Формирование показателей бухгалтерского баланса

    Балансовые  показатели отдельных видов средств  и источников их образования называются статьями баланса, которые в соответствии с их экономическим содержанием  сгруппированы в активе и пассиве, как правило, в пять разделов. Бухгалтерский  баланс позволяет определить обеспеченность организации собственными оборотными средствами, соответствие запасов товароматериальных ценностей установленным нормативам, состояние платежной дисциплины и тому подобное, а также дать общую оценку финансового состояния организации.

    Бухгалтерский баланс не может быть составлен, если не сформированы основные правила (принципы) бухгалтерского учета в организации. Данные правила ведения бухгалтерского учета в организациях установлены  Федеральным законом «О бухгалтерском  учете», Положением о бухгалтерском учете и отчетности, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия», Планом счетов и некоторыми другими нормативными документами.

    Система показателей бухгалтерского баланса  в составе финансовой отчетности сформирована, исходя из концепции сохранения (поддержания) и наращения финансового капитала, основывается на разграничении трех основных элементов баланса: активов, обязательств и собственного капитала.

    Активы (то же, что физический капитал, экономические ресурсы) характеризуются как доходообразующее имущество, контроль над которыми организация получила в результате ведения своей деятельности путем размещения привлеченного капитала извне на определенных условиях финансовых результатов организации.

    Обязательства (заемный капитал) представляют собой часть привлеченных организацией финансовых ресурсов в виде безусловно признаваемых организацией экономических требований, вытекающих из существа заключенных сторонами договоров, императивных правовых норм, а также обычаев делового оборота, а также связи с вовлечением в хозяйственный оборот организации ценностей, которые принадлежат третьим лицам.

    Капитал (собственный капитал) показывает вторую составную часть финансовых ресурсов, признаваемую учетным способом сумму экономических обязательств организации перед участниками, учредителями, собственниками в связи с предоставлением ей ценностей, как на этапе образования организации, так и в результате реинвестирования заработанной прибыли в течение всего периода ее деятельности с момента учреждения.

    Валюта  баланса отражает в активной и  пассивной частях бухгалтерское  соответствие размеров экономических  ресурсов, представленных собственниками и кредиторами. Разграничение в  пассивной части баланса обязательств и капитала соответствует не только различному характеру обязательств организации перед собственниками и третьими лицами, но также срочности и порядку их погашения.

    Признание и отражение в бухгалтерском  балансе величины собственного и  заемного капитала должно обеспечить его владельцам контроль над ожидаемым наращением капитала. Оценить наращение капитала каждого из участников финансирования организации можно лишь тогда, когда точно установлена базовая капитальная стоимость.

    Достижение  баланса экономических интересов  заинтересованных лиц, оценка паритетности экономических выгод, определение цены привлечения капитала в организацию, а также формирование в связи с этим минимальной нормы рентабельности активов и продаж основываются на характеристике обязательств и собственного капитала в бухгалтерском балансе.

    При формировании бухгалтерского баланса  и его активной части важно  иметь в виду, что раскрытие  информации об экономических ресурсах организации признается существенным и уместным с точки зрения:

- Обеспечения  дифференцированной оценки доходности активов;

- Возможности  оценки риска дифференцированных  вложений капитала;

- Поддержания  достаточной ликвидности активов;

    Возможности оценки продолжительности оборота  активов. Раздельная оценка рентабельности активов от основной, инвестиционной и финансовой деятельности позволяет проводить сравнительный анализ доходности, а также оценивать риски вложений капитала.

    Бухгалтерский баланс позволяет, с одной стороны, дать четкое представление о характере  поставщиков финансовых ресурсов организации (капитал и обязательства) и условиях их вовлечения в деловой оборот организации (сроки, процентные ставки, обеспечения); с другой стороны, о направлении и характере вложений представляемого капитала в экономические ресурсы общества.

    Главным источником информации, прежде всего, для внешних пользователей является баланс организации, который наиболее доступен. Роль отчета состоит в дополнении, расшифровке тех данных, которые содержаться в балансе; баланс - стержень, вокруг которого группируются в качестве приложений к нему все остальные формы бухгалтерской отчетности, составляющие в совокупности бухгалтерский отчет. Если в указанных отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех средств организации. В основу построения бухгалтерского баланса положена классификация хозяйственных средств. 
 
 
 

2. Краткая характеристика  предприятия ООО  "Обувь"

Предприятие ООО «Обувь» расположено по адресу проспект Кирова 67 занимает площадь 301,2 квадратных метров находится в одном из центральных районов города, удобном для подъезда на общественном транспорте месте. Такое выгодное месторасположение способно обеспечить предприятию постоянную клиентуру, что позволяет планировать деятельность предприятия, налаживать доверительные отношения с клиентами.

В настоящее  время розничная торговля является одним из перспективных направлений  бизнеса. Основным направлением деятельности магазин «Обувь» является продажа  населению мужской, женской и  детской обуви, а также оказанию дополнительных услуг. Товар магазина отличается от товара на рынке качеством, дизайном, доступными ценами. Он пользуется спросом у населения т.к. удовлетворяет потребности покупателя.

