Контрольная работа по "Аудиту"

Порядок проведения аудита операций с резервным капиталом, как нам представляется, включает ряд последовательных этапов:

Сверка данных аналитического учета уставного  капитала с оборотами и остатками  синтетического учета

При проведении аудита необходимо сверить тождество данных аналитического учета оборотам и  остаткам по счету 82 синтетического учета  резервного капитала. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

Проверка правильности записей, произведенных в Главной  книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по счету 82 учета  резервного капитала.

Суммы дебетовых  и кредитовых оборотов, а также  дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны.

 

Сверка данных бухгалтерского учета резервного капитала с данными бухгалтерской отчетности

Аудиторская организация  при проведении аудита должна получить достаточный объем аудиторских  доказательств, чтобы убедиться, что:

 конечные сальдо  по счету синтетического учета  резервного капитала (82) предыдущего  отчетного периода соответствующим  образом перенесены в начало  проверяемого отчетного периода; 

 соответствующие  показатели бухгалтерской отчетности  на начало и конец отчетного  периода соответствуют учетным  данным регистров синтетического  и аналитического учета резервного  капитала;

 проверка операций  по формированию резервного капитала.

При проведении аудита необходимо установить выполняются  ли требования нормативных актов  о порядке формирования резервного капитала и отражения этих операций в бухгалтерском и налоговом  учете.

В акционерных  обществах (как закрытых - ЗАО, так  и открытых - ОАО) размер резервного капитала должен быть не менее 5% от уставного  капитала акционерного общества.

ЗАО и ОАО должны ежегодно отчислять в резервный  капитал не менее 5% чистой прибыли. Отчисления прекращаются, когда резервный  капитал достигает размера, определенного  уставом.

Общества с  ограниченной ответственностью создавать  резервный капитал законодательно не обязаны. Однако ООО может создать  резервный капитал, если это предусмотрено  уставом общества.

Таким образом, если участники ООО решили создать  резервный капитал, то ни по размерам, ни по порядку его формирования ограничений  нет.

Также в соответствии с действующим законодательством  могут создавать резервный фонд на условиях, установленных уставом, кооперативы и унитарные предприятия. В некоммерческих организациях создание резервного фонда не предусмотрено.

Резервный капитал  формируется за счет нераспределенной прибыли организации.

Отчисления в  резервный капитал отражается в  учете записями: Дебет 84 Кредит 82 - чистая прибыль направлена на формирование резервного капитала.

Суммы, направленные на формирование резервного капитала, налогооблагаемую прибыль организации  не уменьшают.

Проверка операций по использованию средств резервного капитала

 

При проведении аудита необходимо установить выполняются  ли требования нормативных актов  о порядке использования средств  резервного капитала и отражения  этих операций в бухгалтерском и  налоговом учете.

Акционерные общества могут расходовать средства резервного капитала на:

покрытие убытка за отчетный год;

погашение облигаций  и выкуп акций общества, если иных средств для этого недостаточно.

Общества с  ограниченной ответственностью могут  расходовать средства резервного капитала как на покрытие убытка, так и  на другие цели, предусмотренные их уставами. Законодательных ограничений  на использование средств резервного капитала для ООО не установлено.

Использование средств  резервного капитала отражается в учете  записями: Дебет 82 Кредит 84 - использованы средства резервного капитала.

По результатам  аудита следует подготовить мнение аудитора по вопросам правильности формирования и использования резервного капитала и отражения в учете этих операций.

Проверка операций с нераспределенной прибылью (непокрытым убытком)

Целью аудиторской  проверки нераспределенной прибыли  является формирование мнения о достоверности  данных показателей бухгалтерской  отчетности, отражающих нераспределенную прибыль.

Выполняя процедуру  проверки операций с нераспределенной прибылью (непокрытым убытком), аудитору необходимо ответить на следующие вопросы:

Учет в операциях  с нераспределенной прибылью (непокрытым убытком) соответствует положениям нормативных актов?

Данные аналитического и синтетического учета по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" соответствуют данным главной  книги и баланса?

Корреспонденция счетов по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" составлена в соответствии с требованиями нормативных  актов?

Порядок проведения аудита операций с нераспределенной прибылью, как нам представляется, включает ряд последовательных этапов:

Сверка данных аналитического учета нераспределенной прибыли с оборотами и остатками  синтетического учета 

 

При проведении аудита необходимо сверить тождество данных аналитического учета оборотам и  остаткам по счету 84 синтетического учета  нераспределенной прибыли. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

Проверка правильности записей, произведенных в Главной  книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по счету 84 учета  нераспределенной прибыли.

Суммы дебетовых  и кредитовых оборотов, а также  дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны.

