Контрольная работа по экономическому анализу

Исходные данные:

Показатели
	план	факт
Среднечасовая выработка 1 рабочего, руб.	85	95
Средняя продолжительность одного рабочего дня, час	8	7,9
Среднесписочная численность рабочих, чел.	4500	45550
Среднее число отработанных 1-м рабочим  дней	235	233

 

Решение:

Способ цепной подстановки

Способ цепной подстановки  позволяет определить влияние отдельных  факторов на изменение величины результативного  показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного  показателя на фактическую в отчетном периоде.

Сравнение величины результативного  показателя до и после изменения  уровня того или другого фактора  позволяет элиминироваться от влияния  всех факторов, кроме одного и определить воздействие последнего на прирост  результативного показателя.

Объем выпущенной продукции  рассчитывается по формуле:

_{ВП = ССЧ*Д*П*ЧВ}

где

ВП – объем выпущенной продукции;

ССЧ – среднесписочная  численность рабочих;

Д – среднее число отработанных 1-м рабочим дней;

П – средняя продолжительность  рабочего дня;

ЧВ – среднечасовая  выработка 1-го рабочего.

1. рассчитаем плановый и фактический объем выпущенной продукции и промежуточные изменения результирующего показателя, связанного с изменением факторов:

_{ВПпл = ССЧпл*Дпл*Ппл*ЧВпл,}

_{ВПусл1 = ССЧф*Дпл*Ппл*ЧВпл,}

_{ВПусл2 = ССЧф*Дф*Ппл*ЧВпл,}

_{ВПусл3 = ССЧф*Дф*Пф*ЧВпл,}

_{ВПф = ССЧф*Дф*Пф*ЧВф,}

_{ВПпл = 4500*235*8*85 = 719100000 руб.}

_{ВПусл1 = 45550*235*8*85 = 7278890000 руб.}

_{ВПусл2 = 45550*233*8*85 = 7216942000 руб.}

_{ВПусл3 = 45550*233*7,9*85 = 7126730225 руб.}

_{ВПф = 45550*233*7,9*95 = 7965169075 руб.}

2. определим влияние изменений факторных показателей на объем продукции:

ВП_ссч = ВП_усл1 - ВП_пл

_{ВПссч = 7278890000 – 719100000 = 6559790000 руб.}

В связи с тем, что в  отчетном периоде численность работников увеличилась на 41050 человек, предприятие  получило продукции на 6559790000 руб.

ВП_д = ВП_усл2 – ВП_усл1

_{ВПд = 7216942000 – 7278890000 = - 61948000 руб.}

Сокращение среднего числа  отработанных 1-м рабочим дней на 2 дня привело к уменьшению объема выпущенной продукции на 61948000 руб.

ВП_п = ВП_усл3 – ВП_усл2

_{ВПп = 7126730225 – 7216942000 = - 90211775 руб.}

Сокращение продолжительности  рабочего дня на 0,1 снизило объем  продукции на 90211775 руб.

ВП_чв = ВП_ф – ВП_усл3

ВП_чв = 7965169075 – 712673025 = 838438850 руб.

Однако повышение производительности труда рабочих на 10 руб. помогло  увеличить выпуск продукции на 838438850 руб.

Суммарное влияние 4-х факторов привело к увеличению объема выпущенной продукции на 72756079075 руб:

∆ВП = ВП_ссч + ВП_д + ВП_п + ВП_чв

∆ВП = 6559790000 – 61948000 – 90211775 + 838438850 = 7246069075 руб.

Алгебраическая сумма  влияния факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного  показателя. Отсутствие такого равенства  свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах.

Используя способ цепных подстановки, рекомендуется придерживаться определенной последовательности расчетов: в первую очередь нужно учитывать изменение  количественных,  а затем качественных показателей.

Если же имеется несколько  количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует  изменить величину факторов 1-го уровня подчинения, а потом более низкого.

Таким образом, применение способа  цепной подстановки требует знания взаимосвязи факторов, их соподчиненности,  умения правильно констатировать и систематизировать.

3. проверим результат, рассчитав абсолютную разницу между фактическим и плановым объемом выпущенной продукции:

7965169075 – 719100000 = 7246069075 руб.

 

Способ абсолютных разниц

Способ абсолютных разниц является одной из модификаций элиминирования. Его использование ограничено, но благодаря соей простоте он получил  широкое применение в анализе  хозяйственной деятельности. особенно эффективно применяется этот способ в том случае если исходные данные уже содержат абсолютные отклонения по факторным показателям.

При его использовании  величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в  модели.

1. рассчитаем абсолютные разницы между фактическими и плановыми факторными показателями:

∆ССЧ = ССЧ_ф – ССЧ_пл

∆Д = Д_ф – Д_пл

∆П = П_ф – П_пл

∆ЧВ = ЧВ_ф – ЧВ_пл

∆ССЧ = 45550 – 4500 = 41050

∆Д = 233 – 235 = - 2

∆П = 7,9 – 8 = - 0,1

∆ЧП = 95 – 85 = 10

2. определим влияние изменений факторных показателей на объем продукции:

ВП_ссч = ∆ССЧ*Д_пл*П_пл*ЧВ_пл

ВП_д = ССЧ_ф*∆Д*П_пл*ЧВ_пл

ВП_п = ССЧ_ф*Д_ф*∆П*ЧВ_пл

ВП_чв = ССЧ_ф*Д_ф*П_ф*∆ЧВ

ВП_ссч = 41050*235*8*85 = 6559790000 руб.

ВП_д = 45550*(-2)*8*85 = - 61948000 руб.

ВП_п = 45550*233*(- 0,1)*85 = - 90211775 руб.

