Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Декабря 2011 в 12:48, курсовая работа
Целью работы является комплексное исследование системы калькулирования себестоимости и выработка направлений по внедрению данной системы на российских предприятиях.
Для достижения цели поставлены следующие задачи:
исследованы теоретические и методические вопросы учета затрат;
проанализирована практика применения системы "директ-костинг" на примере продукции;
сформулированы основные направления совершенствования учетной политики для принятия управленческих решений.
ВВЕДЕНИЕ 2
ГЛАВА 1. ОСНОВЫ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА ЗАТРАТ 6
1.1.Объекты, методы и принципы управленческого учета 6
1.2. Законодательные основы бухгалтерского управленческого учета 7
1.3. Классификация затрат 8
ГЛАВА 2. КАЛЬКУЛИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ ПО СИСТЕМЕ «ДИРЕКТ-КОСТИНГ» 10
2.1.История возникновения системы «директ-костинг» 10
2.2.Основные положения системы «директ-костинг» 10
ГЛАВА 3. РАСЧЕТ ОПЕРАЦИОННОГО БЮДЖЕТА ПРЕДПРИЯТИЯ 14
3.1. Операционный бюджет по плановым показателям 14
3.2. Операционный бюджет по фактическим показателям 17
3.3. Бюджет движения денежных средств 20
3.4. Определение порога рентабельности 24
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 27
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 28
Таблица 3.14
Финансовый результат
| Статья | Сумма |
| Свод выручки (без НДС) | 31 604 750 |
| Свод прямых затрат | 28 768 225 |
| в том числе: Материалы | 17 223 172 |
| ФОТ рабочих в год | 5 927 750 |
| Страховые взносы и СНСиПЗ (26,9%) | 1 594 565 |
| Общепроизводственные (прочие прямые) затраты | 3 795 618 |
| Косвенные затрат (АУП) | 1 861 578 |
| Прибыль | 974 947 |
| Рентабельность ( Прибыль/Затраты) | 3,2% |
Таблица 3.15
3.3. Бюджет движения денежных средств
| Показатели | Сумма денежных средств, руб. | Индекс динамики за период, % | ||
| план | факт | измен. за период | ||
| гр. 3 - гр. 2 | гр. 3 / гр. 2*100 | |||
| 1.Остаток денежных средств на начало года | ||||
| 2. Поступление денежных средств - всего | 39 199 518 | 34 765 225 | -4 434 293 | 88,69% |
| в том числе по видам деятельности: | 39 199 518 | 34 765 225 | -4 434 293 | 88,69% |
| 2.1 текущей (всего) | ||||
| в том числе: Поступление (выручка) без НДС | 35 635 925 | 31 604 750 | -4 031 175 | 88,69% |
| НДС от реализации | 3 563 593 | 3 160 475 | -403 118 | 88,69% |
| 2.2 инвестиционной | - | - | - | - |
| 2.3 финансовой | - | - | - | - |
| 3. Расход денежных средств - всего | 37 759 556 | 35 768 179 | -1 991 377 | 94,72% |
| в том числе по видам деятельности: | 37 759 556 | 35 768 179 | -1 991 377 | 94,72% |
| 3.1 текущей всего: | ||||
| 1. Оплата приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов (без НДС) | 20 139 135 | 20 619 954 | 480 819 | 102,38% |
| 1.1 Сумма НДС по приобретенным ресурсам | 2 311 460 | 2 342 056 | 30 597 | 101,32% |
| 2. Оплата труда (без НДФЛ 13%) | 7 472 995 | 6 402 641 | -1 070 354 | 85,68% |
| 3. Выплата дивидендов, процентов | - | - | - | - |
| 4. Расчёты по налогам и сборам (без НДС) * | 1 696 594 | 1 027 333 | -669 261 | 60,55% |
| 5. Расчёты по НДС | 1 252 133 | 818 419 | -433 714 | 65,36% |
| 6. Расчёты с внебюджетными фондами | 2 310 616 | 1 979 668 | -330 948 | 85,67% |
| 7. Выплата авансов | - | - | - | - |
| 8. Прочие расходы (экология) | 120 000 | 122 600 | 2 600 | 102,16% |
| 3.2 инвестиционной | - | - | - | - |
| 3.3 финансовой | - | - | - | - |
| 4. Остаток денежных средств на конец года | - | - | - | - |
Таблица 3.16
Расчет приобретенных ресурсов с НДС. Группировка по ставкам 10%, 18% (плановые показатели)
| Ресурс | сумма без НДС | ставка НДС | сумма НДС | сумма с НДС |