Сверка данных бухгалтерского учета нераспределенной прибыли с данными бухгалтерской  отчетности

Аудиторская организация  при проведении аудита должна получить достаточный объем аудиторских  доказательств, чтобы убедиться, что:

 конечные сальдо  по счету синтетического учета  нераспределенной прибыли (84) предыдущего  отчетного периода соответствующим  образом перенесены в начало  проверяемого отчетного периода; 

 соответствующие  показатели бухгалтерской отчетности  на начало и конец отчетного  периода соответствуют учетным  данным регистров синтетического  и аналитического учета нераспределенной  прибыли;

 проверка правильности  формирования и учета нераспределенной  прибыли.

При проведении аудита, необходимо установить выполняются  ли требования нормативных актов  о порядке формирования и учета  нераспределенной прибыли.

Согласно Инструкции по применению плана счетов, сумма  чистой прибыли отчетного года списывается  заключительными оборотами декабря  в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции  со счетом 99 "Прибыли и убытки". Сумма чистого убытка отчетного  года списывается заключительными  оборотами декабря в дебет  счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции  со счетом 99 "Прибыли и убытки".

Направление части  прибыли отчетного года на выплату  доходов учредителям (участникам) организации  по итогам утверждения годовой бухгалтерской  отчетности отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счетов 75 "Расчеты  с учредителями" и 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда". Аналогичная  запись делается при выплате промежуточных  доходов.

Списание с  бухгалтерского баланса убытка отчетного  года отражается по кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетами: 80 "Уставный капитал" - при  доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; 82 "Резервный капитал" - при  направлении на погашение убытка средств резервного капитала; 75 "Расчеты  с учредителями" - при погашении  убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др.

По результатам  аудита следует подготовить мнение аудитора по вопросам правильности формирования и учета нераспределенной прибыли.

 

Задача 8. В период проведения аудиторской проверки денежных средств в кассе СПК «Колос» была проведена контрольная инвентаризация 30 сентября 2010 года, по результатам которой установлено следующее:

Условие	Количество
а) Наличие денег  по купюрам (руб.) 1 5 10 50 100 500	1 8 4 10 13 4
Итого:	3 881
б) по данным кассового  отчета остаток наличных денег в  день инвентаризации	4 900

 

Последние номера кассовых ордеров приходного - №228, расходного №133. Инвентаризация проводилась аудитором Киселевой И.И. и главным бухгалтером СПК «Колос» Кудровой Т.Ю. в присутствии кассира Новиковой А.С. Необходимо провести инвентаризацию денежных средств и составить акт инвентаризации денежных средств.

Задача 18. Составить сличительную ведомость, написать корректирующие проводки, определить сумму материального ущерба. На складе материалов по состоянию на 1 октября 2010  года инвентаризацией выявлены следующие результаты:

Условие	Количество, м
а) Остатки по данным учета, кол-во - доска обрезная, м - брус осиновый, м - шпон дубовый,  м - ДСП, м - лак, л	36 26 16 54 32
б) Фактические остатки: - доска обрезная, м - брус осиновый, м - шпон дубовый,  м - ДСП, м - лак, л	36 26 13 54 31

Решением инвентаризационной комиссии недостача шпона дубового и лака отнесена на затраты промышленного  производства, а излишек ДСП зачтен в состав материалов внутренней проводкой  Дт 10 Кт 10. Стоимость материалов следующая:

Наименование	Учетная цена, руб.	Рыночная цена, руб.
доска обрезная	252,46	300
брус осиновый	1638,89	1700
шпон дубовый	200	275
лак	8	12,5

 

Задача 28. Проверить правильность начисления налога на доходы физических лиц в сентябре. Составить отчет аудитора. Согласно выписок из налоговых карточек:

Условие	Количество
1. Годовой доход  с начала года	9 600
2. Начислено оплаты  труда за месяц	1 230
3. Сумма удержанного  налога за месяц	121
4. Количество иждивенцев	1

Решение: При расчете НДФЛ необходимо узнать сумму вычетов по этому налогу в данном случае она составит: 1000 руб. (1 иждивенец - 1000 руб.) + 400 руб. (стандартный вычет на работника), т.о. общая сумма вычетов по НДФЛ составила 1400 руб., что выше, чем сумма начисленной заработной платы, действия организации неправомерны, с суммы начисленной заработной платы НДФЛ удерживать не надо. Надо сделать обратную проводку  Дт 68 Кт 70 ∑121

Задача 38 Рассчитайте приемлемый аудиторский риск. Аудитор предполагает, что, внутрихозяйственный риск составляет 80%, риск контроля – 50%, риск необнаружения – 10%.

Решение:

Приемлемый аудиторский  риск - это субъективно установленный  уровень риска, который готов  взять на себя аудитор. Если аудитор  определит для себя меньший уровень  аудиторского риска, то это будет  означать, что он стремится к большей  уверенности в том, что финансовая отчетность не содержит существенных ошибок.

Большинство аудиторов  считает, что величина приемлемого  аудиторского риска не должна превышать 5%.

Составляющие аудиторского риска: