Формирование показателей бухгалтерского баланса

Основу  коммерческой деятельности розничного торгового предприятия на потребительском  рынке составляет процесс продажи  товаров. Экономическое содержание этого процесса отражает товарооборот, который является одним из основных экономических показателей хозяйственной деятельности предприятия.

Величина  валового дохода зависит от ряда факторов, основными из которых являются: объем  товарооборота и уровень валовых  доходов к товарообороту.

Таблица 2.2 Анализ прибыльности (тыс. руб)

В ходе анализа прибыли и рентабельности хозяйствующего субъекта изучают динамику изменения объема балансовой, чистой прибыли, уровня рентабельности, факторы их определяющие (величину валового дохода, уровень издержек обращения, доходы от других видов деятельности, включая сальдо внереализационных доходов, размер налогов и др.).

Из таблицы 2.2 видно, что показатели, характеризующие прибыльность предприятия, увеличиваются, так, прибыль от реализации товаров увеличивается в 2006 на 103%, в 2007 г. на 813%. Но снижается прибыль от неосновной деятельности на 5,9 тыс. руб. или 72%, хотя ранее мы определили, что доходы от неосновной деятельности возросли более чем в 2 раза. Значительно снизились доходы по этой статье расхода, поэтому снижается прибыль. В связи с этим сумма балансовой прибыли возросла на 725%.

Балансовая  прибыль, уменьшилась на величину налога на прибыль, дает чистую прибыль, которая увеличилась на 725%.

Чистая  прибыль распределяется между тремя  фондами в следующем процентном соотношении: фонд потребления - 35%, фонд накопления - 45%, - резервный фонд - 20%.

На величину прибыли от реализации оказали влияние следующие факторы:

1. рост  товарооборота в 2006 по сравнению  2005 на 32 тыс руб., в 2007 г. по сравнению  с 2006 г. на 309,2 тыс. руб. (с 337,5 до 646,7 тыс. руб.) увеличил балансовую  прибыль на 152,39 тыс. руб. (311 * 49 / 100).

2. увеличение  среднего уровня валового дохода  с 19,7% (2005г) до 20% (2006г), 67,4% (2007г.) способствовало  росту прибыли на 174,7 тыс. руб. (368,7 * 47,4 / 100).

3. рост  издержек обращения на 86% привел  к снижению прибыли на 11,6 тыс.  руб. (646,7 * (-1,8) / 100 = -11,6). Знак минус в данном случае обусловлен тем, что уменьшение издержек обращения и прибыли находится в обратной зависимости, то есть снижение издержек ведет к росту прибыли, и, наоборот, их рост - к ее уменьшению.

4. общее  влияние факторов на прибыль от реализации в 2007 г:

152,39 + 174,7 - 11,6 - 27,5 = 278,9 тыс. руб.

Снижение  прибыли от прочей деятельности с 4,6 тыс. руб. до (-1,3 тыс. руб.) 2007г по отношению  к 2006 привело к соответствующему снижению величины балансовой прибыли.

Общее влияние на сумму чистой прибыли складывается из влияния факторов на объем прибыли от реализации, снижения прибыли от прочих операций, роста налога на прибыль:

278,9 - 5,9 - 103,7 = 169,3 тыс. руб.

С положительной  стороны работу торгового предприятия  характеризуют показатели рентабельности. По сравнению с 2005 по 2006 рентабельность возросла ненамного, зато с 2006 г. рентабельность продаж возросла более чем в 4 раза (по прибыли от реализации) и на 36% (по балансовой прибыли) - более чем в 3,7 раза и на 22,3% или более чем в 3,8 раза (по чистой прибыли). Рентабельность затрат в 2007г соответственно, возросла на 74,6% (или более чем в 4,4раза).

Таблица 2.3 Показатели рентабельности (тыс. руб.)

Прибыль в расчете на кв. м. торговой площади  за 2005-2006 практически не изменилась, 2006-2007 увеличилась на 0,9%, хотя по значениям это относительно небольшие цифры. На каждого работника в 2007 г. приходится на 14,2% прибыли больше, чем в 2006 г. Это говорит о том, что в 2007 г., деятельность магазина была эффективнее, чем в 2006 г.

На основе проведенного анализа показателей деятельности ООО "Обувь", в финансово-экономической деятельности предприятия осуществления его коммерческой деятельности, можно сказать, что торговое предприятие является прибыльным, кроме того, в наличии имеются резервы увеличения рентабельности.  
 
 
 
 
 
 
 

3. Практические аспекты  формирования показателей  сводной отчетности

3.1 Мероприятия, предшествующие  составлению годовой  (бухгалтерской) отчетности

    Формированию  годового бухгалтерского баланса обязательно  предшествуют следующие основные этапы подготовительной работы:

1. уточняется  распределение доходов и расходов  между смежными отчетными периодами; 

2. производится  переоценка (уточнение оценки) имущественных  статей баланса: движимого и  недвижимого имущества, материалов, товаров, ценных бумаг, долгов (обязательств) и т.п.; заключительными записями декабря образуются оценочные резервы, предусмотренные в учетной политике организации или действующим законодательством;

3. выявляется  окончательный финансовый результат  путем суммирования всех частных результатов; закрывается счет 99 «Прибыли и убытки»;

4. составляется  оборотная ведомость по счетам  Главной книги, охватывающая все  исправительные, корректирующие и  дополнительные записи, вызванные  описанными выше действиями;

5. в  соответствии со ст. 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» обязательно проводится инвентаризация всех статей баланса, после чего остатки по счетам Главной книги корректируются в полном соответствии с результатами инвентаризации.

Инвентаризация  имущества и обязательств. Инвентаризации подлежат все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. В ходе инвентаризации выявляется фактическое наличие имущества, которое сопоставляется с данными бухгалтерского учета, а также проверяется полнота отражения в учете обязательств. [17,с.144]

Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель организации. За исключением случаев, когда ее проведение обязательно. Помимо вышеназванного случая (перед составлением годового бухгалтерского отчета) проведение инвентаризации обязательно:

· при  передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а такжепреобразовании  государственного или муниципального унитарного предприятия;

· при  смене материально-ответственных  лиц;

· при  выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчиимущества;

· в  случае стихийного бедствия, пожара или  других чрезвычайныхситуаций, вызванных  экстремальными условиями;

· при  реорганизации или ликвидации организации;

· в  других случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Инвентаризацию  проводят с той периодичностью, которая  указана в учетной политике организации (ежемесячно, раз в квартал), но в  любом случае перед составлением годового баланса ее проведение необходимо.

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности инвентаризацию незавершенного производства и полуфабрикатов собственного производства, готовой продукции и товаров на складах, материалов обычно проводят не ранее 1 октября, затрат в незавершенном строительстве - не ранее 1 декабря, основных средств - не ранее 1 ноября. При этом инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года (библиотечных фондов - один раз в пять лет). Денежные средства, денежные документы, бланки строгой отчетности должны подвергаться внезапной проверке не реже одного раза в месяц. Расчеты с банками по расчетным, специальным и прочим счетам проверяются на 1-е число каждого месяца, расчеты с дебиторами и кредиторами - обычно не реже двух раз в год. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета.

Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым  к ней требованиям, должны соблюдаться  следующие условия:

- отражение  хозяйственных операций в учете только на основаниинадлежаще оформленных первичных документов (накопительных, группировочных ведомостей);

- отражение  за отчетный период всех хозяйственных  операций ирезультатов инвентаризации;