Классификация, виды и формы бухгалтерских балансов

 

Действительно, сумма амортизационных  отчислений, приходящаяся на 1 рубль  готовой продукции снизилась  в 2008 г. на 0,005 руб. (или 17,2%) по сравнению  с прошлым годом.

Рассмотрим влияние факторов на данный показатель методом цепных подставок.

Изменение амортизациоемкости:

 

Ае₀ = 1426 / 48832 = 0,029

Ае₁ = 1933 / 48832 = 0,04

 

• влияние суммы амортизационных отчислений:

 

ΔАе_(Δа) = 0,04 – 0,029 = 0,011

 

Таким образом, увеличение суммы  амортизационных отчислений на 507 тыс. руб. привело к увеличению амортизациоемкости на 0,011.

 

Ае₁ = 1933 / 78952 = 0,024

 

• влияние выручки от продаж:

ΔАе _(N) = Ае₁ – А2'= 0,024 – 0,4 = - 0,016

 

Итак, увеличение выручки  от продаж привело к снижению амортизациоемкости на 0,16.

Далее проанализируем изменение  следующего показателя эффективности  использования ОПФ – фондоемкость. В нашем случае, снижение показателя фондоемкости на 0,013 (15,1%) говорит о  снижении стоимости основных средств  на 1 рубль готовой продукции. На основании данного показателя можно  определить сумму относительной  экономии или перерасхода средств  в основных фондах:

 

Эотн = (Fе₁ – Fе₀) * Впр₁

Эотн = - 0,013 * 78952 = -1026,38

 

Таким образом, относительная  экономия основных фондов составила 1026,38 тыс. руб.

Соотношение темпов прироста стоимости основных средств (37,7%) и  темпов прироста объемов выпуска (61,7%) позволяет определить предельный показатель фондоемкости, то есть прирост основных средств на 1% прироста продукции.

В нашем случае, это 0,61. Так  как предельный показатель фондоемкости менее единицы, то имеют место  повышение эффективности использования  основных фондов и рост коэффициента использования производственной мощности.

Определим влияние факторов на величину фондоемкости методом цепных подставок:

1. влияние стоимости ОПФ:

 

ΔФе(ОПФ) = 5770 : 48832 – 4190 : 48832 = 0,118 – 0,086 = 0,032

Увеличение стоимости  ОПФ на 1580 тыс. руб. (37,7%) привело к  увеличению фондоемкости на 0,032.

2. влияние выручки от  продажи:

 

ΔФе (Впр) = 5770 : 78952 – 5770 : 48832 = 0,073 – 0,118 = -0,045

 

Увеличение выручки от продаж на 30120 тыс. руб. привело к  снижению фондоемкости на 0,045 (или 38%).

Далее определим обобщающий показатель эффективности использования  основных фондов фондорентабельность (Rф):

 

Rф = П / ОПФ

 

На начало года 5715 / 4190 = 1,36

На конец года 4795 / 5770 = 0,83

На начало 2008 г. использование 1 руб. основных производственных фондов приносило 1,36 руб. прибыли от продаж. Однако к концу 2008 г. анализируемый  показатель снизился на 39% (0,53), что говорит  о снижении эффективности использования  основных фондов и необходимости  поиска резервов ее повышения.

Рассмотрим какие факторы  и как повлияли на отрицательное  изменение фондорентабельности.

1. влияние изменения прибыли  от продаж

 

ΔRф (П) = П1 / ОПФ0 – П0 / ОПФ0 = 4795 / 4190 – 1,36 = -0,22

 

Снижение прибыли от продаж на 920 т. руб. привело к снижению фондорентабельности  на 0,22.

2. влияние стоимости ОПФ

ΔRф (ОПФ) = П1 / ОПФ1 – П1 / ОПФ0 = 0,83 – 4795 / 4190 = -0,31

 

Увеличение стоимости  ОПФ на 1580 тыс. руб. привело к снижению фондорентабельности на 0,31.

Таким образом, из двух представленных факторов на снижение фондорентабельности  наибольшее влияние оказал экстенсивный рост основных фондов, не приведший  к увеличению прибыльности продаж.

