Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Декабря 2011 в 12:48, курсовая работа
Целью работы является комплексное исследование системы калькулирования себестоимости и выработка направлений по внедрению данной системы на российских предприятиях.
Для достижения цели поставлены следующие задачи:
исследованы теоретические и методические вопросы учета затрат;
проанализирована практика применения системы "директ-костинг" на примере продукции;
сформулированы основные направления совершенствования учетной политики для принятия управленческих решений.
ВВЕДЕНИЕ 2
ГЛАВА 1. ОСНОВЫ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА ЗАТРАТ 6
1.1.Объекты, методы и принципы управленческого учета 6
1.2. Законодательные основы бухгалтерского управленческого учета 7
1.3. Классификация затрат 8
ГЛАВА 2. КАЛЬКУЛИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ ПО СИСТЕМЕ «ДИРЕКТ-КОСТИНГ» 10
2.1.История возникновения системы «директ-костинг» 10
2.2.Основные положения системы «директ-костинг» 10
ГЛАВА 3. РАСЧЕТ ОПЕРАЦИОННОГО БЮДЖЕТА ПРЕДПРИЯТИЯ 14
3.1. Операционный бюджет по плановым показателям 14
3.2. Операционный бюджет по фактическим показателям 17
3.3. Бюджет движения денежных средств 20
3.4. Определение порога рентабельности 24
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 27
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 28
Таблица 3.5
Бюджет постоянных (косвенных) затрат на управление и сбыт
| Состав затрат | Сумма (без НДС) |
| Канцтовары (бумага, и т.д.) | 10`000 |
| ФОТ
Административно- |
1`431`608 |
| Страховые взносы и СНСиПЗ (26,9%) от ФОТ АУП | 385`103 |
| Амортизация (мебель, оргтехника) | 6`000 |
| Электроэнергия | 21`000 |
| Аренда автотранспорта | 7`867 |
| ИТОГО | 1`861`578 |
Таблица 3.6
Сводный
расчет себестоимости
продукции по статьям
калькуляции и
по ассортименту продукции (в
рублях)
| Статьи калькуляции | Сумма затрат всего за период | Затраты по видам продукции | |||
| Минтай б/г мороженый | Икра минтая мороженая | Камбала охлажд. | Треска б/г морож. | ||
| 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Сырье (рыба-сырец) | 16 419 813 | 7 036 397 | 4 016 294 | 5 367 120 | |
| Возвратные отходы | х | 1 212 174 | 1 212 174 | х | х |
| Упаковка (мешки) | 273 336 | 96 332 | 4 336 | 109 332 | 63 332 |
| Итого прямые материальные затраты | 16 693 149 | 5 848 306 | 1 213 258 | 4 043 627 | 5 382 953 |
| Доля материалов по видам (%) | 100,0000% | 35,0342% | 7,2680% | 24,2233% | 32,2465% |
| Зарплата рабочих | 7 158 041 | 2 507 760 | 520 246 | 1 733 912 | 2 308 216 |
| Страховые взносы и СНСиПЗ (26,9%) от зарплаты рабочих | 1925513 | 674 587 | 139 946 | 466 422 | 620 910 |
| Амортизация ОС | 845 000 | 296 039 | 61 415 | 204 687 | 272 483 |
| Электроэнергия | 2 423 115 | 848 918 | 176112 | 586 958 | 781 369 |
| Вода | 410 003 | 143 641 | 29799 | 99 316 | 132 212 |
| Сброс неочищенных стоков | 410 003 | 143 641 | 29799 | 99 316 | 132 212 |
| Экологические платежи | 120 000 | 42 041 | 8722 | 29 068 | 38 696 |
| Спецодежда и инвентарь | 164 000 | 57 456 | 11920 | 39 726 | 52 884 |
