Ұйымның қаржы-экономикалық қызметі

Қаржы шаруашылық қызметіне аудиторлық тексеру кезеңі «ҚазАвтоКөлік» АҚ – на 31.12.2008 – 30.06.2009 жыл.

Келесі жұмыстар атқарылады:

1)     Жалпы мәліметтер

2)     Үздіксіз қызметті бағалау

3)     Есеп саясаттың негіздері

4)     Меншікті капитал аудиті

5)     Касса аудиті (таңдалған)

6)     Банктік шоттардағы қолма – қол есеп айырысу аудиті (таңдалған)

7)     Дебитрлық және кредиторлық қарыздардың аудиті (таңдалған)

8)     Негізгі құралдардың және материалдық емес активтердің аудиті (таңдалған)

9)     Тауарлы – материалдық қорлардың аудиті (таңдалған)

10) Бюджетпен есеп айырысу

Тәуелсіз аудиторлық компания «Делойт» ЖШС лицензиясы – МФЮ - 2 №.0000022

«ҚазАвтоКөлік» АҚ – ның 31.12.2008 – 30.06.2009 жылғы қаржылық есеп беруіне аудиторлық тексерісті жүргізді. Аудит №6 келсім – шарт негізінде 15.07.2009 жылы жүргізілді. Оның үлгісі төменде келтірілген:

КЕЛІСІМ – ШАРТ

                                                ШАРТ № 6

Алматы қаласы                                                                        1.06.2009 ж.

Аудитор фирмасы «Делойт» ЖШС бұдан кейін «орындаушысы» фирма атынан жауапкер, директоры Кунтлеуов Аманбай фирма жарғысына орындаушы, бір жағынан шартқа жауапкер және екінші жағынан шартқа отырушы шаруашылық субъектісі фирма «ҚазАвтоКөлік» АҚ – ның атынан жауапкер презденті Жұмағалиев А.Қ.  төменде көрсетілген міндетті орындауға:

1. Шарт мазмұны және олардың міндеттері

1.1. Тапсырушы міндеттейді, ал Орындаушы сол тапсырмаларды орындауға міндеттенеді.

1.1.1. Аудитор тасырушының қаржы – шаруашылық өткен бір жылдық көрсеткіштерін (белгіленген мерзімде) тексеруді міндетке алады.

Аудиторлық тексеру нәтижесінде:

1.1.2. Бухгалтерлік есеп жұмысының дұрыстығына, мүлкінің және ақша қаражаттарының түгелдігіне анықтама береді

1.1.3. Аудиторық қорытыды жасайды.

             Шарт жасау кезінде екі жақты міндеттері төмендегідей анықталады:

1.2. Тапсырушы міндеттері:

1.2.1. Шаруашылық субъектісі өзінің мүлкіне, ақша – қаржысына, есеп айырысу әрекетіне «тапсырушының» қаржылық есебінен түгендеу жүргізіліп, оның нәтижесін белгіленген ереже – нұсқауға сәйкес анықтауға міндетті.

1.2.2. Тапсырушы осы шарттың 1.1. бөлімінің талабына сәйкес «орындаушыға» аудиторға қажет барлық бухгалтерлік құжаттарды, есеп кестелерін, қаржы есептерін банк әрекеттерінің құжаттарын т.б. аудиторлық тексеруге қажет мәлеметтерді түгелдей, қажет мерзімде беруге міндетті.
             Осы көрсетілген құжаттар немесе басқа қажетті мәліметтер уақытылы аудиторға берілмесе, ол шарттың тоқталуына, күшін жоюына негіз болады. Оның мазмұны осы шарттың 7.2. бабына сәйкес құқылы болады (орындалады). Қажет құжаттарды «тапсырушы» уақытылы бермесе, онда аудиторлық тексеру мерзімі ұзартылады. Ондай жағдайда тапсырушы орындаушыға жұмыс тоқталып қалғаны үшін төлем жасауға міндетті.