ВП_чв = 45550*233*7,9*10 = 838438850 руб.

Таким образом, способ абсолютных разниц дает те же результаты, что и  способ цепной  подстановки. Здесь  также необходимо следить за тем, чтобы алгебраическая сумма прироста результативного показателя за счет отдельных факторов была равна общему его приросту.

Способ относительных  разниц, как и предыдущий, применяется для изменения влияния факторов на прирост результативного показателя.

1. рассчитаем относительные разницы между фактическими и плановыми факторными показателями:

∆ССЧ = ССЧ_ф – ССЧ_пл ÷ ССЧ_пл

∆Д = Д_ф – Д_пл ÷ Д_пл

∆П = П_ф – П_пл ÷ П_пл

∆ЧВ = ЧВ_ф – ЧВ_пл ÷ ЧВ_пл

∆ССЧ = (45550  - 4500)  ÷ 4500 = 9,122222222

∆Д = (233 - 235)  ÷ 235 = - 0,0085106383

∆П = (7,9 - 8)  ÷ 8 = - 0,0125

∆ЧВ = (95 - 85)  ÷ 85 = 0,11765470588

2. определим влияние изменений факторных показателей на объем продукции:

ВП_ссч = ВП_пл*∆ССЧ

ВП_д = (ВП_пл + ВП_ссч)* ∆Д

ВП_п = (ВП_пл + ВП_ссч + ВП_д) *∆П

ВП_чв = (ВП_пл + ВП_ссч + ВП_д + ВП_п)* ∆ЧВ

ВП_ссч  = 719100000*9,122222222 = 6559790000 руб.

ВП_д = (71910000 + 6559790000)*(-0,0085106383) = -61948000 руб.

ВП_п = (71910000 + 6559790000 – 61948000)*(-0,0125) = -90211775 руб.

ВП_чв = (71910000 + 6559790000 – 61948000 – 90211775)*0,1176470588 = 838438850 руб.

Как видим результаты расчетов те же, что и при использовании  предыдущих способов. Способ относительных  разниц удобно применять в тех  случаях, когда требуется рассчитать влияние большого количества факторов (8-10 и более). В отличии от предыдущих способов значительно сокращается  количество вычислений.

Если устранить потери рабочего времени, то средняя продолжительность  рабочего дня будет больше фактической на 8 – 7,9 = 0,1 час, среднее число отработанных одним рабочим дней будет больше фактической на 235 – 233 = 2 дня.

Тогда резервы увеличения выпуска продукции составят 0,1*2*45550 = 865450 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача № 2

 

Постройте факторную модель зависимости результативного показателя от ряда факторов на основе приведенной  в таблице информации. Укажите  тип модели. Расчеты влияния факторов выполните способом цепных подстановок.

Исходная информация для проведения анализа

Показатель	Идентификатор	Отчетный год	Предыдущий год
Среднегодовая стоимость оборотных  активов, тыс. руб.	ОА	2 100	1 600
Количество оборотов оборотных  активов	F	14,2	16,8
Выручка от продаж, тыс. руб.	N	29 820	26 880

 

Метод цепной постановки  - наиболее универсальный. Он используется для выявления влияния факторов на результативный показатель во всех типах детерминированных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных, смешанных.

Способ (метод) цепных подстановок  состоит в последовательной замене плановой (базовой) величины на фактическую (количество замен равна количеству факторов). После каждой замены из полученного  результата вычитают предыдущий итог. Полученная разность показывает величину влияния изменения факторов на изучаемый совокупный показатель.

Схема расчета.

a,b,c – факторы

y – базисная величина

Последовательная замена факторов:

Y₀ = a₀*b₀*c₀

Y_усл1 = a₁*b₀*c₀

Y_усл2 = a₁*b₁*c₁

Y₁ = a₁*b₁*c₁

Расчет влияние факторов

∆Y_a = Y_усл1 – Y₀

∆Y_b = Y_усл2 – Y_усл1

∆Y_с = Y₁ – Y_усл2

Баланс отклонения:

∆Y = Y₁ – Y₀  =  ∆Y_a + Y_b + Y_c

Рассчитаем влияние факторов по кратной модели.

Кратная модель – результативный показатель, который получают делением одного фактора на другой. И рассчитывается по формуле;

Y = x₁/x₂

Решение:

F = N/OA

1. Найдем изменение среднегодовой стоимости оборотных активов по формуле;

среднегодовая

стоимость                 = отчетный год – предыдущий год.

оборотных активов

2100 – 1600 = 500 тыс.руб.

2. Найдем изменение Количество оборотов оборотных активов по ормуле;

количество

оборотов                    = отчетный год – предыдущий год.

оборотных активов

14,2 – 16,8 = -2,6

3. Найдем изменение Выручка от продаж по формуле:

Выручка от продаж = отчетный год – предыдущий год.

 

29820 – 26880 = 2940 тыс.руб.

 Влияние на изменение коэффициента оборачиваемости фактов

1. Выручка от продаж

29820 : 2940 – 26880 : 2940 = 1 тыс.руб.

2. Оборотных активов

29820 : 2100 – 29820 : 1600 = -4,4

Балансовое отклонение равно -3,4

 

Вывод: За счет уменьшения среднегодовой стоимости оборотных активов на 500 тыс.руб. и увеличения количества оборотов оборотных активов на 2,6 раз, произошло уменьшение выручки на 2940 тыс.руб.

 

 

¹ Зенкина И. В. Теория экономического анализа. - М.: «Дашков и Ко», 2008.

² Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учеб. Изд.4-е. - М.: Финансы и статистика, 2005 г.

³ Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007 г.

⁴ Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. - М.: ИНФРА-М, 2003.