Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Декабря 2010 в 12:32, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является изучение существующей методики учета экспортных операций. Актуальность выбранной темы заключается в том, что в условиях перехода к системе рыночных отношений существенно изменилась политика в области учета экспортных операций.
Задачей данной работы заключается в раскрытии сущности, принципах и организации учета экспортных операций. А так же рассмотреть их на примере предприятия ЗАО “ВолгоСбыт”.
Введение……………………………………………..……………………….…….2
Глава 1. Сущность и принципы экспортных операций
1.1. Договор международной купли-продажи товаров (работ, услуг) и правовые аспекты его составления……………………………………………………..…....4
1.2. Правовая основа экспортных операций…………………………………..…7
1.3. Влияние условий поставки на формирование коммерческих расходов…………………………………………………………………………...10
Глава 2. Организация учета экспортных операций в ЗАО “ВолгоСбыт”
2.1. Краткая экономическая характеристика……………………………….…..14
2.2. Учет экспортных операций при различных видах и формах расчетов….17
2.3. Учет экспортных операций с участием посредников………………….….27
2.4. Особенности налогообложения экспорта………………………..................35
Глава 3. Учет экспортных операций в ЗАО “ВолгоСбыт”
3.1. Организация учета экспортных операций в ЗАО “ВолгоСбыт”.....…...….41
3.2. Рекомендации по усовершенствованию учета экспортных операций......54
Заключение…………………………………………………………………..…...57
Литература…………………………………………………………………….….58
Приложение…………………………………………………………………..…..60
Остановимся на особенностях
вышеперечисленных форм
Многие российские экспортеры
получают от своих зарубежных
партнеров авансы в
Авансовые или иные платежи
в счет предстоящих поставок
продукции облагаются НДС.
Между тем суммы НДС,
Данный платеж экспортер
Кстати,
организации, которым на
зарубежных партнеров, обязаны в течение семи дней продать 75% от общей суммы валюты*.
В бухгалтерском
учете делают следующие записи:
1. Д-52 субсчет «Транзитный валютный счет»
К-62 субсчет «Авансы полученные» - получен аванс
2. Д-62 субсчет «Авансы полученные»
К-68 субсчет «НДС по экспортным операциям» – начислен НДС
3. Д-57 К-52 субсчет «Транзитный валютный счет» -
списана валюта, подлежащая обязательной продаже
4. Д-52
субсчет «Текущий валютный
К-52 субсчет «Транзитный валютный счет» – зачислена
иностранная валюта на текущий валютный счет
5. Д-91 субсчет «Прочие расходы» К-57 - продана
иностранная валюта
6. Д-57 К-91 субсчет «Прочие доходы» – отражена положительная
курсовая разница
7. Д-51 К-91 субсчет «Прочие доходы» - поступили рубли от продажи
валюты
8. Д-91 субсчет «Прочие расходы» К-76 – отражена комиссия банка и
валютной биржи
9. Д-19 К-76 – выделен НДС по комиссии валютной биржи
10. Д-76 К-51 – оплачены услуги банка и валютной биржи
11. Д-68 субсчет «Расчеты по НДС» К-19 – возмещен из бюджета НДС по услугам валютной биржи
Комиссионные вознаграждения
та (налоговой декларации) налога от фактической прибыли» (далее Справка). А убыток от продажи валюты налогооблагаемую прибыль не уменьшает и отражается в строке 4.5 Справки.
12. Д-68 субсчет «НДС по экспортным операциям» К-51 - перечислен НДС
13. Д-91 субсчет «Прочие расходы» К-64 или Д-64 К-91 «Субсчет прочие
доходы»– отражена курсовая
14. Д-52 субсчет «Текущий валютный счет» К-91 субсчет «Прочие доходы» или Д-91 «Субсчет прочие расходы» К-52 субсчет «Текущий валютный счет» - отражена курсовая разница по валютному счету
НДС, уплаченный с авансов,
зачитывается из бюджета после
даты реализации товаров*. А в
целях исчисления этого налога
дата реализации экспортных
15. Д-62 субсчет
«Расчеты по реализованным» К-
16. Д-19 К-62 субсчет «Авансы полученные» - списана сумма НДС, уплаченная
с аванса
17. Д-62 субсчет «Авансы полученные» К-62 субсчет «Расчеты по реализован-
ным товарам» - зачтен полученный ранее аванс
18. Д-91 К-62 Субсчет «Авансы полученные» - списана отрицательная курсо-
вая разница
Суммы НДС, исчисленные с
В бухгалтерском учете делают
следующие записи:
1.
Д-68 субсчет «НДС по экспортным
операциям» К-19 - предъявлен к
возмещению НДС, уплаченный с
аванса, а также ‘входной’ НДС
по экспортированной продукции.
В бухгалтерии делается
Д-51
К-68 субсчет «НДС по экспортным операциям»
- возвращен НДС, уплаченный с аванса,
и ‘входной’ НДС по экспортированной
продукции.
Если экспортер в течение полугода
со дня таможенного оформления товаров
не смог собрать документы, подтверждающие
экспорт, то товары считаются реализованными
на 181 день. В этот же день экспортер
должен начислить НДС по своим
товарам. Затем предъявить к возмещению
сумму налога, уплаченную с аванса
и сумму ‘входного’ НДС.
В бухгалтерском учете делают следующие
записи:
операциям» - начислен НДС по экспортированным товарам,
к которым не применяется нулевая ставка
предъявлен к возмещению НДС, уплаченный с аванса, а также
‘входной’ НДС по экспортированной продукции
3. Д-51 К-68 субсчет «НДС по экспортным операциям» -
возвращена излишне уплаченная сумма НДС
4 Д-90 субсчет «НДС» К-68 субсчет «НДС по экспортным
операциям» - (сторно) скорректирован ранее начисленный НДС
5. Д-51 К-68 субсчет «НДС по экспортным операциям» -
возвращены ранее уплаченный НДС и ‘входной’ НДС по
экспортированной продукции
На практике порой случается,
что экспортер не в состоянии
выполнить взятые на себя
В бухгалтерском учете составляются следующие проводки:
К-62 субсчет «Авансы полученные» - получен аванс
операциям» - начислен НДС
полученные» - отражена отрицательная курсовая разница
по авансу
4. Д-68 «НДС по экспортным операциям» К-51 – перечислен в
бюджет НДС
5. Д-62 субсчет «Авансы полученные» К-52 субсчет «Текущий
валютный счет» - возвращен аванс иностранному партнеру
6. Д-68 «НДС по экспортным операциям» К-62 субсчет «Авансы
полученные» - предъявлен к возмещению НДС, ранее уплаченный в бюджет
7. Д-91 субсчет «Прочие расходы»
К-62 субсчет «Авансы полученные» - списана курсовая разница.
Специфика внешнеэкономической
деятельности такова, что партнеры,
заключившие договор находятся,
торые позволяли бы избежать подобных ситуаций. Одной из таких форм является аккредитив, который ставит покупателя и поставщика практически в равные условия.
Суть аккредитива – в особом
порядке расчетов между
Поставщик получит деньги лишь
после того, как будут выполнены
заранее оговоренные условия,
и наступит событие, которое
и будет служить сигналом к
зачислению денег на его счет.
Эти условия и «сигнальное»
событие стороны определяют
Покупатель формулирует эти
К расчетам по аккредитиву
во всем мире применяется
Аккредитив может быть
Аккредитив считается покрытым,
когда денежные средства
Поэтому более выгодно