Кроме этого, рассмотрим влияние  фондоотдачи и рентабельности продаж на величину фондорентабельности основных фондов и ее изменение.

 

Rф = ФО * Rрп.

Rрп = Прибыль от продаж / Выручка от продаж

Rрп₀ = 5715 / 48832 = 0,117

Rрп₁ = 4795 / 78952 = 0,06

ΔRрп = ΔRрп₁ – ΔRрп₀ = 0,06 –0,117 = -0,057

 

Анализ проведем методом  абсолютных разниц:

1. влияние фондоотдачи

 

ΔRф (ΔФ0) = ΔФО * Rрп0 = -2,03 * 0,117 = 0,238

 

2. влияние рентабельности  продаж

 

ΔRф (Δ Rрп) = ФО1 * ΔRрп = -13,68 * (-0,057) = -0,78

 

Общее изменение фондорентабельности:

 

ΔRф =Δ Rф (фо) + ΔRф (Rрп) = 0,238 – 0,78 = -0,542

Отрицательное влияние на величину фондорентабельности оказало  снижение рентабельности продаж на 0,057. В то же время рост фондоотдачи  позволил вырасти фондорентабельности  на 0, 238.

Таким образом, эффективность  использования основных фондов ООО  «Волна» не удовлетворяет потребностям предприятия.

 

Система управления внеоборотными  активами ООО «Волна»

 

Проведенный анализ показал  эффективное использование внеоборотных активов, а также тенденцию повышения  экономической эффективности работы предприятия за анализируемый период в целом.

Процесс управления внеоборотными  активами предприятия и разработка новой стратегии управления должны включать действия, связанные с техническим  перевооружением предприятия и  с процессом постоянного обновления внеоборотных активов предприятия.

В системе управления внеоборотными  активами предприятия одной из наиболее важных функций финансового менеджмента является обеспечение своевременного и эффективного их обновления, финансовое управление обновлением внеоборотных активов подчинено общим целям политики управления этими активами, конкретизируя управленческие решения в этой области. Последовательность разработки и принятия управленческих решений по обеспечению обновления операционных внеоборотных активов предприятия характеризуется следующими основными этапами.

На первом этапе происходит формирование необходимого уровня интенсивности  обновления отдельных групп операционных внеоборотных активов предприятия. Интенсивность обновления операционных внеоборотных активов определяется двумя основными факторами - их физическим и функциональным (моральным) износом. Скорость утраты внеоборотными активами своих первоначальных функциональных свойств под воздействием физического и функционального (морального) износа, а соответственно и уровень интенсивности их обновления, во многом определяются индивидуальными условиями их использования в процессе операционной деятельности предприятия. В соответствии с этими условиями индивидуализируются (в определенных пределах) и нормы амортизации различных видов операционных внеоборотных активов. Эта индивидуализация норм амортизации, определяющая уровень интенсивности обновления отдельных групп операционных внеоборотных активов, характеризует амортизационную политику предприятия.

На втором этапе идёт определение  необходимого объема обновления операционных внеоборотных активов в предстоящем периоде. Обновление операционных внеоборотных активов предприятия может осуществляться на простой или расширенной основе, отражая процесс простого или расширенного их воспроизводства.

Выбор наиболее эффективных  форм обновления отдельных групп операционных внеоборотных активов характеризует третий этап. Конкретные формы обновления отдельных групп операционных активов определяются с учетом характера намечаемого их воспроизводства.

Обновление операционных внеоборотных активов в процессе простого их воспроизводства может  осуществляться в следующих основных формах:

• текущего ремонта. Он представляет собой процесс частичного восстановления функциональных свойств и стоимости основных средств в процессе их обновления;
• капитального ремонта. Он представляет собой процесс полного (или достаточно высокой части) восстановления основных средств и частичной замены отдельных их элементов. На сумму произведенного капитального ремонта уменьшается износ основных средств и тем самым увеличивается их остаточная стоимость;
• приобретения новых видов операционных внеоборотных активов с целью замены используемых аналогов в пределах сумм накопленной амортизации (для нематериальных активов это основная форма простого их воспроизводства).
• обновление операционных внеоборотных активов в процессе расширенного их воспроизводства может осуществляться в форме их реконструкции, модернизации и других.

