Контрольная работа По дисциплине: «Бухгалтерское дело»

Элементы учетной политики

Альтернативные варианты

Вариант, принятый в организации

Основание (законодательные  акты и нормативные документы)

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Налоговый

учет

1.Учет основных средств

Основные средства принимаются  к учету по первоначальной стоимости.

Основные средства принимаются  к учету по первоначальной стоимости.

Основные средства принимаются  к учету по первоначальной стоимости.

Основные средства принимаются  к учету по первоначальной стоимости.

ПБУ 6/01 «Учет основных средств»

НК РФ гл.25, ст. 257

Амортизация ОС производится следующими способами:

1.Линейный;

2.Способ

уменьшаемого остатка;

3.  Способ списания  стоимости по сумме чисел лет  срока полезного использования;

4. способ списания стоимости  пропорционально объему продукции  (работ).

 ОС первоначальной стоимостью не более 20 000 руб. за единицу, могут отражаться в бух. учете  и бух отчетности в составе материально- производственных запасов.

Амортизация ОС производится: линейным или нелинейным методом.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного  использования более 12 месяцев и  первоначальной стоимостью более 20 000 руб.

Амортизация ОС начисляется  линейным методом.  ОС первоначальной стоимостью не более 20 000 руб. за единицу, отражаются в бух. учете  и бух отчетности в составе материально- производственных запасов.

Амортизация ОС начисляется  линейным методом. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного  использования более 12 месяцев и  первоначальной стоимостью более

20 000 руб.

ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (п.18)

п. 5 ПБУ 6/01, утвержденный приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н 

НК РФ гл.25, ст. 259 «Методы  и порядок расчета сумм амортизации» п. 7, ст. 256

Сроком полезного использования  является период, в течении которого использование объекта ОС приносит доход организации.

Срок полезного использования  определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Срок полезного использования  объектов ОС устанавливается при  принятии объектов к учету исходя из ожидаемого срока использования  в связи с ожидаемой производительность или мощностью.

Срок полезного использования  объектов ОС устанавливается при  принятии объектов к учету исходя из ожидаемого срока использования  в связи с ожидаемой производительность или мощностью

ПБУ 6/01 «Учет основный средств»

НК РФ гл.25, ст. 258

Затраты на восстановление объекта ОС отражаются в бухгалтерском  учете отчетного периода, к которому они относятся.

Расходы на ремонт ОС, признаются для целей налогообложения в  том отчетном (налоговом) периоде, в  котором они были осуществлены, в  размере фактических затрат

Затраты на ремонт ОС включаются в себестоимость отчетного периода, в котором были произведены ремонтные  работы

Расходы по ремонту ОС включать в расходы уменьшающие налогооблагаемую прибыль по фактическим суммам произведенных затрат

п.27 ПБУ 6/01

НК РФ гл.25, ст.260, п. 1.

2.Учет нематериальных активов

Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Нематериальные активы принимаются к учету по первоначальной стоимости.

Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Нематериальные активы принимаются к учету по первоначальной стоимости.

п. 6 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»

НК РФ гл.25, ст.257, п. 3.

Амортизация НМА производится одним из следующих способов: 1.линейный;

2.способ уменьшаемого  остатка;

3.способ списания стоимости  пропорционально объему продукции  (работ)

Амортизация НМА производится: линейным или нелинейным методом.

НМА амортизируются линейным способом.

Амортизация НМА в бухгалтерском  учете отражается на отдельном счете 05 «Амортизация нематериальных активов»

Амортизация НМА производится: линейным методом.

п. 28 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утверждено Приказом Минфина  РФ от 27.12.2007 г. № 153н

НК РФ гл.25, ст. 259

Срок полезного использования  НМА определяется организацией при  принятии объекта к бухгалтерскому учету.

Срок полезного использования  НМА определяется организацией при  принятии объекта к бухгалтерскому учету исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничительных  сроков.

п 17 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»

3.Учет материально-производственных  запасов.

1.По себестоимости каждой единицы:

включая все расходы, связанные  с приобретением запаса

включая только стоимость запаса по договорной цене (упрощенный вариант)

2.По средней себестоимости

3.По каждой группе (виду) материально-производственных  запасов в течение отчетного  года применяется один способ  оценки. Для 2-4 способов существуют  следующие варианты:

по взвешенной оценке,

     по  скользящей оценке.