1.2.3. Тапсырушы орындаушының талабына сәйкес қажет болған  жағдайда өзінің қызметкерлерін анықтама, түсініктеме қағаздарын т.б. құжаттарды беріп отыруға міндетті.

1.3. Орындаушының міндеттері:

1.3.1.  Аудитор тапсырушының бір жылдық қаржы шаруашылық бір жылдық қаржы – шаруашылық жұмысын (31.12.2008 ж. – 30.06.2009 ж.) тексеруге міндеттенеді.

1.4. Осы шарт бойынша аудит актісін және аудитор қорытындысын (15.07.2009 ж) өткізуге міндеттенеді.                                                                    

2. Аудитор қызметіне төлем

2.1. Аудит қызметіне төлем, осы шартқа тіркелетін (қосымша № 1) хаттама арқылы анықталады. Қалыптасқан  тәртіп бойынша аудитор қызметіне төлем, бір сағат жұмыс уақытына белгіленген бағаға көбейту арқылы, әр бір аудитор қызметкерлеріне жеке – жеке анықталады.

2.2. Тапсырушы аудит қызметін өткізіп алғаннан кейін, аудит үшін өз банкісінен төлем жасайды.

3. Аудитордан орындалған тексеру жұмысын қабылдау тәртібі

3.1. Орындаушы аудиторлық тексеру жұмысын бітіргеннен кейін арнайы акт жасап тапсырушыға өткізеді. Онда аудит актісі, т.б. тексеру барысында жасалған құжаттар, сараптау материалдары, экономикалық талдау кестелері арнайы тіркеу жасап өткізеді.

3.2. Тапмыруша 15 күннің ішінде аудитор материалдарын қарастырып, талдау жасап, қарсылығы болмаған жағдайда жазбаша түрде аудит есебі қолданылды деп мәлемет беруі қажет. Ал келіспеушілігі болған жағдайда оның нақты себептерін көрсетіп, жазбаша түрде наразылығын хабарлауға міндетті.

3.3. Екі жақты аудиторлық тексеру нәтижесінде келіспеушілік жасаған жағдайда екі жақты акті жасалып, онда қандай жұмыс жасау керек екенін анықтап, ол жұмыстың орындалу мерзімін белгілейді.

3.4. Аудитордан жұмыс қорытындысын қабылдау барысындабұрынғы шартта көрсетілмеген жұмыс кездескен жағдайда онда екі жақ қосымша шарт жасап, оған бөлек төлем анықтайды.

4. Екі жақтың жауапкершілігі

4.1. Осы шартта көрсетілген міндеттерін дұрыс орындамаған жағдайда «тапсырушы» да, «орындаушы» да тікелей ақшалай айып төлейді. Оның мөлшері осы шарт бойынша, арнайы заң талабына сәйкес орындалады.

4.2. Орындаушы аудитор қорытындысын дұрыс жасамау нәтижесінен келтірілген тікелей қаржы зиянын тапсырушыға түгелдей төлеуге міндетті.

4.3. Орындаушы шарт бойынша жүргізетін аудиторлық тексеруін белгіленген мерзімінде орындалмаған жағдайда, әр кешіктірген жұмыс күні үшін 0,2 % мөлшерінде бір күндік жұмыс төлем ақшасынан айып төлейді.

4.4. Тапсырушы аудит қызметінің төлемін кешіктірген жағдайда әр күн үшін 0,2% мөлшерінде сол төлем сомасын айып төлейді.

5. Құпиялық

5.1. Екі жақты шарттың мазмұны туралы, оны жасағанын және осы шарт туралы мәліметтерді ешқандай жаққа хабарламауға міндетті. Орындаушы өз тарапынан ешқандай фактіні, мәліметті өз мақсатына пайдаланбауға міндетті.

5.2. Тапсырушы шарттың талабына сәйкес аудит мәліметінің құпялығын сақтауға міндетті, ал үшінші бір шарт мәлімет беру үшін орындаушының жазбаша келісімі болғанда еруге құқылы.

