Корпоративтік табыс салығы

       Алынған жиынтық жылдық табыс  түзетілуі, яғни салық төлеушінің бұл табысынан мыналар алынып тастауы тиіс:

1. Қазақстан Республикасындағы төлем көзінен бұрын салық салынған, Қазақстан Республикасының резидент-заңи тұлғасынан алынған дивидендтер;
2. Эмитент өз акцияларын орналастыру кезінде алған олардың құнының номиналдық құнынан асып кетуі және эмитенттің өз акцияларын өткізу кезіндегі құн өсімі;
3. Қор биржасының “А” және “В” ресми тізімдерін тұрған акциялар мен облигацияларды өткізу кезіндегі құн өсімімен алынған табыс;
4. Мемлекеттік бағалы қағаздармен жасалған операциялардан түскен табыстар;
5. Табиғи және техногендік сипаттағы төтенше жағдайлар туындаған ретте ізгілік көмек түрінде алынған және мақсатты түрде пайдаланылған мүліктің құны;
6. Мемлекеттік кәсіпорынның Үкімет шешімі негізінде мемлекеттік органнан немесе мемлекеттік кәсіпорыннан өтеусіз негізде алған негізгі негізгі құрал-жабдықтардың құны;
7. Зейнетақымен қамсыздандыру туралы заңнамаға сәйкес алынған және жеке зейнетақы шоттарына жіберілген инвестициялық табыстар.

 

1-кесте. Корпоративтік табыс салығын(КТС) есептеу (шоттар) 

 
 

1-кестенің жалғасы 

2. Жылдық  жиынтық табысты  есептеудегі шегерімдер және корпоративтік табыс салығының ставкасы

 

        Шегерімге жатпайтын шығыстарды қоспағанда салық төлеушінің жылдық жиынтық табыс алумен байланысты шығыстары салық салынатын табысты анықтау кезінде шегерілуі тиіс.

        Салық шегерімдері - деп салық төлеушінің заңнамамен реттелмеген шекте жиынтық жылдық табыс алумен байланысты шығындарын айтады. Оларға өткізілген тауарлар, қызметтер көрсету бойынша шығындар мен басқа шығыстар, соның ішінде мына шегерімдер жатады:

       Қызмет бабындағы іс-сапарлар кезіндегі және өкілдік шығыстар бойынша өтем сомалары;

      Сыйақы бойынша;

      Төленген күмәнді міндеттемелер  мен күмәнді талаптар бойынша;

      Резервтік қорларға аударымдар бойынша;

      Ғылыми-зерттеу, жобалау, іздестіру  және тәжірибе-конструкторлық жұмыстарға  жұмсалатын шығыстар бойынша;

      Сақтық сыйақылары жөніндегі  шығыстар бойынша; 

      Әлеуметтік төлемдерге жұмсалған шығыстар;

      Табиғи ресурстарды геологиялық зерттеуге және оларды өндіруге әзірлік жұмыстарына жұмсалған  шығыстар бойынша және жер қойнауын пайдаланушылардың басқа шегерімдері;

     Теріс бағамдық  айырма сомасының оң бағамдық айырма сомасынан асып кетуінен шегерім.

             

  2-кесте. 12.01.2010ж. Астана қаласының Салық департаменті  бекіткен салық ставкалары: 

 

1- диаграмма. 12.01.2010ж. Астана қаласының Салық департаменті  бекіткен салық ставкалары 

      Қазақстан Республикасындағы қызметтерін тұрақты мекемесі арқылы жүзеге асыратын резидент емес заңды тұлғаның таза табысына 15 процент ставка мөлшерінде салық салынады. Бұл ретте айта кететін басты жәйт, резидент емес заңды тұлға өзінің тұрақты мекемесі арқылы жүзеге асырған қызметтеріне орай тапқан табыстары бойынша бірінші кезекте салық салынатын табысынан 15 проценттік ставка көлемінде салық төлеуге мәжбүр болады.

               Салық төлеушілері корпоративтік табыс сағын төлеуді өзінің тұрып жатқан орын бойынша жүзеге асырады және бұл салық бойынша аванстық төлемдерді бюджетке салық кезеңі ішінде белгілі мөлшерде ағымдағы айдың 20-сынан кешіктірмей ай сайын төлеп тұруға міндетті.

      Салық кезеңі ішінде енгізілген аванстық төлемдердің сомасы салық кезеңі үшін корпоративтік  табыс салығы жөніндегі мағлұмдама бойынша есептеп шығарылған оны төлеу есебіне жатқызылады.  

3-кесте. Қаржылық нәтижелерді есепке алу

 

2.3  Жылдық жиынтық табыс негізінде корпоративтік табыс салығының есептеу және төлеу тәртібі 

                  1-сызба Корпоративтік табыс салығы есептеу және өндіріп алу