Контрольная работа по "Аудиту"

-align:justify">При проверке операций по субсчету 55-2 "Чековые книжки" необходимо проверить правильность организации бухгалтерского учета  операций по депонированию средств  и осуществлению расчетов с использованием чековых книжек.

Депонирование средств  при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 и кредиту счетов 51, 52, 66 и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной  организации чековым книжкам  списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения  кредитной организацией предъявленных  ей чеков (согласно выпискам кредитной  организации), с кредита счета 55 "Специальные  счета в банках" в дебет счетов учета расчетов (76 и др.). Суммы  по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной  организацией (не предъявленным к  оплате), остаются на счете 55; сальдо по субсчету 55-2 "Чековые книжки" должно соответствовать сальдо по выписке  кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию  чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 "Специальные  счета в банках" в корреспонденции  со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".

Аналитический учет по субсчету 55-2 "Чековые книжки" должен вестись по каждой полученной чековой книжке.

При проверке операций по субсчету 55-3 "Депозитные счета" необходимо проверить правильность организации бухгалтерского учета  операций по перечислению средств во вклады и возврату сумм вкладов.

Перечисление  денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 в корреспонденции  со счетом 51 или 52. При возврате кредитной  организацией сумм вкладов в учете  организации производятся обратные записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 "Депозитные счета" должен вестись по каждому вкладу.

При проверке операций по субсчету "Специальный карточный  счет" следует обратить внимание на:

 наличие договора  на открытие специального карточного  счета, перечень лиц-держателей  корпоративной карты организации,  тип выданной банковской карты;

 соблюдение  действующего валютного законодательства  при осуществлении трансграничных  платежей (расчеты в иностранной  валюте за пределами Российской  Федерации);

 наличие разрешения  Центрального банка Российской  Федерации на осуществление безналичных  расчетов (п. 4.6 Положения о порядке  эмиссии кредитными организациями  банковских карт и осуществлении  расчетов по операциям, совершаемым  с их использованием);

 наличие отчетов  держателей корпоративной карты;

 не использовались  ли корпоративные карты для  выплаты заработной платы и  других выплат социального характера;

 правильность  расчета и полноту отражения  курсовых разниц.

Филиалы, представительства  и иные структурные подразделения  организации, выделенные на отдельный  баланс, которым открыты текущие  счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные  расходы, командировочные суммы  и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 движение указанных средств.

Наличие и движение денежных средств в иностранных  валютах должны учитываться на счете 55 обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о  наличии и движении денежных средств  в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

 

По результатам  аудита следует подготовить мнение аудитора, по вопросам правильности осуществления  безналичных расчетов со специальных  счетов в банках.

28. Аудиторская  проверка собственных средств  организации.

Проверка операций с  уставным капиталом

Целью аудиторской  проверки уставного капитала является формирование мнения о достоверности  данных показателей бухгалтерской  отчетности, отражающих состояние уставного  капитала, и соответствии методологии  его учета нормативным актам.

Работу целесообразно  начинать с проверки юридического статуса  и права осуществления уставных видов деятельности, состава учредителей (участников), структуры и управления организации, а также финансовых возможностей для достижения поставленных целей деятельности.

Проверка учредительных  документов, учетных и отчетных данных о формировании уставного капитала осуществляется по следующей программе:

проверка наличия  и формы учредительных документов;

соответствие  содержания учредительных документов требованиям законодательных и  нормативных актов;

полнота и соблюдение сроков внесения уставного капитала;

проверка денежной оценки стоимости имущества, вносимого  учредителями в оплату акций при  учреждении акционерного общества;

проверка налогообложения  средств, переданных в уставный капитал  организации ее учредителями;

проверка законности видов деятельности;

cоответствие  размера уставного капитала данным  учредительных документов и законодательству  РФ;

полнота и правильность формирования уставного капитала;

cоблюдение законодательно  установленных сроков для окончательных  расчетов по оплате уставного  капитала;

оценка правильности отражения в учете формирования уставного капитала;

установление  реальности внесения сумм в уставный капитал;

обоснованность  изменений величины уставного капитала.

Проверкой полноты  и соблюдения сроков внесения уставного  капитала предполагается установить:

сформирован ли полностью  уставный капитал;

соответствуют ли фактические взносы участников условиям учредительных документов;

соблюдены ли сроки  внесения взносов в уставный капитал, установленные законодательством  и учредительными документами.

Выполняя процедуру  проверки операций с уставным капиталом, аудитору необходимо ответить на следующие  вопросы:

Учет и налогообложение  операций по формированию и увеличению уставного капитала соответствует  положениям нормативных актов?

Учет и налогообложение  операций по уменьшению уставного капитала соответствует положениям нормативных  актов?

Порядок учета  и налогообложения курсовых разниц, связанных с формированием уставного (складочного) капитала организации, соответствует  положениям нормативных актов?