По стоимости 

1.Единицы  запасов (товаров)

2.По средней стоимости

3.ФИФО

ЛИФО

По средней себестоимости

По средней себестоимости

п.16, 21, 22, ПБУ 5/01 «Учет  материально – производственных запасов» п.73-78 Методических указаний по бухучету материально-производственных запасов

п.8 Ст.254, подп.3 п.1 Ст.268 НК РФ

Процесс приобретения и заготовления материалов:

1.Применение счета 10 «Материалы»  с оценкой материалов на счете  10 по фактической себестоимости

2.Применение счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение  материальных ценностей», 16 «Отклонение  в стоимости материальных ценностей» с оценкой материалов на счете 10 по учетной цене

Применение счета 10 «Материалы» с оценкой материалов на счете 10 по фактической себестоимости

Инструкция по применению Плана счетов (пояснения  к счету 10 «Материалы», утвержденного  Приказом Минфина) России № 94н от 31.10.2000 г.

4.Учет готовой  продукции

1.По фактической производственной  себестоимости – в единичном  и мелкосерийном производстве, а  также в массовом производстве  с небольшой номенклатурой готовой  продукции.

2.По нормативной (плановой) производственной  себестоимости (в том числе  по прямым статьям затрат) –  в массовом и серийном производстве  с большой номенклатурой готовой  продукции.

3.По договорным ценам  – при стабильности таких цен

4.По другим видам цен

Отсутствует вариантность способа

Оценка остатков готовой продукции  на складе определяется налогоплательщиком как разница между суммой  прямых затрат, приходящейся на остатки готовой  продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в  текущем месяце (за минусом суммы  прямых затрат, приходящейся на остаток  незавершенного производства), и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную  в текущем месяце продукцию.

Оценка остатков готовой продукции на складе на конец  текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках готовой продукции на складе (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам незавершенного производства.

По фактической производственной себестоимости

Оценка остатков готовой продукции  на складе определяется налогоплательщиком как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой  продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в  текущем месяце (за минусом суммы  прямых затрат, приходящейся на остаток  незавершенного производства), и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную  в текущем месяце продукцию.

п.59 Положения  по ведению бухучета  и бухгалтерской  отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №34н; Инструкция по применению Плана счетов, п.203-205 (пояснения  к счету 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»)

п.2 ст.319 НК РФ «Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров  отгруженных»

5.Учет текущих  расчетов

Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.  Формы безналичных расчетов: расчеты  платежными поручениями; расчеты по инкассо; расчеты по аккредитиву; расчеты чеками.

По истечении исковой  давности (3 года) дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Срок исковой давности начинает исчисляться  по окончании срока исполнения обязательства.

Создается резерв по сомнительным долгам.

Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам  проведенной на последнее число  отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и  исчисляется следующим образом:

по сомнительной задолженности  со сроком возникновения свыше 90 календарных  дней

по сомнительной задолженности  со сроком возникновения от 45 до 90 календарных  дней (включительно)

по сомнительной задолженности  со сроком возникновения до 45 дней.

Безналичные расчеты осуществляются платежными поручениями

По истечении исковой  давности (3 года) дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательства.

Резерв по сомнительным долгам создается в бухгалтерском учете  по правилам, указанным в статье 266 НК РФ. В резерв полностью включаются долги свыше 90 дней и половина долгов сроком от 45 до 90 дней. Резерв создается  только по не полученной в срок выручке  от реализации.

Резерв по сомнительным долгам создается по правилам, указанным  в статье 266 НК РФ. В резерв полностью  включаются долги свыше 90 дней и  половина долгов сроком от 45 до 90 дней. Резерв создается только по не полученной в срок выручке от реализации.

п. 70 Приказа Минфина РФ от 29. 07. 98. № 34н «Об утверждении  положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ».

п. 4, ст. 266 НК РФ «Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам»

6.Учет оплаты труда

В расходы на оплату труда  включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами.

В расходы на оплату труда  включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами.

В расходы на оплату труда  включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами.

В расходы на оплату труда  включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами.

