Годовая бухгалтерская отчетность

Каждая составляющая часть  бухгалтерской отчетности, предусмотренная  пунктом 5 ПБУ 9/44, должна содержать следующие  данные: «наименование составляющей части; указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность; наименование организации с указанием ее организационно - правовой формы; формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности».

Минимальный состав сведений, которые должны быть представлены в  данной форме отчетности, определен  разделами "Раскрытие информации в отчетности" всех ПБУ.

В период между составлением и утверждением отчетности могут  произойти так называемые события  после отчетной даты. Они влияют на финансовое состояние фирмы, поэтому  должны найти отражение в балансе, чтобы не допустить искажений. Подобные факты (их примерный список есть в  приложении к ПБУ 7/98) делят на две  группы: события на отчетную дату, то есть на 31 декабря, и после нее. В  первую категорию входят, в частности, снижение стоимости активов, банкротство  должника. Все эти случаи отражаются в учете дважды: на 31 декабря и  на дату, когда событие фактически произошло.

В п. 2 ст. 15 закона «О бухгалтерском  учете» указано, что сдать годовую  бухгалтерскую отчетность необходимо не позднее 31 марта этого года. В  п. 1 той же статье указано, что годовая  бухгалтерская отчетность представляется всеми организациями, за исключением  бюджетных, «в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам  ее имущества, а также территориальным  органам государственной статистики по месту их регистрации. Государственные  и муниципальные унитарные предприятия  представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять  государственным имуществом.

Другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям  бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с законодательством  Российской Федерации».

В соответствии с п. 5 ст. 13 ФЗ «О бухгалтерском учете» «бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации».

Бухгалтерская отчетность составляется, хранится и представляется пользователям  бухгалтерской отчетности в установленной  форме на бумажных носителях. При  наличии технических возможностей и с согласия пользователей бухгалтерской  отчетности, указанных в статье 15 ФЗ «О бухгалтерском учете», организация  может представлять бухгалтерскую  отчетность в электронном виде.

Также необходимо отметить, что «руководители организаций  и другие лица, ответственные за организацию и ведение бухгалтерского учета, в случае уклонения от ведения  бухгалтерского учета в порядке, установленном законодательством  Российской Федерации и нормативными актами органов, осуществляющих регулирование  бухгалтерского учета, искажения бухгалтерской  отчетности и несоблюдения сроков ее представления и публикации привлекаются к административной или уголовной  ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации». [6, c. 5]

Таким образом финансовая отчётность является важнейшим средством отражения хозяйственной деятельности компании, поэтому необходимо оценить, каким образом недостатки российских правил ведения бухгалтерского учёта влияют на рыночные показатели российских предприятий. Финансовая отчётность по российским стандартам по-прежнему нацелена на удовлетворение информационных потребностей налоговых и надзорных органов. Как следствие, компании занижают свои операционные расходы, относя расходы непосредственно на капитал, не отражая налоговые штрафы и неверно классифицируя "прочие затраты".

 

 

 

 

 

2. ГОДОВАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ООО «БИОСФЕРА», ПОРЯДОК ЕЁ СОСТАВЛЕНИЯ

 

1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия.

 

Предприятие ООО «Биосфера», созданное в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, является коммерческой организацией.

Предприятие является юридическим  лицом, имеет самостоятельный баланс, может от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные и  неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Предприятие действует на основе хозяйственного расчёта и самофинансирования.

Место нахождения предприятия: 692050, Сахалинская область, г. Южно-Сахалинск, ул. Сахалинская, 5.

Предприятие создано в  целях производства хлебобулочных  изделий, а также оказание услуг  при соблюдении санитарных норм и  требований, с целью удовлетворения потребностей населения при высокой  культуре обслуживания, направленное на максимальное получение прибыли.

Осуществляет следующие виды деятельности:

- производство, переработка  и реализация продуктов питания;

- организация предприятий  общественного питания собственной торговой сети.

Пункты реализации продукции  находятся на территории города.

В состав предприятия входит один цех: хлебобулочный.

На данный момент предприятие  выпускает более 20 наименований хлебобулочной и кондитерской продукции.

На данном предприятии  образовалась линейная структура управления. Линейный руководитель (директор) координирует, контролирует и отвечает за результаты выполнения всей деятельности предприятия.

Режим работы предприятия  – круглосуточный, без выходных и праздников, что позволяет обеспечивать население свежей продукцией.

  Основной задачей предприятия является:

- удовлетворение спроса  населения, как по ассортименту, так и по качеству товаров. Различные стороны сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов.

Баланс и Отчет о прибылях и убытках ООО «Биосфера» за 2011 год приведены в приложении.

 

Таблица 1- Результаты финансово-хозяйственной деятельности

 ООО «Биосфера» за 2009-2011 годы.

Наименование показателя	2009	2010	2011	Отклонение, тыс. руб.		Темпы роста, %
				2011/ 2009	2011/ 2010	2011/ 2009	2011/ 2010
1.Выручка от реализации, тыс. руб.	54652	46732	59528	4876	12796	108,9	127,4
2.Себестоимость продукции,  тыс. руб.	42952	38122	48522	5570	10400	113,0	127,3
3.Коммерческие расходы,  тыс. руб.	9386	6715	7871	-1515	1156	83,9	117,2
4.Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	2313	1895	3135	822	1240	135,5	165,4
5. Прибыль, тыс. руб.	1824	1517	2290	466	773	125,5	151,0
6.Текущий налог на прибыль, тыс. руб.	365	369	518	153	149	141,9	140,4
7.Чистая прибыль, тыс. руб.	1459	1148	1772	313	624	121,5	154,4
8.Рентабельность продаж, % (7:1x100)	4,2	4,1	5,3	1,1	1,2	126,2	129,3
9.Численность промышленно-производственного персонала, чел.	19	19	19	0	0	100,0	100,0
10.Активы организации, тыс. руб. (стр.1600)	24386	28698	26021	1635	-2677	106,7	90,7
11.Производительность активов, (1:10)	2,241	1,628	2,288	0,047	0,66	102,1	140,5
12.Рентабельность капитала, %  (8x11)	9,4	6,7	12,1	2,7	5,7	128,7	180,6