6. Шарттың жойылуы, тоқтатылуы

6.1. Екі жақтың да арнайы жазбаша түрде мәлімдеуі бойынша шарттың күшін жоюға құқысы бар. Ол келесі жағдайдалда болады:

а) аудит қызметіне төлем жасауға қаржысы жоқ болса;

б) шаруашылық әрекетінің тоқталуына байланысты;

в) аудит барысының құпиялығын сақтамаған жағдайда.

6.2. Екі жақтың біреуі заңсыз ақша операциясын жасаса және ол күнге дейін түзелмесе, екі бірдей жазбаша түрдегі келіспеушілігін мәлімдегеннен кейін шарт күнін жояды.

7. «Форс – мажорлық» жағдайда

7.1. Табиғи апат, соғыс, мемлекеттік дағдарыс жағдайында «Форс – мажорлық» деп түсінуге болады. Бұндай жағдай екі жақтың еркіне байланысты емес. Сондықтан шарт талабына орындауға екі жақтың да мүмкіншілігі болмайды. Екі жақ «Форс – мажорлық» жағдай туралы бір – біріне жазбаша мәлімет беруге міндетті.

8. Басқаша жағдайда

8.1. Орындаушы өз тарапынан шарт бойынша аудит жүргізуге қалаған мамандарын жинап алуға құқылы.

8.2. Аудит қызметінің төлемі әр бір шарт үшін екі жақтың шешімімен анықталады. Ол құпиялықта болуы қажет.

9. Шарттың мірзімі және екі жақтың мекен – жайы

9.1 Шарт мерзімі

Басталуы 1.06.2009 ж

Біту мерзімі 15.07.2009 ж

9.2. Мекен – жайы

Орындаушы: «Делойт» ЖШС

Алматы қаласы, Абылайхан даңғылы  77

Банктегі есебі 170568908 «Ұлттық банк»

Тапсырушы: «ҚазАвтоКөлік» АҚ

Алматы қаласы, Абай даңғылы 13

Банктегі есебі 190454667«Халық банк»

9.3. Шартта тіркелген құжаттар:

1) Аудиттің қызметкерлеріне төлем жасауды анықтайды

Шарт екі дана етіп анықталады

Екі жақтың қолы қойылып бекітіледі:

Орындаушы:                                               Тапсырушы:

«Делойт» ЖШС нің                                 «ҚазАвтоКөлік» АҚ ның

Директоры Кунтлеуов А. ___________ Президенті Жұмағалиев А.Қ________ 

Күні 1.06.2009 ж                                                         Күні 1.06.2009 ж

Аудиторлық тексеруге келесі құжаттар берілді:

      «ҚазАвтоКөлік» АҚ – ның жарғысы;

      Заңды тұлғаның мемлекеттік тіркеуде тұрған куәлігі;

      Статистикалық карточкасы;

      Айналым сальдолық ведомості;

      Қосылған құн салығы төлеу куәлігі;

      Баланс шоты бойынша журнал операциялары;

      2009 жылғы баланс.

Аудитордың мақсаты – ұсынылған құжат бойынша, 2009 жылғы мәлімет бойынша тексеріс жүргізу.

Аудит мына заңдарға, стандарттарға сәйкес жүргізілді:

1)     Аудиторлық қызмет туралы ҚР – ның заңы. 2004 жыл.

2)     «Бухгалтерлік есеп және қаржылық есеп беру туралы» ҚР – ның заңы.   2004 жыл.

3)     Салық кодексі. Алматы 2010 жыл.

4)     ҚР – ның Аудиторлық этикасының кодексі.

5)     Қазақстандағы халықаралық аудит стандарты. Алматы 2006 жыл.

Аудиторлық тексеруді Халықаралық аудит стандартының талабына сай жүргізілген. Ондағы анықталған мақсат бойынша қаржы есебінің дұрыстығын, айтарлықтай кемшілігінің жоқ екендігін анықтап, бухгалтерлік есеп көрсеткіштерін негізге ала отырып, аудиторлық қорытынды мазмұнын анықтау. Сол үшін суюъектінің шаруашылық барысының тапсырушы шартында көрсетілген объектілері текскрілді. Нақты айтқанда, банк операциясы, касса операциясы, өндіріс процесі, дайын өнім сату және қызмет көрсету әрекеттері, еңбек ақы, төлем есебі, негізгі құралдар мен материалдық емес активтер, несие алу және оны төлеу операциялары тексерілді.