ПБУ 9/99

Статья 255 НК РФ

7.Учет затрат на производство

Незавершенное производство: в массовом и серийном производстве:

1.по фактической производственной  себестоимости,

2.по нормативной (плановой) производственной  себестоимости,

3.по прямым статьям затрат,

4.по стоимости сырья, материалов  и полуфабрикатов.

При единичном производстве продукции:

- по фактически произведенным  затратам

Незавершенное производство: отсутствует  вариантность способа

Для организаций, у которых производство связано с обработкой и переработкой сырья. Сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства в доле, соответствующей доле таких  остатков в исходном сырье, за минусом  технологических потерь.

Для организаций, у которых производство связано с выполнением работ (оказанием  услуг). Сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства пропорционально доле незавершенных (или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца) заказов на выполнение работ (оказание услуг) в  общем, объеме выполняемых в течение  месяца заказов на выполнение работ (оказание услуг)

Для прочих организаций. Сумма прямых расходов распределяется на остатки  незавершенного производства пропорционально  доле прямых затрат в плановой (нормативной, сметной) стоимости продукции.

Оценка остатков незавершенного производства на конец текущего месяца производится на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках (в количественном выражении) сырья и материалов, готовой продукции по цехам (производствам и прочим производственным подразделениям) организации и данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов.

По фактическим производственным затратам

По фактическим производственным затратам

П.64 Положения  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  РФ

П.1 Ст. 319 НК РФ

8.Учет денежных средств

Денежные средства организации  находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках. При учете денежных средств организация руководствуется  Инструкций ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ»

Для учета кассовых операций применяются формы утвержденные Постановлением Госкомстатом России от 18. 08.98 №88

Денежные средства организации  находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках. При учете денежных средств организация руководствуется  Инструкций ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ»

Для учета кассовых операций применяются формы утвержденные Постановлением Госкомстатом России от 18. 08.98 №88

Денежные средства выдаются подотчет по заявлению работника  с разрешительной визой руководителя или наличия командировочного удостоверения  на срок не более 3-х месяцев

Приказ ЦБ РФ от 04.10.1993 г. № 18 «Об утверждении порядка  ведения кассовых операций в РФ»

9.Учет финансовых результатов 

Порядок признания управленческих расходов (общехозяйственных расходов): Признаются полностью в себестоимости  проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности

Признаются частично в себестоимости проданных в  отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным  видам деятельности

Порядок признания коммерческих расходов (расходов на продажу):

Признаются полностью в себестоимости  проданных в отчетном периоде  продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности

Признаются частично в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности

Порядок признания управленческих расходов (общехозяйственных расходов): Отсутствует вариантность способа

Управленческие  расходы (косвенные расходы), осуществляются в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода

Порядок признания коммерческих расходов (расходов на продажу):

Отсутствует вариантность способа

Для организаций, не осуществляющих торговую деятельность

Коммерческие расходы, осуществленные в отчетном периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного  периода.

Для организаций, осуществляющих торговую деятельность

Коммерческие расходы, осуществленные в текущем месяце, уменьшают доходы от реализации текущего месяца, за исключением доли транспортных расходов, относящихся к остаткам товаров на складе (если по условиям договора транспортные расходы не включаются в цену приобретения товаров)

Управленческие  расходы признаются полностью в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности

Коммерческие расходы признаются полностью в себестоимости проданных  в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным  видам деятельности

Налог на прибыль исчисляется методом  начисления

Управленческие расходы осуществляются в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода

Коммерческие расходы, осуществленные в отчетном периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного периода

Налог на прибыль  исчисляется методом начисления

П.9 ПБУ 10/99

П.9 ПБУ 10/99

П.2 ст. 318 НК РФ «Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию»

П.2 Ст.318, Ст.320 НК РФ

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма,

руб.

Первичный документ

Перечисление денежных средств  подрядчику за выполненные работы

60

51

350 700

Платежное поручение

Отражена стоимость работ  по модернизации производственного  оборудования

08

60

297 203

Акт о приемке выполненных  работ, справка о стоимости выполненных  работ и затрат

Отражен НДС, предъявленный  подрядной организацией

19

60

53 497

Счет - фактура

Принят к вычету НДС, предъявленный  подрядной организацией

68/2

19

53 497

Счет – фактура

Увеличена стоимость производственного  оборудования

01

08

297 203

Акт о приеме – сдаче  объектов основных средств