 

По данным в таблице  видно, что прибыль от продаж в 2011 году составила 3135 тыс. руб., что больше  по отношению с 2010 годом на 1240 тыс. руб. (65,4%) и по сравнению с 2009 годом больше на 822 тыс. руб. (35,5%). Это произошло из-за увеличения выручки от реализации продукции в 2011 году на 12796 тыс. руб. (27,4%) по сравнению с 2010 годом, что составляет 59528 тыс. руб. Увеличение себестоимости проданной продукции в 2011 году на 10400 тыс. руб. (27,3), по отношению к 2010 году составляет 48522 тыс. руб., что не повлияло на снижение прибыли.  Не смотря на то, что коммерческих расходы в 2011 году снизились на 1515 тыс. руб. (16,1%), по сравнению с 2009 годом и составляют 7871 тыс. руб., по отношению к 2010 году они увеличились на 1156 тыс. руб. (17,2%). Рентабельность продаж фактически увеличилась по сравнению с 2009 годом на 1,1%, а по сравнению с 2010 годом увеличилась на 1,2%, что составила 5,3%. Это произошло в результате увеличения выручки от продажи, и увеличения издержек.

Для того, чтобы увеличить  рентабельность продаж, необходимо снижение следующих издержек: выплата заработной платы, оплата поставщикам, оплата транспортных расходов, затраты на покупку экономических  ресурсов, закупка оборудования, выплата  процентов банку и др. Численность  промышленно-производственного персонала фактически не изменялась.

Рентабельность капитала фактически увеличилась в 2011 году на 5,7% по сравнению с 2010 годом. На увеличение рентабельности повлияли следующие показатели: 1) рентабельность продаж, которая фактически возросла на  1,2% в 2011 году по сравнению с 2010 годом; 2) производительность активов, что увеличилась на 0,66. Приведенное соотношение характеризует зависимость рентабельности капитала от рентабельности продаж и оборачиваемости (производительности) активов. Отсюда следует, что значительная доля прибыли в объеме продаж не всегда обеспечивает высокую рентабельность активов, это возможно лишь при большой оборачиваемости активов.

Ликвидность предприятия- способность покрывать свои обязательства активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняется следующее соотношение: .

Степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течении которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного вида активов.

 

Таблица 2 - Показатели ликвидности  баланса ООО «Биосфера»

 за 2010-2011 годы

Актив	2010	2011	Пассив	2010	2011	Платежный излишек или  недостаток
						2010	2011
1.Наиболее ликвидные активы  (стр.1240 +1250)	1189	1053	1.Наиболее срочные обязательства  (стр.1520 +1550)	4496	4582	-3307	-3529
2.Быстрореали- зуемые активы (стр.1230 +1260)	1669	1167	2.Краткосроч-ные пассивы (стр.1510)	2113	1824	-444	-657
3.Медленнореа-лизуемые активы (стр.1210 +1220)	531	449	3.Долгосроч-ные пассивы (стр.1400)	4221	2623	-3690	-2474
4.Труднореали- зуемые активы (стр.1100)	25309	23352	4.Постоянные пассивы (стр.1300 +1530+1540)	17868	16992	7441	6360
Баланс (стр.1600)	28698	26021	Баланс (стр.1700)	28698	26021	x	x

 

Фактически баланс данного  предприятия не является ликвидным, т.к. не выполняются   все   условия  ликвидности:. Это означает, что наиболее ликвидные активы не в состоянии покрыть срочные обязательства в течение 3-х месяцев; быстрореализуемые активы не в состоянии покрыть краткосрочные пассивы в течение 6-ти месяцев; медленнореализуемые активы не в состоянии покрыть долгосрочные пассивы в отдаленном будущем, более 6-ти месяцев; невыполнение трёх первых неравенств влечет и невыполнение четвертого неравенства, что свидетельствует о нарушении ликвидности баланса.

 

2. Подготовительные работы, предшествующие составлению отчетности.

 

Составлению бухгалтерской  отчетности в ООО «Биосфера» предшествует значительная подготовительная работа. Объем работы, предшествующий составлению годовой бухгалтерской отчетности, значительно выше. Промежуточный (квартальный) баланс составляется обычно на основе книжных данных. Формированию же годового баланса обязательно предшествует следующие подготовительные этапы:

1. Инвентаризация статей баланса.

Инвентаризация статей баланса - ревизия реальности статей бухгалтерского баланса, проводимая в ходе сопоставления  данных баланса с результатами инвентаризации ценностей и данными расчетов.

Инвентаризация статей баланса  проводится в сроки по возможности  более близкие к моменту составления  годового бухгалтерского баланса, а  по отдельным статьям - при составлении  квартальных балансов.

Обязательной инвентаризации подлежит все имущество организации, а также имущество, не принадлежащее  организации и учитываемое за балансом.

Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель данного предприятия, за исключением случаев, когда ее проведение обязательно:

1) при передаче имущества в аренду, выкупе и продаже

2) при смене материально ответственных лиц;

3) при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

4) в случае стихийного бедствия, пожара  или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

5) при реорганизации или ликвидации организации;

6) в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Инвентаризация проводится в несколько этапов:

Первый этап - обязательный подсчет, взвешивание, обмер материальных ценностей, оформление инвентаризационных ведомостей или описей.