Түсіндірме 1. Жалпы мәліметтер

«ҚазАвтоКөлік» АҚ заңды тұлға болып табылады. Бұл компания ақпараттық қызмет көрсету, табыс алу мақсатында құрылды. Акционерлік қоғамының қызметінің түрі – ақпараттық жұмыс, қызмет көрсету.

Бухгалтерлік есеп пен қаржылық мәліметердің толық берілуіне мына тұлғалар жауапты:

 «ҚазАвтоКөлік» АҚ – ның презиенті Жұмағалиев Асқар Қуанышұлы 

 Бас қаржы директоры А.А.Нұрқатов

 Бас бухгалтер - БЕжЕД директоры Г.Ж.Байшұмырова

                                                        Түсіндірме 2. Қызметтің үздіксіз принципі

Қызмет үздіксіз жүргізіледі.

                                                        Түсіндірме 3. Есеп саясаттың негіздері

ҚР-ның бухгалтерлік есеп стандарттарының есеп саясатына байланысты  «ҚазАвтоКөлік» АҚ – да заң бұзушылық табылмады.

                                                        Түсіндірме 4. Меншікті капитал аудиті

«ҚазАвтоКөлік» АҚ – ның капиталы – 199 164 269 мың теңге. Соның ішінде қосымша төленген капитал сомасы жоқ, Үлестірілмеген пайда (өтелмеген залал) - 163 384 264 мың теңге.

                                                        Түсіндірме 5. Касса аудиті (таңдалған)

Әкімшілік ғимараттының 1- ші қабатында касса орналасқан. Ғимаратты күзетуші жергілікті болып табылады. Ақша қаражаттарының қозғалысы операцияларына кассир Жанатова Л.К. жауапты. Әкімшілік арқылы Жанатова Л.К. – мен материалдық жауапкершілік туралы келісім – шарт  жасалған. Инвентаризация жүргізілді, тексеріс кезінде кассир Жанатова Л.К. ның қатысуымен жұмыс атқарылды. 2009 жылғы мәлемет бойынша кассада 560 000 теңге болды. 2009 жылдары кассада ешқандай ауытқулар байқалмады. Тексеру барысында артықшылық және кешілік болған жоқ.

Кассалық кітап пен кіріс және шығыс құжаттарын тіркеу кітабы нөмірленген, тігілген, басшы мен бас бхгалтердің қолдары, мөрлері қойылған. Кассалық чекте барлық реквизиттер толық көрсетілген. Кассалық  есепті мүмкіндігінше ай сайын бірнеше рет жүргізіп отырған. 

Түсіндірме 6. Банктік шоттардағы қолма – қол есеп айырысу аудиті (таңдалған)

Ақшалай операциялар есеп айырысу және валюталық шоттарда ҚР– ның ұлттық бухгалтерлік стандарттарына байланысты жүргізіледі. Шетел валютасы бойынша курстық айырма, соммалық айырма ҚР – ның Ұлттық Банкісінің курсы бойынша 31.12.2004 ж., биржалық курс ҚР – ның Қаржы министрлігінің бұйрығы № 512 25.10.2002 ж. басталды

Түсіндірме 7. Дебитрлық және кредиторлық қарыздардың аудиті (таңдалған)

Дебиторлық қарыз – 18 336 827 мың  теңге, кредиторлық қарыз – 2009 жылғы  – 30 321 273 мың  теңге. Дебиторлық және кредиторлық қарыздар уақытысында төленіп отырған, олардың мерзімін ұзарту болмаған.

Түсіндірме 8. Негізгі құралдардың және материалдық емес активтердің аудиті (таңдалған)