие доходы и расходы | |||
| Проценты
к получению
проценты за предоставление в пользование ДС организации: по облигациям, депозитам, предоставленным займам, счетам в банке и др. |
К сч 91-1 | Д сч 76 К сч 91-1 | |
| Проценты
к уплате
проценты за пользование ДС: по кредитам банков, займам, выпущенным долговым ЦБ |
Д сч 91-2 К сч 66, 67 | ||
| Доходы
от участия в других организациях
доходы по акциям, вкладам в УК |
Д сч 76-3 К сч 91-1 | ||
| Прочие
операционные доходы
прибыль от участия в совместной деятельности доходы от продажи имущества (ОС, НА, ПЗ, ДЗ, валюта, ЦБ) за вычетом НДС арендная плата, лицензионные платежи за ИС за вычетом НДС |
К сч 91-1 | Д сч 76-3 К сч
91-1
Д сч 76, 62 К сч 91-1 Д сч 91-2 К сч 68 Д сч 76 К сч 91-1 Д сч 91-2 К сч 68 |
|
| Прочие
операционные расходы
расходы, связанные с продажей имущества расходы, связанные со сдачей в аренду активов; с предоставлением за плату прав на ИС; с участием в УК оплата услуг кредитных организаций расходы по содержанию законсервированных объектов и мобилизационных мощностей расходы по аннулированным производственным заказам, прекращением производства, не давшего продукции расходы по обслуживанию ЦБ (консультационные, посреднические, депозитарные) налоги и сборы за счет фин результатов (на имущество, на рекламу и др) отчисления в оценочные резервы (по сомн долгам и обесценение ЦБ) |
Д сч 91-2 | Д сч 91-2 К сч
01, 04, 10, 58, 57; 23
Д сч 91-2 К сч 02, 05, 60 Д сч 91-2 К сч 76, 51 Д сч 91-2 К сч 10, 70, 69 Д сч 91-2 К сч 20 Д сч 91-2 К сч 76 Д сч 91-2 К сч 68 Д сч 91-2 К сч 63, 59 |
|
| Внереализационные
доходы
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, возмещение убытков прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году кредиторская и депонентская задолженность с истекшим сроком исковой давности положительные курсовые разницы излишки по результатам инвентаризации безвозмездно полученные активы суммовые разницы, не связанные с основной деятельностью дооценка активов суммы в погашение списанной ранее дебиторской задолженности |
Д сч 76-2 К сч
91-1
Д сч 60, 76 К сч 91-1 Д сч 60, 76 К сч 91-1 Д сч 52, 57, 62, 71 К сч 91-1 Д сч10,43,01 К сч91-1 Д сч 98-2 К сч 91-1 Д сч 60, 62 К сч 91-1 Д сч 14 К сч 91-1 Д сч 51 К сч 91-1 |
||
| Внереализационные
расходы
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, возмещение убытков убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, долги, нереальные для взыскания отрицательные курсовые разницы уценка активов убытки от хищений, виновники которых по решению суда не установлены судебные расходы убытки от выбытия имущества из-за непригодности к эксплуатации, морального износа, дарения суммовые разницы, не связанные с основной деятельностью средства на благотворительность, отдых, развлечения и др. |
Д сч 91-2 К сч
76, 60
Д сч 91-2 К сч 02 Д сч 91-2 К сч 62, 76 Д сч 91-2 К сч0,66.67 Д сч 91-2 К сч 14 Д сч 91-2 К сч 94 Д сч 91-2 К сч 51 Д сч 91-2 К сч 01,04 Д сч 91-2 К сч 60,62 Д сч 91-2 К сч 76, 51 |
||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | |||
| Отложенные
налоговые активы
Сумма налога, которую надо платить в отчетном периоде с прибыли, признанной для налогообложения, но еще не признанной для учета, когда бух прибыль будет признана, налог с нее будет уже уплачен в предшествующих периодах. (-) |
Д сч 09 К сч 68 | ||
| Отложенные
налоговые обязательства
Величина налога с признанной в отчетном периоде бух прибыли, которую надо будет уплачивать в бюджет в следующие периоды.(+) |
Д сч 68 К сч 77 | ||
| Текущий
налог на прибыль
Величина налога на прибыль, начисленная за отчетный период в соответствии с налоговой декларацией, подлежащая уплате в бюджет за отчетный период |
|||
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | С к 99 | ||
| СПРАВОЧНО
Постоянные налоговые обязательства (активы) постоянные разницы * ставку налога на прибыль |
|||
| Базовая прибыль (убыток) на акцию | |||
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию | |||
| Бухгалтерская прибыль | + - Постоянные разницы | + Вычитаемые
временные разницы
- Налогооблагаемые временные разницы |
= Налогооблагаемая прибыль | |
| * ставку налога на прибыль | * ставку налога на прибыль | * ставку налога на прибыль | * ставку налога на прибыль | |
| Условный
расход по налогу на прибыль
Д сч 99 К сч 68 |
+ Постоянное
налоговое об-во (- актив)
Д сч 99 К сч 68 |
+ Отложенный
налоговый актив
Д сч 09 К сч 68 - Отложенное налоговое об-во Д сч 68 К сч 77 |
= Текущий налог
на прибыль (к уплате по |
|
| расходы по налогу на прибыль, отражаемые в отчете о прибылях и убытках = | - Отложенный
налоговый актив
Д сч 09 К сч 68 + Отложенное налоговое об-во Д сч 68 К сч 77 |
+ Текущий налог
на прибыль (к уплате по |
Информация о работе Формирование показателей бухгалтерского баланса