Выбор конкретных форм обновления отдельных групп операционных внеоборотных активов осуществляется по критерию их эффективности. Так, например, если в результате капитального ремонта  отдельных видов основных средств  сумма будущей прибыли, генерируемой ими, будет ниже ликвидационной их стоимости, обновление эффективней осуществлять путем их замены новыми более производительными аналогами.

Определение стоимости обновления отдельных групп операционных внеоборотных активов в разрезе различных  его форм. Методы определения стоимости  обновления операционных внеоборотных активов дифференцируются в разрезе отдельных форм этого обновления.

На четвертом этапе  определяется стоимость обновления операционных внеоборотных активов, осуществляемого путем текущего или капитального их ремонта, определяется на основе разработки планового бюджета (сметы затрат) их проведения. При подрядном способе осуществления ремонтных работ основу разработки планового его бюджета составляют тарифы на услуги подрядчика, а при хозяйственном способе — расходы предприятия калькулируются по отдельным их элементам. Стоимость обновления операционных внеоборотных активов путей приобретения новых их аналогов включает как рыночную стоимость соответствующих видов активов, так и расходы по их доставке и установке. Стоимость обновления операционных внеоборотных активов в процессе расширенного их воспроизводства определяется в процессе разработки бизнес-плана реального инвестиционного проекта.

Итоговые результаты рассмотренных  выше управленческих решений позволяют  формировать общую потребность  в обновлении операционных внеоборотных активов предприятия в разрезе  отдельных их видов и различных форм предстоящего обновления.

Для предстоящего обновления внеоборотных активов актуальным становится вопрос финансирования обновления.

Финансирование предстоящего обновления операционных внеоборотных активов сводится к трем вариантам. Первый из них основывается на том, что весь объем обновления этих активов финансируется за счет собственного капитала. Второй из них основан на смешанном финансировании обновления операционных внеоборотных активов за счет собственного и долгосрочного заемного капитала. Третий вариант предусматривает обновление отдельных видов внеоборотных активов исключительно за счет финансового кредита (например, за счет финансового лизинга).

Выбор соответствующего варианта финансирования обновления операционных внеоборотных активов по предприятию в целом осуществляется с учетом следующих основных факторов:

• достаточности собственных финансовых ресурсов для обеспечения экономического развития предприятия в предстоящем периоде;
• стоимости долгосрочного финансового кредита в сравнении с уровнем прибыли, генерируемой обновляемыми видами операционных внеоборотных активов;
• достигнутого соотношения использования собственного и заемного капитала, определяющего уровень финансовой устойчивости предприятия;
• доступности долгосрочного финансового кредита для предприятия.

Таким образом, на данном предприятие  существует эффективная система  управления внеоборотными активами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.  Расчет и оценка показателей эффективности использования внеоборотных активов организации.

 

 

Обновление внеоборотных активов

 

В системе формирования и  реализации политики управления операционными  внеоборотными активами предприятия  одной из наиболее важных функций  финансового менеджмента является обеспечение своевременного и эффективного их обновления, финансовое управление обновлением внеоборотных активов  подчинено общим целям политики управления этими активами, конкретизируя  управленческие решения в этой области. Последовательность разработки и принятия управленческих решений по обеспечению  обновления операционных внеоборотных активов предприятия характеризуется  следующими основными этапами:

1. формирование необходимого  уровня интенсивности обновления  отдельных групп операционных  внеоборотных активов предприятия. Интенсивность обновления операционных внеоборотных активов определяется двумя основными факторами — их физическим и моральным износом. В процессе этих видов износа внеоборотные активы постепенно утрачивают свои первоначальные функциональные свойства и их дальнейшее использование в операционном процессе предприятия становится или технически невозможным, или экономически нецелесообразным.

Функциональные свойства отдельных видов внеоборотных активов, утерянные в связи с физическим износом, в определенной степени  подлежат восстановлению путем их ремонта. Если же относительная утеря этих свойств (проявляющаяся в неспособности  выпускать продукцию с той  же производительностью или современного уровня качества) связана с моральным  износом, то по экономическим критериям  соответствующие виды внеоборотных активов требуют замены более  современными их аналогами.