| Производственная (сокращенная) себестоимость | 30 148 824 | 10 562 390 | 2191216 | 7 303 032 | 9 721 935 |
| Косвенные затраты | 1 861 578 | 652 188 | 135299 | 450 935 | 600 293 |
| Полная себестоимость | 32 010 402 | 11 214 578 | 2326516 | 7 753 967 | 10 322 228 |
| Справочно | |||||
| Выручка (без НДС) | 35 635 925 | 12 484 750 | 2 590 019 | 8 632 187 | 11 491 332 |
| Выпуск продукции (кг.) | 820 005 | 287 282 | 59 598 | 198 632 | 264 423 |
| Мешки - количество шт. | 68 334 | 23 940 | 4 967 | 16 553 | 22 035 |
| Сокращенная себестоимость 1 кг. прод. | 37,00 | 13,00 | 3,00 | 9,00 | 12,00 |
| Цена продажи (без НДС) | 43,00 | 15,00 | 3,00 | 10,00 | 14,00 |
| Прибыль | 3 625 523 | 1 270 172 | 263 503 | 878 220 |
|
Таблица 3.7
Финансовый результат
| Статья | Сумма |
| Свод выручки (без НДС) | 35 635 925 |
| Свод прямых затрат | 30 148 824 |
| в том числе: Материалы | 16 419 813 |
| ФОТ рабочих в год | 7 158 041 |
| Страховые взносы и СНСиПЗ (26,9%) | 1 925 513 |
| Общепроизводственные (прочие прямые) затраты | 4 372 121 |
| Косвенные затрат (АУП) | 1 861 578 |
| Прибыль | 3 625 523 |
| Рентабельность ( Прибыль/Затраты) | 11,3% |
3.2. Операционный бюджет по фактическим показателям
| Показатель | Всего | Минтай б/г мороженый | Икра минтая мороженая |
| Цена | х | 40,00 | 185,00 |
| Количество ГП | х | 549 000 | 23 350 |
| Доход | 26 834 750 | 21 960 000 | 4 874 750 |
| Доля дохода (%) | 100,00% | 81,83% | 18,16% |
| Сырье (минай-сырец) | 12173 700 | 10076 171 | 2097 529 |
Таблица 3.8
Бюджет продаж (расчет выручки от продажи продукции)
| Продукция | Количество (кг.) | Цена без НДС (руб.) | Сумма (руб.) |
| Минтай б/г мороженый | 549000 | 40,00 | 21960000 |
| Икра минтая мороженая (возвратные отходы) | 26350 | 185,00 | 4874750 |
| Камбала охлажденная | 106000 | 45,00 | 4770000 |
| Треска б/г мороженая | 0 | 0,00 | 0 |
| Итого | 681350 | х | 31604750 |
| НДС 10 % | 3160475 | ||
| Всего (с НДС) | 34765225 | ||
Таблица 3.9
Бюджет прямых материальных затрат
| Материалы (сырье, упаковка) | Норма *) расхода сырья от продукции | Количество | цена без НДС (руб.) | Сумма (руб.) |
| Минтай сырец (кг.) | 173,91% | 954 765,90 | 16,00 | 15 276 254,40 |
| Камбала сырец (кг.) | 102,04% | 108 162,40 | 18,00 | 1 946 923,20 |
| Треска сырец (кг.) | 188,32% | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Итого сырьё | х | 1 062 928,30 | х | 17 223 177,60 |
| Мешки (штук) | х | 68 334,00 | 4,00 | 273 336,00 |
| Всего (без НДС) | х | х | х | 34 719 691,20 |
Таблица 3.10
Бюджет прямых затрат на оплату труда и налоги от заработной платы
| Показатель | ед. изм. | Величина |
| Выпуск продукции | кг. | 681 350,00 |
| Средняя норма затрат труда на 1 кг. продукции | час | 0,06 |
| Норма рабочего времени (часов в год) на одного работника | час | 1 986 |
| Количество работников на год ( графы: 1*2/3) (округлять до целых) | чел. | 20,5846 |
| Средняя часовая тарифная ставка рабочего | руб. | 144,17 |
| Фонд оплаты труда (ФОТ) с учетом отпускных рабочих в год (графы: 3*4*5) | руб. | 5 927 750,00 |