Общество  с ограниченной ответственностью ООО  «Обувь» - юридическое лицо, зарегистрировано Постановлением Главы администрации г. Л-Кузнецкого 08.12.92 г. №1181 с изменениями от 04.06.94 г. №1208.

ООО «Обувь»  учреждено в соответствии с ГК РФ, принятым Государственной Думой  РФ 21.10.94 г. и Федеральным законом  «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.98 г., а также на основании Решения учредителей.

Общество  с ограниченной ответственностью ООО  «Обувь» является юридическим лицом: имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Целью создания ООО «Обувь» является более  полное насыщение рынка товарами народного потребления и услугами для удовлетворения потребностей организаций и физических лиц, а также создания дополнительных рабочих мест и получения дополнительной прибыли.

Предметом деятельности предприятия является:

- розничная  торговля товарами народного  потребления, т.е обувь из кожи,

- осуществление  хозяйственной, коммерческой, торгово-посреднической  и торгово-закупочной деятельности,

- оказания  дополнительных услуг покупателям,

- иные  виды деятельности, не запрещенные  законом.

Основной  доход данное предприятие получает от реализации женской, мужской и детской обуви. Кроме реализации товарных групп, магазин оказывает услуги по проявке фотопленки, что является неосновным видом деятельности.

Предприятие рентабельное, ежегодно работает с  прибылью. На доходность предприятия влияет внешняя и внутренняя среда. К компонентам внешней среды, оказывающим влияние на эффективность и устойчивость функционирования фирмы, относятся те, на которые фирма не может воздействовать, которыми она не управляет. Эти компоненты влияют на фирму напрямую (налоговая система, политика поставщиков, потребителей и др.), либо косвенно (политическая, экономическая и другие сферы страны).

К факторам внутренней среды относятся факторы, отражающие состояние экономики  предприятия. Включают качество и конкурентоспособность продукции, эффективность использования производственных ресурсов, инновационную и инвестиционную политику, политику распределения доходов и формирования запасов и затрат, собственное платежное поведение предприятия.

Конкурентами  ООО «Обувь» являются промышленные предприятия в городе по продаже обувью, а также рынки города, продающие данный товар. ООО «Обувь» выдвигает очень высокие требования к качеству обуви, которые приобретает у поставщиков. Поставщиками предприятия являются заводы по производству обуви Москвы, Нижнего Новгорода, Новосибирска. ООО «Обувь» зарекомендовало себя как предприятие качественной обуви, имеет своих постоянных покупателей

Материально-техническая  база предприятия устойчивая связана  с его хозяйственной деятельностью и является важным средством существования эффективного производства, обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами и правильного их использования.

Прибыль предприятия определяется к концу  каждого финансового года (квартала). Она формируется из выручки от хозяйственной, коммерческой деятельности после возмещения материальных и приравненных к ним затрат и расходов по оплате труда. Из балансовой прибыли предприятия уплачиваются предусмотренные законом налоги и другие платежи в бюджет, а также процент по кредитам банков и по облигациям. Образующаяся после этих расчетов прибыль остается в полном распоряжении предприятия, часть которой выделяется на развитие производства и общие нужды, а другая часть (дивиденды) может распределяться по итогам работы за год между работниками пропорционально процента премирования. Численность 20 человек.[25,с.77]

ООО «Обувь»  реализует свою продукцию, работу, услуги по ценам и тарифам, установленным  самостоятельно или на договорной основе, а в случаях, предусмотренных законодательством, по государственным расценкам. ООО «Обувь» создано в 1992 г. и за это время достаточно прочно закрепило свои позиции на рынке обуви. Предприятие имеет в своем хозяйственном ведении 2 склада, 3 автомашины, гараж и административное здание.

Рассмотрим  показатели торгово-экономической  деятельности магазина за 2005 - 2007 гг. Из таблицы 2.1 видно, что в 2007 г. магазин  значительно улучшил показатели всей деятельности по сравнению с 2005, 2006гг. Рассмотрев показатели торгово-экономической  деятельности предприятия, можно заметить, что в 2005, 2006 годах предприятие улучшило свои показатели, но немного. Проводя сравнение базового и отчетного годов (2006-2007), видно, что товарооборот увеличился на 93%. Валовой доход увеличился почти в 6,5 раз, в связи с чем уровень валового дохода к товарообороту в 2007 г. составил 67,4%, что на 47,4% больше, чем в предыдущем году. Более чем в 8 раз увеличилась прибыль от реализации товаров. Уровень рентабельности возрос на 37,6%, составив в 2007 г. 49,2%. Сумма издержек обращения увеличилась на 86%, положительным моментом является снижение уровня издержек в процентах к обороту на 1,8%. Внереализационные доходы снизились ровно на половину, одновременно в 3,5 раза возросли внереализационные расходы. Исходя из этого, сумма балансовой прибыли в 2007 г. увеличилась на 273 тыс. руб., или более, чем в 7 раз.

Таблица 2.1 Экономические показатели торгово-хозяйственной  деятельности (тыс. руб.)