Квартальная бухгалтерская отчетность (на примере ОАО НТД «Русь»)

Введение

 

Учет занимает одно из главных мест в системе управления. Он отражает реальные процессы производства, обращения, распределения и потребления, характеризует финансовое состояние  предприятия, служит основой для  планирования его деятельности. Исходя из учетной информации, можно прогнозировать показатели развития предприятия и выявлять резервы повышения эффективности производства.

Бухгалтерский учет не только отражает хозяйственную деятельность, но и воздействует на нее. Являясь  частью процесса управления, он дает важную информацию, позволяющую контролировать текущую деятельность предприятия, планировать его стратегию и тактику, оптимально использовать ресурсы, измерять и оценивать результаты деятельности. Учет является важнейшим средством систематического контроля за сохранностью товарно-материальных ценностей, денежных средств, за правильным их использованием и выявлением дополнительных резервов снижения себестоимости.

Составление бухгалтерской  отчетности является важным завершающим  этапом учетного процесса и работы бухгалтера. Бухгалтерская отчетность представляет единую систему данных, составленную на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам, об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности.

На протяжении последних  пяти лет в российском бухгалтерском  учете произошли значительные изменения  в сторону сближения с мировой  практикой. Данные изменения были вызваны  глобализацией экономики, требованиями инвесторов, кредиторов и других заинтересованных пользователей к достоверности и прозрачности бухгалтерской отчетности. Применение Международных стандартов финансовой отчетности важно, прежде всего, потому, что оно облегчает встраивание национального финансового рынка в международный рынок капитала за счет использования его участниками общепринятого языка составления финансовой отчетности. Таким образом, первоочередной целью деятельности Правительства Российской федерации в сфере развития учета и отчетности является повышение прозрачности российской экономики за счет внедрения международно-признанных стандартов финансовой отчетности в практику корпоративного управления. 

В связи с принятием  Правительством Российской Федерации  решения об использовании Международных  стандартов финансовой отчетности для формирования консолидированной финансовой отчетности, начиная с отчета за 2004 год, возрастают и требования к знаниям бухгалтеров.

Цель курсовой работы – изучить организацию и порядок  составления квартальной отчетности и разработать предложения по ее совершенствованию.

Задачи курсовой работы:

• изучить первичную документацию;
• изучить нормативные акты;
• изучить порядок составления и предоставления квартальной отчетности;
• разработать предложения по совершенствованию составления квартальной отчетности.

Объект исследования – ОАО Новгородский торговый дом «Русь» Великого Новгорода.

В курсовой работе использованы законодательные и нормативные  акты Российской Федерации, бухгалтерская (финансовая) отчетность, первичная  документация, труды отечественных  ученых, статьи журналов.

 

 

 

 

 

1 Теоретические аспекты  составления периодической бухгалтерской  отчетности

 

1. Основные нормативные документы

 

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г.  №129-ФЗ (в ред. Федерального закона от 30.06.2003 г. №86-ФЗ);
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 г. №34н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. №31н);
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утвержден Приказом Министерства финансов Российской Федерации  от 31.10.2000 г. №94н;
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика  организации» (ПБУ 1/98). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9.12.1998 г. №60н;
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» (ПБУ 2/94). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20.12.1994 г. №167;
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10.01.2000 г. №2н;
7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.1999 г. №43н;
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.06.2001 г. №44н;
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.01.2001 г. №26н;
10. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.11.1998 г. №56н;
11. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.11.2001 г. №96н;
12. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 г. №32н;
13. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 г. №33н;
14. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по аффилированным лицам » (ПБУ 11/2000). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.01.2000 г. №5н;
15. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2000). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27.01.2000 г. №11н;
16. Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.2000 г. №91н;
17. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16.10.2000 г. №92н;
18. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов, затрат на обслуживание» (ПБУ 15/01). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.08.2001 г. №60н;
19. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» (ПБУ 16/02). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2002 г. №66н;
20. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (ПБУ 17/02). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19.11.02 № 115н;
21. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19.11.02 № 114н;
22. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10.12.02 № 126н;
23. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» (ПБУ 20/03). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.11.03 № 105н;
24. Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26.12.02 № 135н;
25. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.10.03 № 91н;
26. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22.07.2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности»
27. Письмо Министерства финансов Российской Федерации «О применении организациями Федерального закона «О бухгалтерском учете» №16-00/3 от 18.02.2003 г.
2. Теоретические вопросы составления квартальной отчетности

 

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в  денежном выражении  об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем  сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Основными задачами бухгалтерского учета являются:            

- формирование  полной  и  достоверной  информации  о деятельности организации  и  ее  имущественном  положении,  необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям,  учредителям, участникам и собственникам имущества  организации, а также внешним   инвесторам,   кредиторам   и   другим   пользователям   бухгалтерской отчетности;

- обеспечение  информацией,   необходимой   внутренним  и   внешним пользователям бухгалтерской  отчетности для  контроля за  соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении  организацией хозяйственных операций и  их целесообразностью, наличием  и движением имущества  и  обязательств,  использованием  материальных, трудовых и финансовых  ресурсов   в   соответствии  с   утвержденными   нормами, нормативами и сметами;                                              

- предотвращение    отрицательных     результатов     хозяйственной деятельности  организации  и  выявление  внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости. [24, c.1]

В соответствии со статьей 13 Федерального Закона о бухгалтерском учете все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, отмечают Гусаковская Е.Г. [6, c.4] и Виноградов А.Н. [5, c.129]