| Страховые взносы и СНСиПЗ (26,9%) от ФОТ | руб. | 1 594 564,75 |
Таблица 3.11
Бюджет общепроизводственных (прочих прямых) затрат
| Состав затрат | Норма (величина) | Сумма рублей (без НДС) |
| Амортизация основных средств | 10% балансовой стоимости основных средств | 542 229 |
| Электроэнергия на производство | 0,5 кВт/час на 1 кг. прод. (5,91руб. за 1 кВт/час) | 2013 389 |
| Вода на производство | 10 литр.на 1кг. продукции (цена 1 литра 0,05 руб.) | 476 950 |
| Сброс неочищенных стоков | Равны затратам на воду | 476 950 |
| Экологические платежи | 122 600 | |
| Спецодежда и инвентарь | 163 500 | |
| Итого | х | 3 795 618 |
Таблица 3.12
Бюджет постоянных (косвенных) затрат на управление и сбыт
| Состав затрат | Сумма (без НДС) |
| Канцтовары (бумага, и т.д.) | 10`000 |
| ФОТ
Административно- |
1`431`608 |
| Страховые взносы и СНСиПЗ (26,9%) от ФОТ АУП | 385`103 |
| Амортизация (мебель, оргтехника) | 6`000 |
| Электроэнергия | 21`000 |
| Аренда автотранспорта | 7`867 |
| ИТОГО | 1`861`578 |
Таблица 3.13
Сводный расчет себестоимости продукции по статьям калькуляции и по ассортименту продукции (в рублях)
| Статьи калькуляции | Сумма затрат всего за период | Затраты по видам продукции | |||
| Минтай б/г мороженый | Икра минтая мороженая | Камбала охлажд. | Треска б/г морож. | ||
| 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Сырье (рыба-сырец) | 17 223 172 | 15 276 256,00 | 0,00 | 1 946 916 | 0 |
| Возвратные отходы | х | 2 774 168 | 2 774 168 | х | х |
| Упаковка (мешки) | 227 120 | 183 000 | 8 783 | 35 333 | 0 |
| Итого прямые материальные затраты | 17 450 292 | 12 685 088 | 2 782 951 | 1 982 249 | 0 |
| Доля материалов по видам (%) | 100,0000% | 72,6927% | 15,9479% | 11,3594% | 0,0000% |
| Зарплата рабочих | 5 927 750 | 4 309 041 | 945 350 | 673 357 | 0 |
| Страховые взносы и СНСиПЗ (26,9%) от зарплаты рабочих | 1 594 565 | 1 159 132 | 254 299 | 181 133 | 0 |
| Амортизация ОС | 542 229 | 394 161 | 86 474 | 61 594 | 0 |
| Электроэнергия | 2 013 389 | 1 463 587 | 321093 | 228 709 | 0 |
| Вода | 476 950 | 346 708 | 76063 | 54 179 | 0 |
| Сброс неочищенных стоков | 476 950 | 346 708 | 76063 | 54 179 | 0 |
| Экологические платежи | 122 600 | 89 121 | 19552 | 13 927 | 0 |
| Спецодежда и инвентарь | 163 500 | 118 853 | 26075 | 18 573 | 0 |
| Производственная (сокращенная) себестоимость | 28 768 225 | 20 912 399 | 4587921 | 3 267 899 | 0 |
| Косвенные затраты | 1 861 578 | 1 353 231 | 296882 | 211 464 | 0 |
| Полная себестоимость | 30 629 803 | 22 265 630 | 4884803 | 3 479 363 | 0 |
| Справочно | |||||
| Выручка (без НДС) | 31 604 750 | 22 974 345 | 5 040 286 | 3 590 111 | 0 |
| Выпуск продукции (кг.) | 681 350 | 495 292 | 108 661 | 77 397 | 0 |
| Мешки - количество шт. | 56 780 | 41 275 | 9 055 | 6 450 | 0 |
| Сокращенная себестоимость 1 кг. прод. | 42,22 | 31,00 | 7,00 | 5,00 | 0,00 |
| Цена продажи (без НДС) | 46,39 | 33,00 | 7,00 | 5,00 | 0,00 |
| Прибыль | 974 947 | 708 715 | 155 483 | 110 748 | 0 |
Информация о работе Калькулирование себестоимости продукции по системе «Директ-костинг»