| сырье | 16 419 812 | 10% | 1 641 981 | 18 061 793 |
| упаковка (мешки) | 273 336 | 18% | 49 200 | 322 536 |
| электроэнергия на производство | 2 423 115 | 18% | 436 161 | 2 859 276 |
| вода на производство | 410 003 | 18% | 73 801 | 483 804 |
| сброс неочищенных стоков | 410 003 | 18% | 73 801 | 483 804 |
| спецодежда и инвентарь | 164 000 | 18% | 29 520 | 193 520 |
| канцтовары (бумага, и т.д.) | 10 000 | 18% | 1 800 | 11 800 |
| электроэнергия на АУП | 21 000 | 18% | 3 780 | 24 780 |
| аренда автотранспорта | 7 867 | 18% | 1 416 | 9 283 |
| Итого план | 20 139 136 | - | 2 311 460 | 22 450 596 |
Таблица 3.17
Расчет приобретенных ресурсов с НДС. Группировка по ставкам 10%, 18% (плановые показатели)
| Ресурс | сумма без НДС | ставка НДС | сумма НДС | сумма с НДС |
| сырье | 17 223 178 | 10% | 1 722 318 | 18 945 495 |
| упаковка (мешки) | 273 336 | 18% | 49 200 | 322 536 |
| электроэнергия на производство | 2 013 389 | 18% | 362 410 | 2 375 799 |
| вода на производство | 476 950 | 18% | 85 851 | 562 801 |
| сброс неочищенных стоков | 476 950 | 18% | 85 851 | 562 801 |
| спецодежда и инвентарь | 163 500 | 18% | 29 430 | 192 930 |
| канцтовары (бумага, и т.д.) | 10 000 | 18% | 1 800 | 11 800 |
| электроэнергия на АУП | 21 000 | 18% | 3 780 | 24 780 |
| аренда автотранспорта | 7 867 | 18% | 1 416 | 9 283 |
| Итого факт | 20 666 170 | - | 2 342 056 | 23 008 226 |
Таблица 3.18
Бюджет налогов (плановые и фактические данные)
Свод фонда оплаты труда (план)
| категория | ФОТ | 13% НДФЛ | На руки | НДС от Реал. | 3 563 593 |
| рабочие | 7 158 041 | х | х | вычет НДС | 2 311 460 |
| АУП | 1 431 608 | Начислено в бюджет | 1 252 133 | ||
| Итого | 8 589 649 | 1 116 654 | 7 472 995 |
Таблица 3.19
Бюджет налогов, страховых взносов, сборов и прочих аналогичных выплат (план)
| Наименование показателя | ВСЕГО | в том числе: | |||||
| Страховые взносы (ПФР, ФСС, ОМС) | Страховые взносы (СНиПЗ) | НДФЛ | Выбросы вредных веществ | НДС | Налог на прибыль организаций | ||
| Сальдо вход. | - | - | - | - | - | - | |
| База: | х | 8 589 649 | 8 589 649 | 8 589 649 | Х | Х | 3 625 523 |
| Ставка (%) | х | 26,00% | 0,90% | 13,00% | 20,00% | ||
| Начислено (+) | 2 233 309 | 77 307 | 1 116 654 | 120 000 | 1 252 133 | 725 105 | |
| Пени, штрафы (+) | |||||||
| Оплачено (-) | 2 233 309 | 77 307 | 1 116 654 | 120 000 | 1 252 133 | 725 105 | |
| Реструктуризировано (-) | |||||||
| Выплаты работникам за счет средств налога/взноса (-) | |||||||
| Сальдо исход. | |||||||
| Страх. взносы | 2 310 616 | Ндфл+Приб | 1 841 759 | ||||
Таблица 3.20
Свод фонда оплаты труда (факт)
| категория | ФОТ | 13% НДФЛ | На руки | НДС от Реал. | 3 160 475 |
| рабочие | 5 927 750 | х | х | вычет НДС | 2 342 056 |
| АУП | 1 431 608 | Начислено в бюджет | 818 419 | ||
| Итого | 7 359 358 | 956 717 | 6 402 641 |
Таблица 3.21
Бюджет налогов, страховых взносов, сборов и прочих аналогичных выплат (факт)
| Наименование показателя | ВСЕГО | в том числе: | |||||
| Страховые взносы (ПФР, ФСС, ОМС) | Страховые взносы (СНиПЗ) | НДФЛ | Выбросы вредных веществ | НДС | Налог на прибыль организаций | ||
| Сальдо вход. | - | - | - | - | - | - | |
| База: | х | 7 359 358 | 7 359 358 | 7 359 358 | Х | Х | 974 947 |
| Ставка (%) | х | 26,00% | 0,90% | 13,00% | 20,00% | ||
| Начислено (+) | 4 078 110 | 1 913 433 | 66 234 | 956 717 | 120 000 | 818 419 | 194 989 |
| Пени, штрафы (+) | |||||||
| Оплачено (-) | 4 078 110 | 1 913 433 | 66 234 | 956 717 | 120 000 | 818 419 | 194 989 |
| Реструктуризировано (-) | |||||||
| Выплаты работникам за счет средств налога/взноса (-) | |||||||
| Сальдо исход. | |||||||
| Страх. взносы | 1 979 668 | Ндфл+Приб | 1 151 706 | ||||
Информация о работе Калькулирование себестоимости продукции по системе «Директ-костинг»