При этом Федеральным законом «О бухгалтерском учете» выделяется порядок  составления и представления промежуточной (квартальной или полугодовой) и годовой бухгалтерской отчетности. Отличием промежуточной отчетности от годовой является ее упрощенный состав, необязательность подтверждения статей баланса данными инвентаризации, а также отсутствие необходимости проведения реформации, заключающейся в распределении финансовых результатов деятельности. [5, c.129]

Формирование показателей  промежуточной бухгалтерской отчетности производится исходя из остатков по состоянию на отчетную дату по счетам бухгалтерского учета, определенных приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» с учетом Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных приказом Минфина России от 28.06.2000 № 60н. [5, c.129, 24, c.7]

Не выполнять требования ПБУ могут лишь кредитные, страховые организации, бюджетные учреждения, а также малые предприятия. Остальные организации за невыполнение этого документа могут быть оштрафованы за нарушение правил учета.

В то же время, несмотря на штрафы, из-за сложности и запутанности документа его до сих пор игнорирует подавляющее большинство бухгалтеров. Дело в том, что ПБУ насыщено многочисленными, непривычными для бухгалтерского слуха определениями и разобраться в них самостоятельно очень сложно.

В Минфине России заверили, ПБУ 18/02 является аналогом одного из стандартов МСФО. А российский бухгалтерский учет как раз и реформируется для того, чтобы приблизить его к западным стандартам. Поэтому отменять ПБУ 18/02 никто не собирается, работать с ним придется. А потому тем, кто еще не успел этого сделать, самое время новый документ изучить, чтобы уже во всеоружии подойти к составлению отчетности; [14, c.66]

Положение по бухгалтерскому учету  «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденное приказом Минфина России от 10.12.02 № 126н, в котором определен порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложений.

Шишкин Ю.В. отмечает [29, c.78], это новое Положение по бухгалтерскому учету направлено на то, чтобы приблизить отечественный бухучет к международным стандартам. ПБУ 19/02 фактически ввело новый стандарт - для учета финансовых вложений. Требованиями ПБУ 19/02 должны руководствоваться все организации, включая профессиональных участников рынка ценных бумаг, страховые организации и негосударственные пенсионные фонды. Не распространяется его действие только на кредитные и бюджетные учреждения.

Бухгалтер должен рассчитывать стоимость чистых активов ежеквартально, а также в конце года. Результаты расчета включаются в состав бухгалтерской отчетности акционерного общества (п. 5 Порядка расчета чистых активов акционерных обществ, утвержденного приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29 января 2003 г. № 10н/03-6/пз). [4, c.53]

Так, МНС России преобразовывается  в Федеральную налоговую службу. Подчиняться вновь созданное ведомство будет Минфину России. Поэтому у бухгалтеров возникает вопрос: куда теперь сдавать отчетность? Отвечаем: делать все нужно так же, как и раньше. То есть относить баланс и другие квартальные формы в налоговую инспекцию по месту своего учета. Ведь пока не внесены соответствующие изменения в федеральное законодательство, МНС России продолжает исполнять свои обязанности. Впрочем, даже когда появятся поправки, за Федеральной налоговой службой сохранятся функции по контролю налогоплательщиков и надзору за ними. А следовательно, принимать и обрабатывать бухгалтерскую отчетность продолжат те же налоговики.

Как видите, несмотря на изменения в структуре Правительства РФ, порядок сдачи отчетности остался прежним.

Согласно пункту 30 Положения  по ведению бухгалтерского учета  и пункту 49 ПБУ 4/99, отмечает Богатырева Е.И.[3, с.3], квартальная (промежуточная) бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, если иное не установлено законодательством Российской Федерации или учредителями (участниками) организации. [19, c.5]

Чтобы сформировать бухгалтерскую отчетность, отвечающую всем требованиям действующего законодательства, необходимо использовать два документа:

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99);

Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций. [3, c.13]

Кроме того, отмечает Богатырева Е.И. [3, c.13], каждое положение по бухгалтерскому учету из ныне действующих девятнадцати приводит из регламентируемой им сферы учета перечень показателей, которые должны быть обязательно раскрыты в бухгалтерской отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Организационно-экономическая характеристика организации

 

2.1 Экономическая характеристика  предприятия

 

Новгородский торговый дом «Русь» является Акционерным Обществом Открытого типа, далее ОАО НТД «Русь», зарегистрированное 21 мая 2000 г. Общая площадь -16569 кв.м в т.ч. торговая – 6494,5 кв.м; складская – 3674,2 кв.м; вспомогательная – 5985,6 кв.м; общественное питание – 396,6 кв.м.

ОАО НТД «Русь» создано в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом РФ «Об акционерных обществах». Учредителями общества являются граждане и юридические лица. ОАО НТД «Русь» является коммерческой организацией, свою деятельность осуществляет на основе Устава и действующего законодательства РФ. ОАО НТД «Русь» в праве в установленном порядке открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения, имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации. Акционеры могут приобретать и отчуждать акции ОАО НТД «Русь» без согласия других акционеров. Местонахождение ОАО НТД «Русь»: г. Великий Новгород, ул. Б. С. Петербургская д. 25.

Целями деятельности ОАО НТД «Русь» является извлечение прибыли. Основной вид деятельности – торговля промышленными товарами. Торговлю продовольственными товарами, общественное питание, бытовое обслуживание осуществляют арендные предприятия.