Сальдо по счету 80 "Уставный капитал" соответствует  размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах?

Данные аналитического и синтетического учета по счету 80 "Уставный капитал" соответствуют  данным главной книги и баланса?

Корреспонденция счетов по счету 80 "Уставный капитал" соответствует требованиям нормативных  актов?

Порядок проведения аудита операций с уставным капиталом, как нам представляется, включает ряд последовательных этапов:

Сверка данных аналитического учета уставного  капитала с оборотами и остатками  синтетического учета

Аналитический учет по счету 80 "Уставный капитал" организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по учредителям  организации, стадиям формирования капитала и видам акций.

 

При проведении аудита необходимо сверить тождество данных аналитического учета оборотам и  остаткам по счету 80 синтетического учета  уставного капитала. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

Проверка правильности записей, произведенных в Главной  книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по счету 80 учета  уставного капитала.

Суммы дебетовых  и кредитовых оборотов, а также  дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны.

Сверка данных бухгалтерского учета уставного  капитала с данными бухгалтерской  отчетности

Аудиторская организация  при проведении аудита должна получить достаточный объем аудиторских  доказательств, чтобы убедиться, что:

конечные сальдо по счету синтетического учета уставного  капитала (80) предыдущего отчетного  периода соответствующим образом  перенесены в начало проверяемого отчетного  периода;

соответствующие показатели бухгалтерской отчетности на начало и конец отчетного периода  соответствуют учетным данным регистров  синтетического и аналитического учета  уставного капитала;

сальдо по счету 80 "Уставный капитал" соответствует  размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации;

проверка учредительных  документов.

Аудиторская проверка учредительных документов осуществляется по двум направлениям:

Во-первых, необходимо установить наличие учредительных  и прочих правоустанавливающих документов: устава, изменений в устав; учредительного договора; протоколов заседаний учредителей; свидетельств о регистрации, лицензий, договоров.

Во-вторых, следует  осуществить экспертизу учредительных  документов, при этом учредительные  документы проверяются на соответствие действующему законодательству, а также  на наличие и полноту сведений, отражающих особенности деятельности экономического субъекта.

В процессе экспертизы учредительных документов необходимо обратить внимание на следующие аспекты  функционирования организации:

организационно-правовая форма (в соответствии с ГК РФ юридическое  лицо может быть зарегистрировано как  открытое акционерное общество, закрытое акционерное общество, общество с  ограниченной ответственностью и т.д.);

форма собственности (в соответствии с ГК РФ юридическое  лицо может иметь государственную, частную форму собственности);

территориальное функционирование (организация может  быть российской, иностранной, с участием иностранного капитала);

правовой статус организации (экономический субъект  может быть основной, дочерней, зависимой  организацией, филиалом, структурным  подразделением);

наличие учредителей  организации (юридических и физических лиц);

размер уставного  капитала для каждого из учредителей  и порядок формирования уставного  капитала (в соответствии с законодательством  вклады в уставный капитал могут  вноситься денежными средствами и другим имуществом);

распределение долей  в уставном капитале, в том числе  преобладающее участие конкретного  учредителя в уставном капитале организации.

При ознакомлении с учредительными документами аудитор  выясняет:

какие виды деятельности предусмотрены учредительными документами;

соответствуют ли осуществляемые виды деятельности учредительным  документам;

виды деятельности, подлежащие лицензированию в соответствии с Федеральным законом "О лицензировании отдельных видов деятельности".

По видам деятельности, подлежащим лицензированию, проверяется  наличие лицензий и сроки их действия, так как право организации  осуществлять такие виды деятельности возникает с момента получения  лицензии или в указанный в  ней срок и прекращается по истечении  срока ее действия. Деятельность, осуществляемая без соответствующих лицензий, считается  незаконной. Если организация была создана одним учредителем, то она  действует на основе устава, который  должен быть утвержден этим учредителем. Ознакомление с учредительными документами  позволяет аудитору определить, кто  является собственником, и уточнить, в интересах каких пользователей  проводится проверка.

Если организация  создавалась несколькими учредителями, то должен быть заключен учредительный  договор, а устав должен быть утвержден  учредителями.

Проверка порядка  формирования уставного капитала

 

При проведении аудита необходимо установить выполняются  ли требования нормативных актов  о порядке формирования уставного  капитала и отражения этих операций в бухгалтерском и налоговом  учете.

Величина уставного  капитала должна быть указана в учредительных  документах общества - уставе и учредительном  договоре (п. 2 ст. 52 ГК РФ).

В настоящее время  к моменту регистрации оплаты акций не требуется. Установлено  только, что не менее 50% акций, распределенных при учреждении АО, должны быть оплачены в течение трех месяцев с момента  регистрации.

Для определения  рыночной стоимости имущества, вносимого  в оплату акций, независимо от их стоимости, обязательно привлечение независимого оценщика.